吳揚(yáng)

摘要：加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是為了能更好反映事業(yè)單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更好保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提升事業(yè)單位發(fā)展水平的重要舉措。因此，探討事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和應(yīng)用價(jià)值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 措施

自從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》頒布實(shí)施以來，為事業(yè)單位更好的開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了指導(dǎo)和依據(jù)，對(duì)保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果等方面起到了十分重要的作用。如何在規(guī)范范圍內(nèi)構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制有效策略，成為擺在人們面前的重大課題。本文試圖建立事業(yè)單位內(nèi)部控制策略，以期提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

一、全面提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員整體素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)把人員入口關(guān)，選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、職業(yè)道德高的德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才隊(duì)伍，這是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵。與此同時(shí)，單位要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)力度，深入開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)以及職業(yè)道德方面的教育培訓(xùn)，全面提升人員綜合素質(zhì)，同時(shí)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)開展有效的監(jiān)督管理工作，盡量減少或者避免違法違紀(jì)事件的出現(xiàn)。要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)。

二、做好事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施，設(shè)計(jì)好事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的牽頭部門。牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。實(shí)施過程中，要根據(jù)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇應(yīng)對(duì)策略、建立健全內(nèi)部管理制度和控制措施。

其次，設(shè)計(jì)好事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制要做到合理化，讓程序做到有條不紊的進(jìn)行，這是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，需要從以下兩個(gè)方面出發(fā)：一是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部從事會(huì)計(jì)工作人員，進(jìn)行內(nèi)部控制組織架構(gòu)，合理配置人員；二是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任控制應(yīng)進(jìn)一步明確，劃分好管理權(quán)應(yīng)有的范圍和需要承擔(dān)的具體職責(zé)，強(qiáng)化人員之間的權(quán)利控制工作，確定對(duì)一些重要事項(xiàng)的審批工作，對(duì)出現(xiàn)越級(jí)審核的，制定特殊情況審批程序。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作相對(duì)來講較為薄弱，這種情況的出現(xiàn)，已經(jīng)制約了單位內(nèi)部控制制度的整體良性運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的進(jìn)一步提升，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展將起到非常關(guān)鍵的作用。要確保實(shí)現(xiàn)財(cái)政開源節(jié)流的目標(biāo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作是關(guān)鍵，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的重要性要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，把基礎(chǔ)性工作做的更規(guī)范、更扎實(shí)，全面提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效能。

對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確的劃分，做到不相容崗位相互分離，形成互相制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。特別是在相對(duì)薄弱以及核心崗位，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管控力度，全面培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)。完善內(nèi)部授權(quán)審批控制，對(duì)重大事項(xiàng)建立集體決策和會(huì)簽制度。具有高效、明晰的規(guī)章制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，因此事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)從單位工作具體實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)建完善的規(guī)章制度，全方位營造有章可循的工作環(huán)境。

另外，還需要做好財(cái)務(wù)票據(jù)的管理工作。從當(dāng)前的情況來看，票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位，一些偽造的票據(jù)時(shí)有出現(xiàn)，這對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)算的準(zhǔn)確性產(chǎn)生諸多消極影響，也給事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來很大威脅。針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部存在的種種亂象，需要全面使用好網(wǎng)絡(luò)來強(qiáng)化對(duì)票據(jù)的管理工作，進(jìn)一步完善票據(jù)繳驗(yàn)制度，嚴(yán)格限定票據(jù)適用范圍，對(duì)使用票據(jù)需要落實(shí)登記制度，對(duì)票據(jù)使用全程做好監(jiān)督工作。

四、開展全方位的預(yù)算控制制度，充分發(fā)揮資金使用效率

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，實(shí)行全方位預(yù)算非常關(guān)鍵，這是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)下一年度目標(biāo)任務(wù)所開展的年度收支的整體性計(jì)劃。事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全方位預(yù)算控制實(shí)際上是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支與建設(shè)情況進(jìn)行貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的具體步驟與方法。在開展預(yù)算編制前，首先建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，實(shí)現(xiàn)全方位預(yù)算控制的合理性。在編制預(yù)算過程中，在對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算進(jìn)行編制過程中，需要改變以往的預(yù)算編制方法，將零基預(yù)算作為基礎(chǔ)，充分結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況來編制，確保預(yù)算能滿足實(shí)際工作的需要。并且要進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，按照不同的類型開展獨(dú)立的預(yù)算編制，做到分類明確、一目了然。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中，全部開支都要按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并對(duì)預(yù)算支出無預(yù)算及超預(yù)算的部分，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)，經(jīng)審核同意后方能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

總之，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)事業(yè)單位更好開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，起到了重要的指導(dǎo)作用，對(duì)進(jìn)一步做好事業(yè)單位資金安全，做好對(duì)固定資產(chǎn)、采購業(yè)務(wù)等多個(gè)方面的管理工作，意義重大。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中，從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求出發(fā)，同時(shí)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作實(shí)際，需要采取全面提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員整體素養(yǎng)，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，進(jìn)一步設(shè)計(jì)好事業(yè)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，做好事業(yè)大內(nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的管控與設(shè)崗工作，做好財(cái)務(wù)票據(jù)的管理工作，最重要的是，要全面開展全方位的預(yù)算控制，從整體上構(gòu)建事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉一范，王辰光.論事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2011；05

[2]王耀軍.談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].企業(yè)家天地. 2010；02

[3]王霞.淺論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2010；10

[4]崔惠芹.淺議行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì). 2010；08endprint