陳梅

【摘 要】國內(nèi)利率的市場化和銀行資本監(jiān)管趨嚴的環(huán)境為銀行理財業(yè)務的發(fā)展提供了土壤，越來越多的投資者通過購買銀行理財產(chǎn)品來為自己的資金保值增值，加上理財業(yè)務本身資本占用低、投資領域廣、盈利空間大等特點，成為了銀行實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要選擇。無疑，這給銀行帶來豐厚利潤，同時也帶來了潛在的風險，內(nèi)部審計作為一個自律機制，能夠發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制管理中存在的問題，幫助銀行防范風險，保障理財業(yè)務又穩(wěn)又快發(fā)展，實現(xiàn)利益的最大化。

【關鍵詞】內(nèi)部審計；銀行理財業(yè)務；風險控制

一、銀行理財業(yè)務的發(fā)展概況

理財業(yè)務是銀行新興業(yè)務，近年來發(fā)展態(tài)勢正勁，理財產(chǎn)品的種類、數(shù)量不斷增加，發(fā)行規(guī)模和發(fā)行主體的范圍不斷擴大，大力發(fā)展理財業(yè)務成了銀行實現(xiàn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要選擇。但是大多數(shù)銀行在理財產(chǎn)品上存在共性，為了贏得競爭力，許多銀行通過提高理財產(chǎn)品的收益率來吸引客戶，這為銀行的健康快速發(fā)展帶來了很大的風險。為了規(guī)避風險，銀行已將內(nèi)部審計納入重點關注領域，既滿足了監(jiān)管部門進行持續(xù)性審計的要求，又促進理財業(yè)務的健康長遠發(fā)展。本文分析了銀行理財業(yè)務的發(fā)展概況和風險，并從內(nèi)部審計的角度提出了防范和控制風險的措施。

1.理財業(yè)務發(fā)展的原因

（1） 理財業(yè)務占用資本少，盈利空間大

2013年1月1日，《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》頒布實施，銀行資本受到了嚴格監(jiān)管，這促使銀行高資本消耗的規(guī)模擴張模式像資本節(jié)約型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。理財業(yè)務具有占用的資本較少，投資范圍較廣，盈利空間大等優(yōu)勢，有助于銀行緩解來自資本監(jiān)管環(huán)境帶來的資本補充壓力，推動經(jīng)營轉(zhuǎn)型。

（2）利率市場化推動了理財行業(yè)的發(fā)展

2012年，央行兩次降息，調(diào)整了存貸款利率和浮動區(qū)間，貸款利率下浮空間遠大于存款利率，這導致銀行利息差變小，這要求銀行尋找新的盈利增長模式。而理財業(yè)務相對于結算等傳統(tǒng)業(yè)務而言能帶來更多的中間業(yè)務收入，更好應對來自利率市場化的沖擊和挑戰(zhàn)。

（3）理財業(yè)務有助于提高銀行的綜合化經(jīng)營能力

我國銀行也分行監(jiān)管的格局短期內(nèi)不會改變，加上接管部門鼓勵保險、基金、證券公司等非銀行機構發(fā)展理財業(yè)務，在這樣的形勢下，銀行必須加強理財業(yè)務的發(fā)展，拓展其在券商、信托、基金等領域的發(fā)展空間，增強自己的綜合化經(jīng)營實力和競爭力，來應對激烈的市場環(huán)境。

（4）社會財富聚集與增長為發(fā)展理財業(yè)務提供了機遇

國家實行民生改革，加大了在保障性住房、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等領域的投入，社會資金在這些領域的聚集，人民個人財富的增長提高了資產(chǎn)保值增值的需求，給銀行理財業(yè)務的發(fā)展提供了動力，加上目前我們證券市場不景氣，房地產(chǎn)發(fā)展受限，投資前景不明朗，銀行理財正可把握機遇大力推廣。

