杜雪華

摘要：目前我國已經(jīng)進(jìn)入多樣化經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)代，經(jīng)濟(jì)市場的繁榮發(fā)展，會(huì)帶來更加嚴(yán)峻的市場競爭。企業(yè)能否平穩(wěn)快速發(fā)展與良好企業(yè)管理息息相關(guān)。而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，對(duì)提高企業(yè)市場競爭力發(fā)揮著重要的作用。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析目前企業(yè)實(shí)施內(nèi)控實(shí)施的現(xiàn)狀及存在問題，并且提出相應(yīng)的解決措施，供大家參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)涵以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義

（一）內(nèi)控的含義

內(nèi)部控制簡稱內(nèi)控，是指企業(yè)為了有效維護(hù)自身資產(chǎn)的安全，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息資料的可靠完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效果性、效率性，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的以自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制為一體的一種內(nèi)部管理措施。目前企業(yè)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面，并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷進(jìn)行完善。

（二）內(nèi)控的實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義

首先，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施可以有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范。在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制管理，通過對(duì)企業(yè)各部門工作行為的監(jiān)督，能夠規(guī)范員工行為。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目的是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠在經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行之前，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評(píng)估，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，內(nèi)部控制的實(shí)施能夠有效維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)的對(duì)各類會(huì)計(jì)資料和審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行審查監(jiān)督，從而能夠真實(shí)的反應(yīng)，企業(yè)的經(jīng)營情況，為企業(yè)管理者提供真實(shí)的信息反饋，幫助其做出正確的經(jīng)營決策。

二、目前我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和存在問題

（一）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境不合理

目前雖然已經(jīng)有很多的企業(yè)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，了解到內(nèi)部控制就好像是企業(yè)的一個(gè)殺毒軟件，如果沒有很好的病毒防御，企業(yè)將會(huì)隨時(shí)受到攻擊。但是，目前我國仍有很大一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善重視不夠，造成企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱。主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制了解不夠，意識(shí)薄弱，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無?；蛘哒f，在企業(yè)雖有實(shí)行內(nèi)部控制，但是并不大力執(zhí)行，造成資源的浪費(fèi)。其次是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，有些中小企業(yè)任命的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)人員建立的會(huì)計(jì)信息完全依賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，會(huì)計(jì)信息存在失真現(xiàn)象。最后，企業(yè)自身的監(jiān)督力度不夠，目前很多的企業(yè)管理者不注重自己對(duì)企業(yè)管理知識(shí)的更新，或者企業(yè)不注重自身的管理約束，直接造成內(nèi)部控制實(shí)施失敗。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的是為了幫助企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之前，分析風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。目前已經(jīng)有很多企業(yè)在內(nèi)部成立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是仍舊有很多企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)而造成虧損，這充分表明企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍舊建設(shè)的不夠全面。主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只停留在個(gè)別部門，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理沒有在企業(yè)開展開來。還有，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平不高，沒有形成差別化的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。再有，企業(yè)中不存在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)不能正確把握，總是被動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)中建立的內(nèi)部控制制度不完整，設(shè)計(jì)不切合實(shí)際

目前雖然有一部分企業(yè)已經(jīng)普及了內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，但是對(duì)于部分企業(yè)來說對(duì)于仍舊存在概念不清的問題，直接導(dǎo)致企業(yè)中的經(jīng)營活動(dòng)沒有一定的控制標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管程序。另外，一些企業(yè)只建立起了最基本的內(nèi)部控制程序，但是并沒有涉及到所有企業(yè)管理部分，造成控制系統(tǒng)建立不完整。個(gè)別企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，生搬硬套，缺乏對(duì)自身情況的考察，因而企業(yè)內(nèi)控偏離經(jīng)營核心，同時(shí)也與其他制度相互矛盾，不僅造成內(nèi)控實(shí)施壓力增大，也降低了實(shí)施效果。

（四）企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理人員知識(shí)匱乏，內(nèi)外部監(jiān)督不足，弱化實(shí)施效果

