王予濤WANG Yu-tao

（河南能源化工集團(tuán)鶴壁中泰礦業(yè)有限公司財(cái)務(wù)科，鶴壁458010）

1 企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.1 預(yù)算制定準(zhǔn)備階段，企業(yè)預(yù)算管理存在的問題 對于企業(yè)來說，對預(yù)算管理缺乏必要的認(rèn)識，將預(yù)算管理簡單地等同于財(cái)務(wù)行為。預(yù)算管理作為一個(gè)綜合性系統(tǒng)，通常情況下，主要涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源管理等方面。企業(yè)在制定預(yù)算的準(zhǔn)備階段，經(jīng)常存在預(yù)算管理目標(biāo)不清晰，不能全面準(zhǔn)確地收集預(yù)算資料等問題。出于將預(yù)算管理等同于單純財(cái)務(wù)行為的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，中泰礦業(yè)在收集預(yù)算資料的過程中，僅局限在財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)等方面，對于信息、人力資源管理等非財(cái)務(wù)信息沒有給予相應(yīng)的重視。

1.2 預(yù)算制定過程中企業(yè)預(yù)算管理存在的問題 在組織機(jī)構(gòu)、管理模式等方面，由于中泰礦業(yè)具有一定的獨(dú)特性，這種獨(dú)特性主要表現(xiàn)為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者掌握著決定企業(yè)命運(yùn)的權(quán)力。通常情況下，預(yù)算的制定和批準(zhǔn)都由個(gè)人來決定，在這種情況下，預(yù)算方案必然缺乏科學(xué)性，同時(shí)下級人員參與預(yù)算制定的積極性也會受到不同程度的打擊。由于對預(yù)算管理缺乏必要的認(rèn)識，使得預(yù)算管理方案由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定。在預(yù)算方面，中泰礦業(yè)只是對收入、成本和支出等進(jìn)行簡單的預(yù)算，沒有將其上升到預(yù)算管理的高度。預(yù)算表格體系過于簡單，填制方法單一，在編制預(yù)算的過程中，很少使用彈性預(yù)算、概率預(yù)算等科學(xué)的方法。預(yù)算方案缺乏靈活性，在預(yù)算編制方面，由于缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，進(jìn)而在一定程度上對未來不確定性因素產(chǎn)生的影響難以準(zhǔn)確地預(yù)測。

1.3 預(yù)算執(zhí)行過程中企業(yè)預(yù)算管理存在的問題 在對預(yù)算進(jìn)行管理的過程中，在編制與執(zhí)行預(yù)算方面，普遍存在“兩張皮”問題。在編制預(yù)算時(shí)，將其視為財(cái)務(wù)部門的事，在執(zhí)行環(huán)節(jié)，與預(yù)算管理部門相互脫鉤，進(jìn)一步缺乏預(yù)算制定者的參與和監(jiān)督，進(jìn)而在一定程度上弱化了預(yù)算的執(zhí)行力。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，存在著一定的隨意性，導(dǎo)致頻繁修改預(yù)算。在制定預(yù)算過程中，由于缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，使得預(yù)算方案過于嚴(yán)謹(jǐn)，或者過于寬松，與實(shí)際相比，預(yù)算出現(xiàn)脫離現(xiàn)象，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，使得預(yù)算方案難執(zhí)行。為便于開展工作，只有對預(yù)算進(jìn)行不斷的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中缺乏各部門之間的相互協(xié)調(diào)。由于對預(yù)算管理認(rèn)識的局限導(dǎo)致各個(gè)部門之間相互推諉，不能相互協(xié)調(diào)。員工執(zhí)行預(yù)算能力差。中泰礦業(yè)在預(yù)算制定上缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，造成很多員工不了解預(yù)算制定的依據(jù)、目的、內(nèi)容；同時(shí)，員工素質(zhì)不高、技能較低的現(xiàn)象在中泰礦業(yè)內(nèi)部也普遍存在。

1.4 預(yù)算考核評價(jià)過程中企業(yè)預(yù)算管理存在的問題在對預(yù)算進(jìn)行考核評價(jià)的過程中，只重視考核財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。只重視年度考核，不重視月、季指標(biāo)考核。只重視考核獎(jiǎng)懲，不重視考核結(jié)果分析。對預(yù)算考核管理的目的，一方面考察預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，另一方面通過分析考核結(jié)果，對預(yù)算管理成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)吸取相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)而中泰礦業(yè)預(yù)算管理提供科學(xué)、合理的參考依據(jù)。預(yù)算評價(jià)體系有待進(jìn)一步完善。管理者在評價(jià)預(yù)算考核結(jié)果的過程中，只注重對比分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)值之間的差異性。但是，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遭受諸如原材料價(jià)格上漲、金融危機(jī)等無法控制的客觀因素的影響，進(jìn)一步使得考核結(jié)果難以符合預(yù)期指標(biāo)，造成預(yù)算控制措施失效。