2.理財業(yè)務發(fā)展中的問題

理財業(yè)務風險聚集，內(nèi)部審計以風險為導向安排審計項目，有利于公司治理，這里從理財業(yè)務流程的角度分析在理財業(yè)務發(fā)展過程中存在的問題。

目前，銀行多采用資金池運作模式，投資方向多為固定收益，在資金來源和運用中，銀行完全自主，不受利率上下限的管制，理財業(yè)務運作市場化，銀行抓住監(jiān)管以行政和計劃管理為主的漏洞將資金投向房地產(chǎn)和政府融資平臺，從中獲利。其次，銀行理財項目管理不足，主要表現(xiàn)在項目準入和投放環(huán)節(jié)上，一些理財產(chǎn)品銷售不規(guī)范，為提高業(yè)績對理財產(chǎn)品的信息披露不充分，刻意淡化風險，使得銀行面臨客戶糾紛和法律風險。最后，理財產(chǎn)品面臨流動性壓力，一些業(yè)務會面臨流動缺口，或高流動資產(chǎn)不符合監(jiān)管要求，部分產(chǎn)品在投資后因管理不善出現(xiàn)劣變，投資標無法如期支付本金和利息，造成違約，不僅會給銀行帶來一定壓力，也會造成信用和客戶的流失。

二、銀行理財業(yè)務的風險

在理財業(yè)務中，銀行受托成為投資者的資金管理人，承擔了各種各樣的風險，內(nèi)部審計能夠識別和評估理財業(yè)務中風險種類，從而規(guī)避和抵御風險，實現(xiàn)審計目標。

1.市場風險

市場風險是指由于市場價格的不利變動導致?lián)p失的風險，包括利率、匯率、股票價格和商品價格，由于經(jīng)濟、政治等因素，造成市場短時間內(nèi)劇烈波動，進而影響銀行理財產(chǎn)品的收益率。如2005年3月17日，超額存款準備金率下調(diào)，債券市場和貨幣市場利率隨之下滑，投資這兩個市場的理財產(chǎn)品收益率也必然下降。

2.信用風險

銀行在發(fā)展過程中以國家信用為支撐，相比其他的金融機構而言更得投資者的信任，這是銀行的優(yōu)勢所在。銀行理財業(yè)務的本質(zhì)是“受人之托，代人理財”，一方面，銀行要承擔投資標或者投資項目出問題無法如期支付本金和收益的風險。另一方面的風險來自銀行本身，銀行常向偏好低風險的投資者盲目許下保證收益率的承諾，為了讓客戶購買自己的理財產(chǎn)品，刻意強調(diào)“固定收益”而淡化預期收益，不僅透支了銀行的信用，也埋下了信用隱患。銀行信用是吸引客戶的利器，失去了信用也就失去了客戶。

3.操作風險

操作風險是指不充分或失敗的內(nèi)部流程、系統(tǒng)、人員或外部沖擊帶來的風險，包括內(nèi)部流程風險、操作系統(tǒng)風險、操作人員風險和外部沖擊風險四類。操作風險在理財產(chǎn)品研發(fā)、銷售、投資管理、收益分配、賬務管理等環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)，如在銷售理財產(chǎn)品時，客戶經(jīng)理如果不了解產(chǎn)品特性，沒有正確評估客戶承受風險的能力，產(chǎn)品介紹不充分，就會產(chǎn)生客戶投訴的風險。

4.流動性風險

流動性風險，是由于銀行缺乏足夠的流動資金儲備，導致即期負債的支付或貸款需求得不到滿足，以至于引發(fā)擠兌風潮或銀行信譽喪失的可能性，主要來自于客戶和理財產(chǎn)品本身。理財產(chǎn)品的本金和收益都來自投資項目，當投資標無法如期支付理財產(chǎn)品的本金和收益時，就會出現(xiàn)流動性風險，導致銀行的信用或者利益虧損。如今，銀行使用“資金池”的運作模式，在一定程度彌補了流動性不足的缺陷，但理財業(yè)務流動性風險管理依舊是銀行研究的重要課題。

