汪巍+許志勇+萬磊明

一、南昌市社會綜合治稅現(xiàn)狀

目前，南昌市社會綜合治稅體系主要是以南昌市政府涉稅信息平臺為主體，以各縣區(qū)級相關協(xié)作制度為補充的綜合治稅體系。

2012年4月，南昌市人民政府正式確定了全市涉稅信息平臺的立項、籌建組織機構、實施步驟和上線日期。隨后在當年的9月14日，市政府召開了由36個涉稅市直部門“一把手”參加的全市涉稅信息平臺建設工作動員大會，明確了各部門的職責，理順了工作關系，建立了順暢、規(guī)范、嚴密的信息交換機制，形成了“政府領導、財政主導、稅務使用、司法保障”的涉稅信息平臺建設運行指導方針。

地稅部門與市財政部門一道積極與同級發(fā)改委、財政、工商、國稅、土管、房管、建管等有關部門加強聯(lián)系、溝通、協(xié)調(diào)，建立了部門協(xié)作、信息交換、聯(lián)席會議等制度，先后出臺了《南昌市涉稅信息平臺開展涉稅數(shù)據(jù)定期報送工作的通知》、《南昌市涉稅信息工作考核實施細則》、《南昌市涉稅信息應用管理暫行辦法》為信息交換、信息共享、部門協(xié)作提供了制度保障，形成了順暢、規(guī)范、嚴密的信息交換機制，定期與各涉稅部門交換第三方涉稅信息。在獲取各部門數(shù)據(jù)信息的基礎上開展了房產(chǎn)稅土地使用稅清查、工商股權轉讓納稅評估，并依據(jù)稅收征管中存在的漏洞先后建立的工商地稅戶籍比對模塊、駕校行業(yè)納稅比對模塊、附加稅比對分析模塊開展稅收風險分析。

通過與工商部門登記信息比對，獲得2013年以前的工商戶籍風險信息12 012條，地稅部門經(jīng)過歷時3個月的核查落實，已補辦稅務登記1 608戶，查補稅款300.48萬元；通過與交通部門駕照核發(fā)信息比對，排查2011～2012年度駕校納稅風險信息937條，組織業(yè)務骨干對全市42家駕校開展納稅評估，查補稅款214.56萬元；開展了土地使用稅、房產(chǎn)稅清查工作，共核查納稅人432戶，查補城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等地方各稅6 291萬元，其中通過從涉稅信息平臺獲取的市屬以上國有企業(yè)的房產(chǎn)、土地信息，補征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計387.76萬元。自然人股東股權轉讓稅收專項評估工作取得豐碩成果，2012年和2013年全市共入庫股權轉讓個人所得稅7.21億元，與過去相比在總量和增幅上均實現(xiàn)了大幅度的增長。此外，地稅部門不少基層單位有針對性地完善了相關部門協(xié)作制度。

二、南昌市社會綜合治稅存在的問題

（一）社會綜合治稅缺乏強有力的法律支撐

目前，《稅收征管法》及《稅收征管法實施細則》只是在原則上對綜合治稅進行了規(guī)定，而對哪些單位和部門具有綜合治稅義務，采用何種形式、何種程序綜合治稅，相關部門和單位與稅務機關都有什么權力和義務，雙方違反規(guī)定應受何種追究和處罰并未做詳細規(guī)定。從當前南昌市涉稅信息平臺的實踐情況看，雖然政府牽頭制定的綜合治稅規(guī)范性文件《南昌市涉稅信息平臺開展涉稅數(shù)據(jù)定期報送工作的通知》、《南昌市涉稅信息工作考核實施細則》、《南昌市涉稅信息應用管理暫行辦法》可以起到一定的規(guī)范作用，但畢竟其法律位階不高，各涉稅單位信息報送義務的產(chǎn)生來源于政府行政命令，而非法律法規(guī)規(guī)定的具體義務，加上規(guī)范性文件中規(guī)范不夠細致同樣容易存在執(zhí)行不到位的情況，如部分單位在報送數(shù)據(jù)時抱有完成任務交差應付的心態(tài)，報送的數(shù)據(jù)有所保留或數(shù)據(jù)缺少關鍵字段；并且當規(guī)范性文件中的條款和上位法沖突時還會產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險。

