摘 要：伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制工作的重要性日益彰顯。筆者以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，從本企業(yè)實(shí)際工作出發(fā)，對(duì)本企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策進(jìn)行探索與實(shí)踐，以期從中找出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)律，不斷挖掘企業(yè)的潛力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)管理；

中圖分類號(hào)：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。筆者所在的燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行剖析，并根據(jù)內(nèi)部控制的建立原則提出完善本企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。由于燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的特點(diǎn)，本企業(yè)經(jīng)營管理的重心放在產(chǎn)品的銷售上，并沒有建立較為規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職權(quán)沒有明確的設(shè)置，使得無法產(chǎn)生有效的制衡作用。由于國有股參股比例過高，企業(yè)的董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)管理層約束乏力；內(nèi)部審計(jì)制度雖然已經(jīng)建立，但是職責(zé)并未得到有效的發(fā)揮；人力資源的開發(fā)和管理工作也不夠完善；企業(yè)文化建設(shè)重視程度不高；企業(yè)員工參與企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)整體不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

有效的內(nèi)部控制需要健全的制度，筆者所在企業(yè)的內(nèi)部控制制度，僅僅停留在紙面上，沒有真正落實(shí)，程序不規(guī)范、責(zé)任不清楚、職權(quán)不明確，使得工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控，不能有效的進(jìn)行內(nèi)部控制。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

筆者所在企業(yè)的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在做決策時(shí)往往依據(jù)自身的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的缺乏，使管理層在企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才被動(dòng)地想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的不足，直接導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，大大削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)參差不齊

筆者所在企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)不是很高，給財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制帶來了很多隱患；并且隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科技的不斷創(chuàng)新，知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì)等方面的不斷變更，有些財(cái)務(wù)人員根本跟不上知識(shí)變化的步伐，導(dǎo)致本企業(yè)內(nèi)部控制不能跟上信息技術(shù)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

本企業(yè)管理層從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，構(gòu)造合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)部門每種職能的合理分工，消除因職權(quán)混亂引起的執(zhí)行困擾，從而提升企業(yè)的運(yùn)行效率；樹立企業(yè)內(nèi)部控制的全員意識(shí)，提高企業(yè)管理層及全體員工對(duì)于內(nèi)部控制基本概念的認(rèn)識(shí)和理解，并進(jìn)行制度的建立與實(shí)施，通過相應(yīng)的文化學(xué)習(xí)和宣傳平臺(tái)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，使每一名員工積極參與到內(nèi)部控制中去。

（二）健全內(nèi)部控制制度

本企業(yè)管理層強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，轉(zhuǎn)變管理理念。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立適合本企業(yè)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，制訂一整套由企業(yè)各個(gè)階層上到董事長下到各部門、科室、員工共同實(shí)施、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)本企業(yè)的規(guī)模、管理水平及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)還有風(fēng)險(xiǎn)程度，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，風(fēng)險(xiǎn)管理組織包括總組織和下設(shè)若干分組織，風(fēng)險(xiǎn)管理組織實(shí)行部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，其中總組織負(fù)責(zé)管理企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，各分組織負(fù)責(zé)管理不同部門的風(fēng)險(xiǎn)。各部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)本部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理者可以由部門主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，也可以由其他人擔(dān)任，受部門一把手直接領(lǐng)導(dǎo)。

2、整體風(fēng)險(xiǎn)分析。事先做好本企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全評(píng)估分析體系，提前預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題采取應(yīng)對(duì)措施，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。

3、建立管理信息系統(tǒng)。本企業(yè)還建立了一整套能夠提供全面、及時(shí)、有效信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，以支持增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。這個(gè)信息系統(tǒng)可以使企業(yè)管理層及時(shí)掌握運(yùn)營狀況和發(fā)現(xiàn)組織中的問題，以便及時(shí)做出調(diào)整，有效應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。筆者所在企業(yè)嚴(yán)把用人關(guān)，加強(qiáng)對(duì)重要崗位管理人員的選拔，確保了重要崗位人員的素質(zhì)；多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高了會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的輪崗制度，實(shí)現(xiàn)了牽制、監(jiān)督的目的。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的責(zé)任感，確立全員全過程的內(nèi)部控制意識(shí)，使每個(gè)員工都能自覺對(duì)照內(nèi)部控制制度的要求來規(guī)范和修正自己的行為，有效保障了企業(yè)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的貫徹，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

筆者所在的燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，通過以上措施在內(nèi)部控制上提高了層次，內(nèi)部控制制度得以加強(qiáng)和完善，取得了明顯的經(jīng)營管理效果，使產(chǎn)品盈利率大幅提升，對(duì)本企業(yè)繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)提供了巨大的激勵(lì)和動(dòng)力，找到了本企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要杠桿和抓手。企業(yè)只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷夯實(shí)、豐富內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康和可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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