張文勇

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟金融的發(fā)展和財稅體制的變革，人民銀行國庫會計業(yè)務(wù)管理水平有了飛速的發(fā)展。但是，由于各地國庫業(yè)務(wù)發(fā)展還不平衡，不同地區(qū)和不同級次的國庫核算與管理水平差距較大。因此，以國庫資金安全為核心，推進國庫會計標準化操作，促進國庫會計規(guī)范化管理成為國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的重要目標。

關(guān)鍵詞：國庫管理 標準化 探索

一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）國庫會計核算操作形式顯著改變

改革開放以來，人民銀行國庫業(yè)務(wù)核算手段已逐步變?yōu)槿珖y(tǒng)一的國庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)（TCBS）。與之相對應(yīng)的國庫會計核算內(nèi)容也發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的手工收納報解撥款核算到成為獨立的國庫核算體系，通過TIPS系統(tǒng)辦理與稅務(wù)、銀行、納稅人之間的稅款電子化收納入庫，依托同城票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來和中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)多渠道清算資金，國庫會計核算的電子化程度普遍提高。

（二）國庫會計核算崗位設(shè)置日益科學(xué)

伴隨著國庫職能的有效發(fā)揮和國庫電子化程度的不斷提升，按照有利于分工協(xié)作、有利于相互制約、有利于提高效率、有利于防范風(fēng)險的原則，人民銀行國庫會計核算崗位設(shè)置日益規(guī)范。由國庫部門成立之初的一人記賬一人復(fù)核的基本模式，發(fā)展到目前的TCBS系統(tǒng)國庫會計核算崗位設(shè)置會計主管、系統(tǒng)管理、業(yè)務(wù)操作員（錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核）等崗位，國庫崗位人員及業(yè)務(wù)量不斷增加。

（三）財稅體制改革帶來國庫會計核算業(yè)務(wù)變革

一是納入財政預(yù)算管理的非稅收入不斷增加，征收機關(guān)業(yè)務(wù)范圍不斷擴大。二是財政管理體制的多樣化和多級次多種類分成不斷增加，加深了國庫會計核算業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。三是國庫集中支付制度的推廣實施，財政支出電子化程度有了質(zhì)的飛躍，給國庫監(jiān)管帶來了新的挑戰(zhàn)。四是財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）的成功上線，方便了納稅人繳稅，減少了稅款入庫環(huán)節(jié)和匯總繳庫業(yè)務(wù)量，加快了稅款入庫速度。

二、國庫核算與管理中存在的突出問題

（一）國庫內(nèi)部控制標準滯后于業(yè)務(wù)操作實踐

當(dāng)前國庫會計核算業(yè)務(wù)處理方式由分散的各自為政逐步向業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存放、信息聯(lián)網(wǎng)共享的電子化方向發(fā)展。雖然發(fā)生了突飛猛進的變化，但內(nèi)部控制管理并沒有形成一套統(tǒng)一的、系統(tǒng)的制度規(guī)范，國庫制度建設(shè)滯后于創(chuàng)新業(yè)務(wù)操作實踐，或遇到什么問題，臨時出臺制度，致使國庫制度、辦法分散，缺乏全國統(tǒng)一、操作性強的制度規(guī)定，不利于各級國庫統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）國庫會計核算與監(jiān)督手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

如國庫會計核算操作過程的監(jiān)督與管理仍停留在人工監(jiān)督階段，監(jiān)督過程不符合標準化要求；國庫會計業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查仍憑國庫人員的經(jīng)驗和判斷，沒有統(tǒng)一的檢查標準或系統(tǒng)流程；國庫人員對國庫制度的理解有偏差，致使國庫檢查結(jié)果存在差異；財政集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)各自為政，存在全國多個版本的現(xiàn)狀；國庫對賬監(jiān)督仍停留在月度對賬模式，對賬頻率、對賬手段不符合建立現(xiàn)代化服務(wù)型國庫的要求，不利于防范國庫資金風(fēng)險。