（二）涉稅信息的采集尚未實現(xiàn)全覆蓋

目前南昌市涉稅信息平臺的數(shù)據(jù)來源僅限于市政府組成部門、直屬單位以及國稅、地稅、工商等部分垂管系統(tǒng)部門，由于領導體制的限制，各縣區(qū)政府及其組成部門直屬單位的數(shù)據(jù)尚未實現(xiàn)共享，涉稅信息的采集未能實現(xiàn)全覆蓋。南昌市的涉稅信息平臺以市政府的強力推動為支撐，市級國稅、地稅、工商等部門因垂直領導的緣故，除完成了市本級層面的數(shù)據(jù)采集外也對本系統(tǒng)縣區(qū)級層面的數(shù)據(jù)采集實現(xiàn)了全覆蓋。與之對比，由市政府直接管轄的市級政府組成部門、直屬單位的信息采集工作開展的十分順利，但對各縣區(qū)級政府組成部門、直屬單位的數(shù)據(jù)采集則處于十分尷尬的境地。在實際工作中，市級農(nóng)業(yè)、林業(yè)、教育等部門同志坦言，他們對縣區(qū)下級的單位僅限于業(yè)務領導，縣區(qū)級部門的人權、財權管理均由縣級政府管理，因此對于要求其報送縣區(qū)級相關涉稅信息時，各縣區(qū)級部門大多敷衍應付，瞞報或者不報。

（三）涉稅信息規(guī)范程度不高

由于大部分業(yè)務部門現(xiàn)有的涉稅信息中，未要求企業(yè)填報納稅人識別號、工商登記證號、組織機構代碼等關鍵的唯一機構身份識別信息。因此在數(shù)據(jù)采集完成后，在數(shù)據(jù)比對分析以及后續(xù)稅務核查過程中，無法通過唯一機構身份識別信息和稅務部門的稅戶信息進行匹配、掛鉤，出現(xiàn)了大量需要手工比對和核查的企業(yè)信息，加之各涉稅單位的信息登記規(guī)范不同，很多涉稅信息甚至無法落實，給涉稅信息處理和稅收評估稽查增加了很大的工作量。在南昌市涉稅信息平臺正式運行后，由于關鍵匹配字段的缺失，地稅部門應市政府的要求，開展了一次部分涉稅信息數(shù)據(jù)一戶式關聯(lián)工作。地稅部門專門抽調(diào)計算機操作熟練的工作人員3人，對各涉稅單位提供的網(wǎng)吧登記信息、酒店賓館登記信息、教育培訓機構登記信息、房地產(chǎn)企業(yè)登記信息、財政獎勵發(fā)放信息等合計908條涉稅信息開展了為期3天的專項比對匹配工作。此次比對工作不僅耗時耗力，其比對結果也不樂觀，全部908條信息中，準確匹配加上模糊匹配總共有240條數(shù)據(jù)匹配成功，匹配率26.4%。

（四）稅務機關風險應對力量相對不足

由于地稅部門尚未成立各級專門的風險應對機構，目前風險應對主要由地稅部門各個稅收管理員負責完成。在傳統(tǒng)的管理員管戶制的前提下，管理員被納稅戶日常管理中各種瑣碎的事務、以及上級交辦的各項任務所限制，很難集中精力做好風險應對工作。在近期的一次數(shù)據(jù)集中反饋核查過程中，市地稅局向各縣區(qū)地稅局推送了駕校行業(yè)納稅人2013年涉稅風險數(shù)據(jù)，要求各單位及時上報反饋結果。然而在反饋核查過程中做了實質(zhì)性反饋工作并按時上報數(shù)據(jù)的單位僅有40%，絕大多數(shù)單位均反應基層管理員工作不堪重負，難以開展有效的數(shù)據(jù)反饋核查工作。另外涉稅信息平臺推送而來的納稅風險數(shù)據(jù)有些諸如涉及房屋租賃、專業(yè)市場管理、公共停車場收費等零散稅源的風險管理，由于市涉稅信息平臺年終考核的要求，這些方面雖然稅收占比不大，卻需要投入大量的人力物力，投入與產(chǎn)出十分不配比，相應的對于占地稅部門納稅比重較大的土地、房產(chǎn)、建安方面的風險應對力量則相對不足。

