【摘要】 近年來國家對水利基本建設(shè)資金的投入逐年增加，對水利基本建設(shè)財務(wù)管理提出了更高要求，作為基本建設(shè)財務(wù)管理的重要成果—竣工財務(wù)決算，是綜合反映竣工項目建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增資產(chǎn)價值、及時辦理資產(chǎn)交付使用的依據(jù)，也是基本建設(shè)程序的重要組成部分。

【關(guān)鍵詞】水利；基本建設(shè)；竣工財務(wù)決算

加強(qiáng)水利基本建設(shè)財務(wù)管理是切實做到管好用好水利建設(shè)資金的保證，隨著近年來國家對水利基本建設(shè)資金的投入逐年增加，對水利基本建設(shè)財務(wù)管理提出了更高要求，編好項目竣工財務(wù)決算是關(guān)系到項目能否順利完成和竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，各建設(shè)單位必須高度重視和切實加強(qiáng)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作。在此，本文僅就水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制進(jìn)行了描述。

一、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算在項目建設(shè)中的重要性

水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算由項目法人組織編制，設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項目法人提供有關(guān)資料。項目法人的法定代表人應(yīng)對水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的真實性、完整性負(fù)責(zé)。所有列入國建基本建設(shè)投資計劃的水利基本建設(shè)項目，無論規(guī)模大小、無論項目類型，在項目竣工時，都應(yīng)按照要求編制竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是綜合反應(yīng)建設(shè)項目投資來源、投資使用和投資效果的總結(jié)性文件，它具有正確核定建設(shè)成果、考核概預(yù)算執(zhí)行情況、積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料、為管理單位提供核算、管理依據(jù)等作用。是對整個基本建設(shè)過程的全面總結(jié)，是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)?？⒐へ攧?wù)決算的編制貫穿于整個項目建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)和各個階段。

二、編制水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)。

1、國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定。編制水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算相關(guān)的法律法規(guī)主要有《水法》、《會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，《水利基本建設(shè)項目竣工決算編制規(guī)程》、《水利基本建設(shè)財務(wù)管理和會計核算規(guī)范手冊》等。

2、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件。設(shè)計文件包括項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等。根據(jù)水利基本建設(shè)項目的特點(diǎn)，編制依據(jù)所指的設(shè)計文件主要是初步設(shè)計。

3、主管部門下達(dá)的年度投資計劃，基本建設(shè)支出預(yù)算。包括各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。

4、經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算。年度財務(wù)決算反映了工程在每個年度內(nèi)的基建計劃、資金到位情況、總投資完成情況及當(dāng)年投資完成情況，做好每年的年度財務(wù)決算工作，為將來的竣工財務(wù)決算編制打好基礎(chǔ)。

5、項目合同（協(xié)議）。包括各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件， 施工合同、采購合同、設(shè)計、監(jiān)理等合同及其補(bǔ)充合同

三、編制水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算應(yīng)具備的條件。

1、經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已經(jīng)完成。

2、建設(shè)資金全部到位。每一項基建項目都是根據(jù)該項目的初步設(shè)計等相關(guān)的批復(fù)文件下達(dá)年度投資計劃，在項目竣工時，要對投資計劃逐年、逐項核對，查看是否有未到位資金、超計劃資金。

3、完工結(jié)算已完成。 完工結(jié)算指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，并經(jīng)質(zhì)量驗收合格，達(dá)到合同要求后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算。

4、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例?！端窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》規(guī)定，未完工程大中型工程應(yīng)按控制在總投資的 3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)按控制在總投資的 5%以內(nèi)；在預(yù)提費(fèi)用中的竣工驗收費(fèi)用，要根據(jù)竣工驗收程序和會議的次數(shù)、天數(shù)、人數(shù)進(jìn)行測算計提；審計費(fèi)一般按總投資的 1—1.5%預(yù)提。

5、涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項已處理完畢。

6、其他影響水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的重大問題已解決。其他影響水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的重大事項主要包括設(shè)計變更是否審批、預(yù)備費(fèi)動用手續(xù)是否完備等。

四、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求。

項目法人應(yīng)在項目完建后規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在中型項目的規(guī)定期為 3 個月，小型項目的規(guī)定期限為 1 個月如有特殊情況下不能在規(guī)定的期限內(nèi)完成編制工作的，應(yīng)批經(jīng)主管部門同意后方可延期。在竣工決算未經(jīng)批復(fù)前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

五、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制內(nèi)容。

竣工財務(wù)決算由四部分組成：

1、竣工財務(wù)決算封面及目錄。

2、竣工工程的平面示意圖及主體工程照片 。

3、竣工財務(wù)決算說明書?？⒐へ攧?wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：基本建設(shè)項目基本情況；基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；概預(yù)算執(zhí)行情況；招投標(biāo)及政府采購情況；合同履行情況；征地補(bǔ)償和移民安置情況；預(yù)備費(fèi)動用情況；未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用情況；財務(wù)管理情況；其他需用說明的情況及報表說明。

4、竣工財務(wù)決算報表。基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括以下內(nèi)容，即封面、水利基本建設(shè)竣工項目概況表、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表、水利基本建設(shè)項目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表、水利基本建設(shè)竣工項目成本表、水利基本建設(shè)竣工項目成本表、水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表、水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表、水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表。上述表格應(yīng)按大、中、小型項目分別填列，填列表格時，各項內(nèi)容應(yīng)填寫完整，表與表之間的關(guān)系應(yīng)核對準(zhǔn)確，表與賬簿的內(nèi)容要反映一致。