（三）基層國庫崗位設(shè)置及人員配備與履職要求不匹配

人行基層行無獨立的國庫機構(gòu)，面對基層財政預(yù)算、國庫、支付中心、非稅管理等職能分設(shè)現(xiàn)狀，國庫內(nèi)部管理難以到位，嚴重影響基層國庫的執(zhí)行、監(jiān)督職能發(fā)揮。近年來，基層國庫鮮有新進人員，原有人員年齡逐漸老化、知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)能力偏低、系統(tǒng)理論缺乏、綜合應(yīng)用能力不強、調(diào)研分析能力薄弱、主動學(xué)習(xí)意識缺乏，且普遍兼崗的情況下，人員配置只能應(yīng)付日常國庫核算業(yè)務(wù)，很難追求工作質(zhì)量，國庫新業(yè)務(wù)的拓展、統(tǒng)計分析、監(jiān)督、反映等職能無法實現(xiàn)。

三、加強國庫會計核算標準化操作與規(guī)范化管理的探索

人民銀行總行《“十二五”時期國庫業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃》提出了“推進國庫會計標準化管理”總體目標，為解決基層國庫會計核算問題提供了一個良好的工作思路。根據(jù)建立現(xiàn)代化服務(wù)型國庫的總體要求，盡快建立以國庫資金安全為核心的國庫會計標準化管理體系，在全國實行相對統(tǒng)一的國庫內(nèi)控制度，以切實提高國庫資金安全保障能力，成為當(dāng)前國庫工作的重點。

（一）以規(guī)范國庫內(nèi)控為基礎(chǔ)，完善國庫資金風(fēng)險防范制度

1、健全內(nèi)部監(jiān)督制度

制定國庫內(nèi)部履職檢查指引，明確國庫主任（副主任）、部門負責(zé)人日常履職檢查的內(nèi)容和范圍。根據(jù)國庫會計標準化管理推進要求，完善國庫會計業(yè)務(wù)實地檢查指導(dǎo)意見。根據(jù)人民銀行會計核算監(jiān)督管理制度變化，調(diào)整完善國庫會計事后監(jiān)督辦法，提升事后監(jiān)督電子化水平。

2、健全風(fēng)險管理制度

根據(jù)國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣與業(yè)務(wù)發(fā)展情況，不斷完善國庫資金風(fēng)險管理辦法。建立國庫會計崗位任職資格管理辦法，規(guī)定各類人員從事國庫會計工作的業(yè)務(wù)范圍，明確聘用人員從事會計核算工作的條件和要求。研究制定國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全認證管理制度，推動和規(guī)范計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)中的合理應(yīng)用。

3、完善核算管理制度

根據(jù)國庫會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存放、信息聯(lián)網(wǎng)共享的變化，修改完善國庫會計核算和相關(guān)管理制度，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和崗位人員配置，補充完善相關(guān)的業(yè)務(wù)處理規(guī)范，提高國庫總體履職效能。

（二）以規(guī)范國庫操作為出發(fā)點，推進國庫會計標準化管理

1、建立國庫會計標準化管理體系

在全面總結(jié)國庫核算管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，以提高國庫會計核算質(zhì)量為重點，研究制定國庫會計管理標準化的內(nèi)容、要求和具體細則。根據(jù)業(yè)務(wù)重點和風(fēng)險控制能力的不同，建立內(nèi)控制度執(zhí)行標準，制定崗位履職標準、內(nèi)部檢查監(jiān)督標準，促進內(nèi)控管理的標準化。

2、強化各項制度標準的監(jiān)督落實

不斷改進和加強國庫會計實地業(yè)務(wù)檢查，強化各項制度標準的執(zhí)行力度，規(guī)范國庫會計核算業(yè)務(wù)操作，提高國庫會計核算質(zhì)量；及時排查國庫資金的風(fēng)險隱患，實現(xiàn)國庫系統(tǒng)運行“低風(fēng)險、零案件”的總體目標。endprint

