被沒(méi)收的“投標(biāo)保證金”可否稅前扣除

問(wèn)：2012年我公司參加當(dāng)?shù)赝恋毓芾碇行牡耐恋爻鲎屨袠?biāo)，繳納投標(biāo)保證金10萬(wàn)元，我公司因違約而被沒(méi)收了投標(biāo)保證金。請(qǐng)問(wèn)，這筆被沒(méi)收的保證金可否稅前扣除？

河北旭陽(yáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 楊旭年

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的附錄《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中“營(yíng)業(yè)外支出”科目規(guī)定：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。根據(jù)上述規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被沒(méi)收的投標(biāo)保證金可以在“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

所稱(chēng)其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，你公司被沒(méi)收的投標(biāo)保證金，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，只要取得合法有效的憑證允許稅前扣除。

戴玉