三、完善健全南昌市社會綜合治稅的對策

（一）建立健全社會綜合治稅的相關法律制度

社會綜合治稅體系的最重要的前提是有法律依據(jù)。改變目前社會綜合治稅在法律上的“瓶頸”，應盡快完善相關法律法規(guī)，從法律制度上確保社會綜合治稅工作的規(guī)范、有序開展。一是要完善現(xiàn)有法律。盡快完善《稅收征收管理法》等有關法律規(guī)定，明確相關部門在配合、協(xié)助稅務機關履行職責的具體義務、程序、權利和相應的責任追究標準。二是制定專門法規(guī)。在《稅收征管法》的法律基礎上，制定專門的法律法規(guī)，對綜合治稅的社會責任和單位責任進行明確和規(guī)范，制定科學的、便于操作的監(jiān)督制約和懲戒制度，真正建立起政府監(jiān)督下的社會化治稅體系，從根本上解決稅收協(xié)助不到位的問題，提高社會綜合治稅的法律層次，從根本上解決問題。三是在國家立法缺位的情況下，加強地方立法。加快制定《江西省地方稅收保障實施條例》，盡早將其上升為地方性法規(guī)，通過省級人大立法，解決社會綜合治稅的制度保障問題。

（二）促進南昌市涉稅信息平臺向縣區(qū)級延伸

由市政府推動各縣區(qū)政府建立各縣區(qū)級層面的涉稅信息子平臺，仿照市級平臺“政府領導、財政主導、稅務使用、司法保障”的建設模式，逐步將散落在各縣區(qū)政府組成部門、直屬單位中的涉稅數(shù)據(jù)系統(tǒng)的采集上來，做到信息采集的全方位覆蓋。

（三）加強涉稅信息數(shù)據(jù)的標準化建設

修改現(xiàn)有的涉稅數(shù)據(jù)采集標準模板，添加稅務登記證號、工商營業(yè)執(zhí)照號或組織機構代碼等信息關聯(lián)字段，強制要求各單位日后報送的存量數(shù)據(jù)必須填寫管理字段。

（四）建立以風險管理為導向的新稅收征管體制

以新一輪稅收征管改革為契機，成立專門的風險管理部門，全面推行稅收風險管理。對于涉稅信息平臺推送的涉稅風險數(shù)據(jù)實行全程風險管理，形成風險分析識別、等級排序、任務推送、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)。加強稅收風險監(jiān)控分析。對不同稅收風險的納稅人分別采取納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查等應對手段，實施差異化和遞進式的風險管理策略，有效防范和避免稅收流失。

（五）推行零散稅源的委托代征

對于房屋租賃、專業(yè)市場、公共停車場等納稅事項，由稅務機關直接管理可能成本大，效率并不高。反而對于居委會、專業(yè)市場物業(yè)管理部門等社會組織機構來說反而擁有管理上的優(yōu)勢。對此不妨通過法律途徑賦予社會組織委托代征的權力（稅款征收入庫仍由稅務機關執(zhí)行）對目前稅務機關管不好的納稅人進行日常管理，做好涉稅信息的收集報送。從其代管戶繳納稅款中按照一定比例提取代管費支付給社會組織，以此來解決社會組織代管的費用支出和有償報酬。稅務機關則依法對被委托的社會組織進行指導、管理和監(jiān)督。社會組織則代表其代管戶和稅務機關交涉。這樣稅務機關就可以從這些繁瑣細碎的稅源管理中解放出來，將時間精力投入到房地產(chǎn)、建安等重點稅源的管理應對中去，最終達到提高稅務風險應對的效率。

（作者單位：南昌市地方稅務局）