3、建立國庫會計標準化管理推動促進機制

加強對國庫會計標準化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，鼓勵進行國庫會計標準化管理示范點建設(shè)，并逐步在全國推廣。根據(jù)國庫會計實地業(yè)務(wù)檢查結(jié)論，對國庫會計標準化管理工作實行量化評價。

（三）以提高服務(wù)效能為目標，積極構(gòu)建服務(wù)型國庫

1、以確保國庫資金安全完整為基礎(chǔ)，著力推進國庫服務(wù)標準化建設(shè)

不斷強化國庫內(nèi)控制度建設(shè)，建立完善的會計核算風(fēng)險防控體系；推行國庫會計標準化管理，不斷提高業(yè)務(wù)核算的精準程度；公布業(yè)務(wù)受理標準和處理流程，推行一站式服務(wù)，實行服務(wù)承諾、首問負責(zé)制、限時辦結(jié)制，打造標準化國庫服務(wù)品牌。認真開展服務(wù)創(chuàng)新，注重了解、發(fā)現(xiàn)、研究服務(wù)對象的新需求。然后通過探索、實踐，再探索、再實踐，更好地滿足服務(wù)對象的需求，并以此來推動工作、樹立形象，實現(xiàn)國庫事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2、以準確及時辦理預(yù)算收支為導(dǎo)向，加快推進現(xiàn)代化國庫系統(tǒng)建設(shè)

發(fā)揮科技第一生產(chǎn)力作用，提高國庫業(yè)務(wù)處理效率，增強國庫業(yè)務(wù)處理能力。發(fā)揮科技的提升作用，深化國庫數(shù)據(jù)加工與開發(fā)利用，增強國庫服務(wù)宏觀經(jīng)濟決策的能力。發(fā)揮科技創(chuàng)新作用，優(yōu)化國庫業(yè)務(wù)流程，增強國庫管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。以3T（TIPS—財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，TCBS—國庫數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，TMIS--國庫管理信息系統(tǒng)）運用為重點，不斷完善國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)功能，滿足不同層次的服務(wù)需求；充分運用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實行計算機自動審核控制，逐步實現(xiàn)國庫監(jiān)督由人控向機控的轉(zhuǎn)變，不斷提升國庫的監(jiān)督效能和服務(wù)效率。

3、以維護國庫服務(wù)體系效能為目標，積極推進服務(wù)型監(jiān)督機制建設(shè)

監(jiān)督管理是國庫工作的重要內(nèi)容，有效監(jiān)督是現(xiàn)代化服務(wù)型國庫的必然要求和重要特征。國庫部門要以維護國庫資金安全為出發(fā)點和落腳點，依法履行對預(yù)算收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督審核職責(zé)，及時進行有效溝通，與財稅部門共同構(gòu)筑國庫資金安全防線。以維護國庫資金流動性，加強對商業(yè)銀行經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。既要提高監(jiān)督的有效性，樹立依法監(jiān)督的權(quán)威，也要增強人性化執(zhí)法的親和力，不斷提高國庫監(jiān)管的公信力。

4、以改進國庫工作方法為突破，不斷優(yōu)化國庫履職環(huán)境

國庫部門要加強工作情況匯報與工作成果宣傳，主動爭取地方政府對國庫工作的重視和支持；加強與財稅部門的溝通協(xié)調(diào)，切實做到事前溝通充分、事中協(xié)調(diào)到位、事后及時反饋，強化換位思考，增進相互理解，實現(xiàn)相關(guān)各方合作共贏，加強對中外國庫管理研究，重點關(guān)注不同國體、不同政體國家的預(yù)算管理體制和國庫管理體制特征，深入分析各個國家不同發(fā)展階段的國庫職能變化，結(jié)合我國政治、經(jīng)濟體制改革與發(fā)展實際，探索研究符合中國國情的、與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的國庫管理體制與模式，引領(lǐng)和推動國庫事業(yè)科學(xué)發(fā)展，為國庫事業(yè)發(fā)展營造協(xié)調(diào)、和諧的履職環(huán)境。endprint