陳璐

【摘 要】近年來，一些會計造假行為的頻發(fā)，致使會計內(nèi)控力不足，經(jīng)營風(fēng)險頻發(fā)，所以應(yīng)該高度重視會計內(nèi)部控制制度的建立及有效的運行，內(nèi)部控制制度要保證資金和資產(chǎn)的完整性和安全性，在規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)上進行信息質(zhì)量的控制和監(jiān)管。本文從供電企業(yè)會計內(nèi)部控制概述著手，對出現(xiàn)的有關(guān)問題進行分析，并且積極的探索相關(guān)內(nèi)部控制的策略，從而有效的完善和實施企業(yè)的會計內(nèi)控制度。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

會計內(nèi)部控制的含義，它是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制的建立，開始會計控制，控制的同時，分析會計的相關(guān)內(nèi)容，通過針對資金運動的內(nèi)部控制等方面著手，及時利用會計信息對相關(guān)部門進行監(jiān)管，建立以會計部門為中心的會計組織控制體系，以此為中心滲透到每個部門，進行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。

二、當前供電企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

現(xiàn)階段很多企業(yè)達不到上述目標，主要存在的問題如下：

1.會計內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部會計控制的核心地位沒有得到及時的反映，會計控制涉及供電企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營，管理和其他方面，沒有很好的結(jié)合相關(guān)法律規(guī)范再根據(jù)企業(yè)的實際情況實施并建立完善的制度，相關(guān)會計法律規(guī)范甚至很多會計人員都不知道，很多內(nèi)控方面的行為只是簡單的按照習(xí)慣進行，不夠嚴謹和完善，不能從源頭上進行杜絕和規(guī)避風(fēng)險。

2.很多企業(yè)相關(guān)會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)完善建立，但是執(zhí)行效力較差，沒有做到有法可依，執(zhí)行出現(xiàn)盲點，不具有普遍性，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，人為操作的空間很大，很多制度只是趨于形式，執(zhí)行力度上蜻蜓點水，沒有起到應(yīng)該有的作用。

3.沒有堅持成本效益的原則，在內(nèi)控上總是事倍功半，得不償失，起不到很好的效果。說明很多內(nèi)部控制制度缺乏合理的設(shè)計和設(shè)置的科學(xué)性，內(nèi)部控制制度設(shè)置的相關(guān)機構(gòu)和崗位沒有合理的權(quán)限劃分，沒有實現(xiàn)不相容職務(wù)的相互分離，確保部門之間、崗位責(zé)任制，實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督的目的，成本控制沒有得到最好的效果。

4.供電企業(yè)的管理是一個相當復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要合理把握授權(quán)度，合理的授權(quán)管理是必然，獨立性和權(quán)威性能夠保證企業(yè)的管理者經(jīng)營決策的正確性，確保有效性和完整性的經(jīng)濟行為，權(quán)利的措施是被定義的關(guān)鍵，電力企業(yè)存在盲目投資現(xiàn)象，會產(chǎn)生巨大的損失，不同的授權(quán)控制環(huán)節(jié)要解決，才能使內(nèi)控制度的有效運行，否則容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。

5.專業(yè)人才缺乏，內(nèi)部控制制度的建立是基于實際和相關(guān)法律的建立，內(nèi)部會計控制的實施需要相當?shù)募夹g(shù)含量，必須具有會計，財務(wù)，熟悉內(nèi)部控制，甚至專管技術(shù)的人員完成，至少熟悉行業(yè)的商業(yè)領(lǐng)袖，堅持及時的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，只有完善的制度，嚴格的管理，熟悉業(yè)務(wù)的人才，才能戰(zhàn)無不勝，實現(xiàn)預(yù)期的目標。

三、基層供電企業(yè)會計內(nèi)部控制的加強策略

1.要完善法人治理結(jié)構(gòu)，切實提高內(nèi)部控制意識的管理

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)，治理結(jié)構(gòu)沒有形成權(quán)利的相互制衡機制，應(yīng)該建立完善的董事會的功能，設(shè)置保證相應(yīng)的職責(zé)分離，加強監(jiān)事會的作用，堅持以管理為核心，以加強其內(nèi)部控制意識非常重要，企業(yè)管理的學(xué)習(xí)和實踐，作用是為建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠在企業(yè)中發(fā)揮決定性的作用，幫助建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。

2.加強內(nèi)部審計，建立良好的內(nèi)部激勵機制

內(nèi)部審計能夠針對各類業(yè)務(wù)進行控制和評價，確保遵循公認的方針和程序，可以了解是否符合規(guī)定和相關(guān)的標準，是否有效的合理配置資源，從而實現(xiàn)組織的目標，審計工作要明確內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，同時審計工作要考慮到組織的風(fēng)險和管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理的安排，做到真實、合法、有效，才能出具真實、有效的審計結(jié)論和審計建議。建立積極的激勵機制，對管理的對象要做到有法可依，從物質(zhì)、精神等各方面進行激發(fā)和股利支持等，良好的激勵機制能夠符合組織的期望，能夠不斷的強化、增強人員的工作效率，使組織不斷的發(fā)展壯大，不斷的成長。

3.引入和設(shè)計符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制體系

合理設(shè)置會計崗位，規(guī)范會計處理程序，嚴格會計憑證的控制，堅持會計賬簿是編制會計報表的重要依據(jù)，進行合理的保存，嚴格會計資料的保管，實行不兼容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機制。堅持授權(quán)批準控制，針對授權(quán)批準的范圍進行規(guī)劃，防止獨斷專權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，建立明確的授權(quán)批準程序。

4.嚴格執(zhí)行風(fēng)險管理制度

近年來電力企業(yè)的快速發(fā)展，特別是在建設(shè)和城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造的逐步深入，許多電力企業(yè)存在投資的巨額貸款，承擔(dān)投資風(fēng)險不斷加大，為了保證內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行，將風(fēng)險降到最低，企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行更加嚴格的監(jiān)督，加強員工的風(fēng)險防范意識，進行法制宣傳和教育，實行堅決的懲罰措施，建立預(yù)算委員會、薪酬委員會等內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機制，加強管理。

5.重視財務(wù)人員的選擇和培養(yǎng)

后備人才是企業(yè)成功的關(guān)鍵，人才是核心競爭力，必須吸收和培養(yǎng)人才，額外的重點關(guān)注，以人為本的核心理念，尊重人的個性，促進學(xué)科質(zhì)量內(nèi)部控制。在正常情況下，責(zé)任心強，提高員工的業(yè)務(wù)能力，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，所以在人員培訓(xùn)經(jīng)費和培訓(xùn)工作上企業(yè)必須加強管理。

四、總結(jié)

基層供電企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理是當前時代發(fā)展的需要，對其的重視程度要切實的貫徹到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，只有內(nèi)部會計控制系統(tǒng)對企業(yè)的重要性的高度重視，才能確實關(guān)注到財務(wù)戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)資本流動，實現(xiàn)物流，物流管理和良性循環(huán)，能夠合理規(guī)范基層供電企業(yè)財務(wù)管理。

參考文獻：

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