2 提高中泰礦業(yè)預(yù)算管理的建議及措施

2.1 完善預(yù)算管理的組織體系，注重全員參與 建立完善的預(yù)算管理體系，通過規(guī)范化的流程對預(yù)算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行管理，同時(shí)由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。在編制預(yù)算時(shí)，該專門機(jī)構(gòu)需要結(jié)合生產(chǎn)、銷售、采購、研發(fā)等部分的相關(guān)人員，對企業(yè)的資源、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行全面的考慮，在執(zhí)行過程中，通過預(yù)算對每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的約束。同時(shí)，預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通常情況下，需要覆蓋中泰礦業(yè)的所有方面，并且始終貫穿于中泰礦業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。各個(gè)部門都需要參與預(yù)算管理的制定與執(zhí)行，并且落實(shí)到個(gè)人身上。借助預(yù)算管理的時(shí)機(jī)，中泰礦業(yè)員工積極構(gòu)建和諧環(huán)境，進(jìn)而在一定程度上提高生產(chǎn)效率。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，其成功的關(guān)鍵是部門與員工參與程度的高低。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理核心 對于一個(gè)企業(yè)來說，其發(fā)展戰(zhàn)略通過市場規(guī)模、銷售額、成本費(fèi)用、利潤率等具體指標(biāo)得以體現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的過程，就是將戰(zhàn)略分解為若干個(gè)具體的預(yù)算指標(biāo)，形成預(yù)算管理方案。方制定案后，為了確保順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)，通常情況下，需要組織上下共同努力，這一過程主要通過執(zhí)行力得以體現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)競爭力需要以預(yù)算執(zhí)行力作基礎(chǔ)，中泰礦業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力。隨著市場競爭的不斷加劇，對于中泰礦業(yè)來說，如果不能更好地落實(shí)好的思路，或者工作安排不到位，那么企業(yè)將難以在市場競爭中取勝。在很大程度上，市場競爭主要體現(xiàn)在控制成本費(fèi)用方面，而成本預(yù)算控制為企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。中泰礦業(yè)只有真正具備相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行力，并且能夠嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)，不斷降低消耗，進(jìn)而不斷提高單位生產(chǎn)率，在這種情況下，中泰礦業(yè)才能在激烈的市場競爭中取勝。

2.3 推廣預(yù)算管理軟件使用，加速企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)程 充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，首先編制比較詳細(xì)的預(yù)算，進(jìn)而在一定程度上符合企業(yè)的實(shí)際情況；其次隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的滾動(dòng)調(diào)整；再次選擇科學(xué)合理的編制方法，充分利用最新研究成果，不斷提高編制效率。所以說，編制預(yù)算是一項(xiàng)充滿技術(shù)性、理論性的工作。而企業(yè)常常為降低人力資源成本，進(jìn)一步減少專業(yè)管理人才的引進(jìn)。對于中泰礦業(yè)來說，恰恰相反，將重心轉(zhuǎn)移到引進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)人才方面，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.4 建立科學(xué)的全方位考評制度 對關(guān)鍵業(yè)績，建立健全考評體系，根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門的責(zé)任和權(quán)利，對全面預(yù)算管理目標(biāo)運(yùn)用價(jià)值分解原理和目標(biāo)管理方法，按照自上而下的方式進(jìn)行層層分解，同時(shí)設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)，根據(jù)制度安排崗位，按崗位確定人員，無論任何崗位出現(xiàn)問題，都要有相應(yīng)的責(zé)任人。但是，需要注意：一是在設(shè)置指標(biāo)的過程中，需要對不同崗位的特點(diǎn)進(jìn)行充分考慮，根據(jù)崗位的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)一步設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)確定預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容；二是對人力資源加強(qiáng)管理，激發(fā)全體員工的積極性、創(chuàng)造性。

對預(yù)算信息，加強(qiáng)反饋管理。根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋相關(guān)信息，同時(shí)建立和完善預(yù)算管理跟蹤報(bào)告。對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施情況，各責(zé)任部門和管理部門需要及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，同時(shí)做出必要的調(diào)整，對于預(yù)算的執(zhí)行情況，管預(yù)算管理的人員需要定期進(jìn)行檢查，明確預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，對產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而提高預(yù)算管理水平。

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