孫愛芹

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境作為整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基調(diào)，是建設(shè)內(nèi)部控制的基石。然而，現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。筆者從內(nèi)控意識、內(nèi)控制度和激勵機制三方面提出建議，以更好的建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境亟待提高

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。第一，內(nèi)部控制意識薄弱。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導和財務(wù)人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認知，如多數(shù)領(lǐng)導更關(guān)注與事業(yè)單位的發(fā)展和政績表現(xiàn)，忽略了事業(yè)單位內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制缺乏基本認知，未看重內(nèi)部控制作用；財務(wù)人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認知，在崗位責任方面的意識較為薄弱，甚至沒有事業(yè)單位經(jīng)濟事項決策的參與機會，在內(nèi)部控制工作中存在與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)現(xiàn)象；第二，內(nèi)部控制制度不健全。雖然目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準體系已經(jīng)基本成形，但是隨著事業(yè)單位預算管理改革的深化，原有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制準則難以適應(yīng)，內(nèi)部控制工作缺乏規(guī)范化管理，存在無章可循現(xiàn)象；當然，政府也相繼出臺了一系列過渡性配套措施，但是相應(yīng)的法律法規(guī)并未隨之修訂，存在工作不落實現(xiàn)象，存在內(nèi)部控制未有效約束問題；第三，內(nèi)控人員激勵效率低。行政事業(yè)單位工作人員普遍工資水平較低，基本工資占總工資收入的比重下降，仍然沿襲傳統(tǒng)的平均主義分配方式，這嚴重影響了工作人員的主動積極性，激勵效果較差。另外，事業(yè)單位工作人員工資收入項目較多，但是績效考核的指標卻相對單一，在考核過程中執(zhí)行也不科學，并且一些非績效因素也影響激勵機制未能有效發(fā)揮作用，工作人員分配不透明，收入存在較大差距，使得工作人員可能存在扭曲的價值觀?？傊壳拔覈芏嘈姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作并未落實執(zhí)行，存在形式現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的建議

（一）強化內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的效果受事業(yè)單位工作人員的影響，因此要樹立內(nèi)部控制人人有責的內(nèi)控意識。第一，事業(yè)單位領(lǐng)導要對內(nèi)部控制工作承擔第一責任，在內(nèi)部控制工作中起表率作用。強化事業(yè)單位領(lǐng)導的內(nèi)控意識，真正落實內(nèi)部控制制度，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作的突破口。針對事業(yè)單位領(lǐng)導，要強化內(nèi)控培訓學習，為領(lǐng)導舉辦內(nèi)控學習研討班，促使領(lǐng)導認識內(nèi)控制度重要性，掌握內(nèi)控基本知識，及時掌握內(nèi)控建設(shè)動態(tài)，抓住內(nèi)控工作重心，正確開展事業(yè)單位內(nèi)控工作。在事業(yè)單位內(nèi)控工作中，要明確領(lǐng)導承擔的責任，強化領(lǐng)導經(jīng)濟責任，將領(lǐng)導政績和責任風險掛鉤，監(jiān)督領(lǐng)導責任履行；針對事業(yè)單位工作人員，要組織內(nèi)控工作人員參加培訓學習，深入學習內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容，高度重視內(nèi)部控制工作作用，積極維護改善內(nèi)部控制環(huán)境，團結(jié)一致、齊心協(xié)力建設(shè)內(nèi)部控制，將內(nèi)控工作真正落實執(zhí)行。

（二）健全內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的首要就是構(gòu)建一套健全的內(nèi)部控制準則，建立相配套的法律法規(guī)。相關(guān)政府部門應(yīng)加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度法制建設(shè)，以法律形式加強內(nèi)部控制責任約束，讓事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有章可循；同時，政府還應(yīng)出臺相應(yīng)的內(nèi)控條款，用以指導事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度時，要結(jié)合事業(yè)單位自身工作特點，合理配置工作崗位，規(guī)范管理業(yè)務(wù)流程。事業(yè)單位內(nèi)控工作中要確保關(guān)鍵崗位（資金管理、印章管理、債務(wù)管理、內(nèi)部審計、物資采購等）對經(jīng)濟活動決策、經(jīng)濟活動執(zhí)行和經(jīng)濟活動監(jiān)督工作的分離、制衡設(shè)置。尤其要明確關(guān)鍵崗位人員職責權(quán)限，分離、制衡事業(yè)單位記賬工作人員、審批工作人員、資產(chǎn)保管工作人員和經(jīng)濟決策人員職責，并確保在做重大經(jīng)濟事項決策時實行集體審議聯(lián)簽制度。事業(yè)單位健全內(nèi)控制度，可以降低事業(yè)單位資產(chǎn)流失風險，科學規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控行為，加強內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）科學激勵機制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)設(shè)立科學的激勵機制，可從以下方面入手：第一，內(nèi)控人員招聘規(guī)范管理，綜合考慮應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)，如教育背景、工作經(jīng)驗等硬件和人品品質(zhì)等軟實力，選擇最合適的人選；第二，科學激勵內(nèi)控人員。結(jié)合行政事業(yè)單位工作特點，設(shè)計合適的組織機構(gòu)模式，以科學的招聘、用人機制，促使內(nèi)控人員真正落實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，認真履行崗位職責，承擔相應(yīng)的崗位責任，將內(nèi)部控制活動全程貫徹工作。同時，行政事業(yè)單位還要設(shè)計科學的績效考核指標體系，定期考核內(nèi)控人員工作業(yè)績，結(jié)合考核結(jié)果獎懲相應(yīng)的工作人員，并予以公示。另外，行政事業(yè)單位還應(yīng)注重對內(nèi)控人員的精神激勵管理，加強內(nèi)控人員的精神文明建設(shè)?？傊姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作人員要“兩手抓”，推動內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，加強事業(yè)單位凝聚力。

參考文獻：

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[2]構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財會研究，2010

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