三、銀行理財業(yè)務的風險防控措施

銀行理財業(yè)務風險產(chǎn)生有多方面的原因。首先，銀行本身存在一些制約因素，如理財產(chǎn)品復制性很強，研發(fā)缺乏創(chuàng)新；同質(zhì)化的銀行結構導致銀行缺乏競爭力；銀行對客戶范圍定位模糊；業(yè)務管理制度不完善等。其次，理財業(yè)務還受國家政策和制度（金融制度、法律制度等）的制約，如何克服這些制約因素，防范風險？筆者從內(nèi)部審計的角度提出來幾點建議。

1.創(chuàng)新型研發(fā)理財產(chǎn)品，完善投資廣管理

銀行理財產(chǎn)品集中度、同質(zhì)化程度高，大部分銀行理財產(chǎn)品類似，為了提高競爭力，銀行應當加大產(chǎn)品研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，研發(fā)出高水平的理財新產(chǎn)品。人力資源也是銀行的核心競爭力，提高營銷人員的專業(yè)素質(zhì)和法律意識，引進具有自主研發(fā)能力的人才，為客戶提供高質(zhì)量的服務也至關重要。

2.遵守監(jiān)管規(guī)范，規(guī)范業(yè)務流程

在國家監(jiān)管政策調(diào)整和國際金融形勢不斷變化的背景下，銀行應當嚴格遵守“規(guī)范與發(fā)展并重，創(chuàng)新和完善并舉”的原則，落實各項監(jiān)管要求，健全銀行管理機制，規(guī)范業(yè)務流程。主要表現(xiàn)在對投資運作、規(guī)?？刂坪托畔⑴兜确矫嬉獓栏癖O(jiān)管，絕不能超越監(jiān)管的底線。

3.加大銀行業(yè)務統(tǒng)計監(jiān)測力度，嚴格監(jiān)管理財投資方向

銀行應當加強理財產(chǎn)品的信息監(jiān)控力度，對理財業(yè)務的銷售情況、投資項目及資產(chǎn)分布，理財產(chǎn)品的終止和利益分配情況等定期進行分析，加強投資審查審批。同時，銀行要立足于銀行本身狀況，嚴格控制產(chǎn)品投資方向，對投資的產(chǎn)品必須有清醒的認識，而不是向客戶銷售跟風購買的不熟悉的衍生產(chǎn)品，同時要進行風險動態(tài)評估，按風險等級分別進行管理。

4.建立風險隔離機制和長久運作模式，降低流動性風險

為了更好規(guī)避理財產(chǎn)品的流動性風險，銀行可以建立風險隔離機制，實行“單獨經(jīng)營”和“單獨核算”的制度，避免出現(xiàn)“拆東墻補西墻”的問題，同時，盡可能優(yōu)化理財產(chǎn)品結構，使其和投資品期限結構相匹配，降低產(chǎn)品流動性帶來的消極影響。再者，要改革銀行運作模式，以投資產(chǎn)品的久期為基準限額管理，建立高流動性資產(chǎn)配置比例。

雖然理財業(yè)務在發(fā)展的過程中有潛在的風險或者遇到各種各樣的問題，但它也實實在在給銀行帶來了巨大地利益，促進了銀行的經(jīng)營轉(zhuǎn)型?！案唢L險，高收益”，風險和收益是成正比的，但是銀行可以發(fā)揮其主觀能動性，運用內(nèi)部審計來分析風險種類和等級，針對風險產(chǎn)生的動因和存在的問題有針對性地采取措施?！按钨J危機”顯示出銀行薄弱的風險控制能力，因此，銀行要借鑒發(fā)達國家在銀行風險控制方面的經(jīng)驗，加強內(nèi)部控制，完善管理體制，促進銀行理財業(yè)務健康長遠發(fā)展。

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