刑琦

摘 要：進入21世紀以來，黨和政府高度重視扶貧開發(fā)工作。如何借助增值稅改革之契機來推動區(qū)域扶貧開發(fā)是當前學術(shù)界討論的焦點。文章以信陽市為例，從對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響、對企業(yè)稅負的影響、對企業(yè)產(chǎn)品競爭力的影響、對企業(yè)投資的影響、對中小企業(yè)發(fā)展的影響等方面探討了增值稅轉(zhuǎn)型改革對區(qū)域扶貧開發(fā)的影響效應(yīng)，并提出相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：區(qū)域扶貧開放；增值稅轉(zhuǎn)型；信陽市

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）32-0137-02

1 我國農(nóng)村扶貧工作現(xiàn)狀——以信陽為例

根據(jù)國家制定的新的中國農(nóng)村十年扶貧綱要（2011～2020年）（以下簡稱《綱要》），我國扶貧開發(fā)工作重點區(qū)域由傳統(tǒng)的國家扶貧開發(fā)工作重點縣轉(zhuǎn)向國家扶貧開發(fā)集中連片特困地區(qū)。這不僅昭示了扶貧開發(fā)工作戰(zhàn)略的重要調(diào)整，并且表明了扶貧開放工作方式的重大轉(zhuǎn)變。其中，在《綱要》所注明的十一大國家扶貧開發(fā)集中連片特困地區(qū)中，信陽市的光山、新縣、固始、淮濱、商城、潢川六縣被列入大別山區(qū)。這既給新時期信陽市扶貧開發(fā)工作帶來了新的機遇，也帶來了新的挑戰(zhàn)。

長期以來，我國多數(shù)地區(qū)的扶貧開發(fā)工作過于強調(diào)外部“輸血”幫扶，而相對忽視內(nèi)部“造血”功能。事實上，僅僅依靠上級政府政策性扶貧資金難以徹底改變貧困面貌。貧困是個社會化問題，應(yīng)堅持政府主導，廣泛動員全社會力量來實現(xiàn)自我發(fā)展。其中，基礎(chǔ)在于地方扶貧力量的壯大，關(guān)鍵在于地方經(jīng)濟實力的提升，重點在于地方民間資本的增強。據(jù)此，除一如既往的致力于地方經(jīng)濟發(fā)展外，更需要上級政府傾斜性政策的支持，即“資金幫扶”與“政策幫扶”并重。2009年1月1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，這是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。如此，一方面對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用；另一方面，將有助于增加企業(yè)物質(zhì)積累，強化其參與扶貧開發(fā)的能力。實踐表明，在20世紀90年代，東部沿海地區(qū)通過增值稅減免政策而成功地推動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，表明科學、合理地運用財稅支持政策來推動扶貧開發(fā)具有可行性。

長期以來，信陽市扶貧開發(fā)工作堅持連片開發(fā)，突出重點的原則，按照經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域類型，將連片的貧困鄉(xiāng)、村納入經(jīng)濟和社會發(fā)展整體規(guī)劃，集中扶持資金，進行規(guī)模開發(fā)、全面開發(fā)。然而，信陽市是一個人口大市、農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)村人口基數(shù)大，低收入貧困人口多，區(qū)域發(fā)展不平衡問題突出，大別山區(qū)、沿淮低洼易澇區(qū)、革命老區(qū)等特殊困難地區(qū)發(fā)展相對滯后，貧困人口脫貧難度大，扶貧開發(fā)任務(wù)仍十分艱巨。2011年11月15日，信陽市被列為河南省扶貧連片開發(fā)試點市。據(jù)此，如何借助新一輪國家增值稅轉(zhuǎn)型改革之東風，以國家扶貧開發(fā)工作單元轉(zhuǎn)移為契機，合理爭取更加優(yōu)惠的增值稅減免政策，科學設(shè)計包容性更強的扶貧開發(fā)多元投資機制，繼而有效配置扶貧開發(fā)資源，不僅關(guān)系到信陽市扶貧開發(fā)事業(yè)的得失成敗，更涉及大別山集中連片特困地區(qū)扶貧開發(fā)工作的長遠發(fā)展。

2 增值稅轉(zhuǎn)型改革的影響效應(yīng)