現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)控管理人員都是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門調(diào)入的，很少有受到過專業(yè)的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，因而造成管理人員進(jìn)行決策時(shí)往往從自身認(rèn)識(shí)角度出發(fā)，這并不符合現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制的需要。一個(gè)好的內(nèi)部控制體系的實(shí)施，是需要進(jìn)行即時(shí)的監(jiān)督的。但是目前我國大多數(shù)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督，主要是靠企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)的。而企業(yè)中的審計(jì)部門存在很多的問題，比如：企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不完備，人員配備少，內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，權(quán)力配置不足，這些都不能保證內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性。國家雖然已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督，但是企業(yè)往往忽視這一點(diǎn)，因此并沒有達(dá)到內(nèi)外監(jiān)督的有效結(jié)合。

三、完善我國內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）增強(qiáng)意識(shí)，優(yōu)化發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

增強(qiáng)宣傳教育，改正人們對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤看法。樹立起內(nèi)部控制的基本規(guī)范，使無論是企業(yè)高層管理者還是普通企業(yè)員工都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的重要性，需要全體員工共同努力實(shí)現(xiàn)。另外，在宣傳過程中，要指出內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，因此企業(yè)要努力建造一個(gè)相互制約、激勵(lì)、競爭的企業(yè)工作環(huán)境。只有一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境，才能為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提高有力的保障基礎(chǔ)。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵

為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立起完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。首先企業(yè)要建立專門專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)人才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。相對(duì)于外界風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注外部環(huán)境的變化，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)可以在內(nèi)部控制流程中建立起嚴(yán)密的監(jiān)控系統(tǒng)，橫向和縱向相互配合進(jìn)行監(jiān)督，從每日經(jīng)營的小事做起，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行種類評(píng)估，分別是：經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息泄露風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力造成的不可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不同種類的風(fēng)險(xiǎn)要確立不同的防御辦法。

（三）健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的實(shí)施

首先，企業(yè)要在國家法律的層面上，通過組織企業(yè)工作人員，通過對(duì)自身內(nèi)部情況進(jìn)行調(diào)查分析后，建立一套適合自身使用的內(nèi)部控制制度。建立起來的內(nèi)部控制制度要突出以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一，制度的使用要涵蓋企業(yè)中的各個(gè)部門、各個(gè)方面，所有的經(jīng)營活動(dòng)都要在控制范圍之內(nèi)。二，在全面控制的基礎(chǔ)上要對(duì)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)控制。三，企業(yè)各部門在實(shí)施過程中，要相互協(xié)調(diào)，保證順利實(shí)施。四，企業(yè)在實(shí)施過程中，要根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行制度調(diào)整，保證長久發(fā)展。總之，要遵循全面兼顧、重點(diǎn)控制、有效執(zhí)行、長久發(fā)展四個(gè)基本原則。

（四）提升員工素質(zhì)，內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施

首先，企業(yè)要引進(jìn)專門的企業(yè)內(nèi)部控制管理人才，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的管理實(shí)施。做好企業(yè)員工的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，從而幫助他們不斷更新自己的知識(shí)庫，掌握好內(nèi)部控制知識(shí)，更好發(fā)揮內(nèi)部控制技能。其次，內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施，現(xiàn)代化的內(nèi)控監(jiān)督堅(jiān)持以企業(yè)為主，政府和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督為輔的實(shí)施機(jī)制。做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，審查財(cái)務(wù)、稽查、評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制和企業(yè)部門執(zhí)行效果同時(shí)進(jìn)行，通過檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞和問題，并及時(shí)解決。另外，提升單位審計(jì)部門的地位，保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，方便其進(jìn)行有效審查。做好企業(yè)內(nèi)控外部監(jiān)督，有效和國家財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門結(jié)合起來，同時(shí)也可以聘用具有審計(jì)資格的中介公司進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)外部相結(jié)合，形成強(qiáng)大的企業(yè)內(nèi)控實(shí)施監(jiān)督系統(tǒng)。

四、結(jié)束語

在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)控制度，對(duì)其發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，為了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)管理要從實(shí)際入手，建立起適合自己的內(nèi)控體系。并且要隨著市場變化，不斷完善，只有這樣才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

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