①對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。增值稅轉(zhuǎn)型使稅賦結(jié)構(gòu)在不同行業(yè)和企業(yè)間發(fā)生一定程度變化，這種變化將促進基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、資本密集型企業(yè)和技術(shù)密集型企業(yè)發(fā)展，緩解原材料基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的瓶頸問題，加快企業(yè)技術(shù)進步，刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，以帶動經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)升級。增值稅轉(zhuǎn)型對不同產(chǎn)業(yè)影響不同，但從對行業(yè)投資的刺激上看，將特別有利于促進資本和技術(shù)密集型企業(yè)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資增長大，而勞動密集的加工工業(yè)受益較少。其中，對高新技術(shù)企業(yè)影響最大：第一，高新技術(shù)企業(yè)購置的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額可進入抵扣，增值稅稅負降低；第二，高新技術(shù)企業(yè)可從消費型增值稅中間接受益，即消費型增值稅鼓勵企業(yè)加大技術(shù)改造力度，從而有利于高新技術(shù)生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)銷。

②對企業(yè)稅負的影響。增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計算應(yīng)繳增值稅時，允許扣除購入機器設(shè)備所含的增值稅。通過稅收方式降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和設(shè)備國產(chǎn)化，助推裝備制造業(yè)振興，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在生產(chǎn)型增值稅下，高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè)，外購的固定資產(chǎn)比重大，稅負要明顯高于勞動密集型企業(yè)。投資于稅負高的行業(yè)成本高，風險大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)就得不到優(yōu)化。而消費型增值稅能平衡稅負，使高新技術(shù)企業(yè)在公平競爭中得到較快發(fā)展。此外，增值稅轉(zhuǎn)型改革還對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。一方面，增值稅轉(zhuǎn)型將造成增值稅稅收收入減收，增值稅減收會使企業(yè)所得稅稅基擴大，增加企業(yè)所得稅收入。另一方面，購進固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣會減少企業(yè)應(yīng)納的增值稅額，從而造成城市維護建設(shè)稅和教育費附加減少，進而減小企業(yè)所得稅稅前扣除，使企業(yè)所得稅增加。

③對企業(yè)產(chǎn)品競爭力的影響。增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力。世界上多數(shù)國家實行消費型增值稅，出口環(huán)節(jié)實行徹底退稅后，商品以不含稅價格進入我國，即使補征一道進口增值稅，但較之我國存在重復征稅的同類商品生產(chǎn)企業(yè)，仍占據(jù)稅收優(yōu)勢。此外，生產(chǎn)型增值稅本身抑制投資的效用阻礙了企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品換代升級。我國很多出口企業(yè)為跨國公司充當加工組裝車間，出口產(chǎn)品種類單一、產(chǎn)品附加值低、沒有自己的品牌和核心技術(shù)，使我國產(chǎn)品的市場競爭力較弱。增值稅轉(zhuǎn)型改革在全面推行消費型增值稅的同時還相應(yīng)取消了進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，固定資產(chǎn)成本中不再包含進項稅額，計入產(chǎn)品的折舊費用減少，產(chǎn)品成本小于轉(zhuǎn)型前，產(chǎn)品售價不受增值稅影響，從而生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)不會因固定資產(chǎn)進項稅影響而降低企業(yè)產(chǎn)品競爭能力，也可避免出口退稅可能引發(fā)的反補貼訴訟，使國內(nèi)企業(yè)和國際企業(yè)在同一稅負平臺上公平競爭。

④對企業(yè)投資的影響。實行增值稅轉(zhuǎn)型后，允許購進設(shè)備抵扣進項稅額，消除了重復征稅，企業(yè)增值稅的實際稅負普遍降低，對固定資產(chǎn)投資起到一定刺激作用。具體來說，在轉(zhuǎn)型改革過程中，企業(yè)設(shè)備投資主要發(fā)生以下兩方面變化：一是企業(yè)的設(shè)備投資與配套投資將大幅增加。由于進項稅額抵扣對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，企業(yè)投資傾向于能夠帶來進項稅額抵扣的設(shè)備投資。另外，增值稅轉(zhuǎn)型降低了設(shè)備投資回報要求，企業(yè)設(shè)備投資計劃獲得通過的可能性更大。二是企業(yè)投資周期會明顯縮短。近年來，國家已陸續(xù)出臺許多鼓勵企業(yè)進行投資和技術(shù)改造的政策，此次增值稅轉(zhuǎn)型政策給企業(yè)技術(shù)進步提供了更加有利的條件。如此，企業(yè)設(shè)備、技術(shù)更新的加快，自然會帶來企業(yè)投資周期的縮短。endprint

⑤對中小企業(yè)發(fā)展的影響。相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)多為勞動密集型的企業(yè)，能夠吸納更多的就業(yè)。所以其發(fā)展狀況直接影響到地方經(jīng)濟社會穩(wěn)定。增值稅轉(zhuǎn)型改革將為中小企業(yè)發(fā)展提供更有利的外部條件。第一，有利于中小企業(yè)生存。增值稅轉(zhuǎn)型改革對中小企業(yè)經(jīng)營凈利潤有重大影響。在實行消費型增值稅制度時，可以對購進的固定資產(chǎn)進項增值稅進行抵扣，也可以對運輸費用的7%進行抵扣。這樣就會大大降低企業(yè)經(jīng)營成本，特別是缺少資金的中小企業(yè)。第二，有利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。增值稅轉(zhuǎn)型改革可以減少企業(yè)經(jīng)營成本，減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，繼而改善中小企業(yè)現(xiàn)金凈流量。第三，有利于中小企業(yè)市場擴展。實行消費型增值稅后，可以降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，中小企業(yè)或者可以多獲得利潤，或者可以降低價格，獲得更大的競爭能力，有利于市場的開拓。第四，有利于中小企業(yè)技術(shù)升級。轉(zhuǎn)型改革將消除生產(chǎn)型增值稅制存在的重復征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，有助于提高企業(yè)的競爭力和抗風險能力。

3 推動社會力量參與扶貧開發(fā)工作的對策建議

如上所述，增值稅轉(zhuǎn)型改革從全方位、多維度為經(jīng)濟發(fā)展提供了良好地外部環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展奠定了堅實的平臺。這不僅有助于地方經(jīng)濟健康、有序、持續(xù)的發(fā)展，更重要的是推動了民間資本蓬勃發(fā)展，壯大了新時期步扶貧開發(fā)工作的主體力量。下一步，在繼續(xù)完善增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時，利用改革所創(chuàng)造的經(jīng)濟發(fā)展效應(yīng)，鼓勵社會資本進入扶貧領(lǐng)域，助推區(qū)域扶貧開發(fā)。

3.1 堅持增值稅轉(zhuǎn)型改革的長期導向

消費型增值稅解決了現(xiàn)行增值稅重復征稅問題，使增值稅重新歸于中性、公平、規(guī)范。下一步，應(yīng)明確增值稅轉(zhuǎn)型是我國稅制完善進程中的歷史必然選擇，其全國性推行方案更不可視為金融危機下特殊政策，應(yīng)將增值稅轉(zhuǎn)型視為與國際接軌、完善稅制、踐行科學發(fā)展觀的長期行為，始終保持增值稅的中性稅種屬性。

3.2 減少小規(guī)模納稅人稅負負擔，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展

從長遠看，中小企業(yè)與其他企業(yè)的競爭優(yōu)勢并不明顯，小規(guī)模納稅人稅負仍舊偏高，違背增值稅中性、公平原則。因此，考慮到當前90%以上的中小企業(yè)都存在發(fā)育不良、競爭力低的現(xiàn)狀，應(yīng)該在今后的增值稅改革中逐步擴大一般納稅人范圍，使具有發(fā)展?jié)摿Φ男∫?guī)模納稅人不再被排斥在增值稅抵扣鏈條之外，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境和更加實惠的發(fā)展機會。

3.3 加大宣傳力度，營造民間資本參與扶貧開發(fā)的良好

氛圍

政府要對積極參與扶貧開發(fā)做出突出成績的民間主體大張旗鼓的表彰和宣傳，樹立典型；新聞媒體及各種輿論工具，要為參與扶貧開發(fā)的企業(yè)大造聲勢，跟蹤報道，及時推廣典型做法與經(jīng)驗，提高和擴大企業(yè)知名度；有關(guān)部門要在非公有制企業(yè)中開展服務(wù)社會、回報社會的教育，激發(fā)各類民間主體參與扶貧開發(fā)的熱情，營造社會大扶貧的格局。

3.4 政府高度重視，調(diào)動非公有制企業(yè)主動參與扶貧開

發(fā)的積極性

各級黨委、政府應(yīng)全面貫徹黨的十七屆三中全會精神，用科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)發(fā)展，促進城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，將動員和引導非公有制企業(yè)參與扶貧開發(fā)納入各級政府經(jīng)濟發(fā)展的總體規(guī)劃，并在政策上給予適當支持；銀行在投融資上應(yīng)給予支持，在還貸期限上適當放寬，充分調(diào)動參與扶貧開發(fā)企業(yè)的積極性，增強責任感。

3.5 搭建服務(wù)平臺，疏通社會力量參與扶貧開發(fā)的準入

渠道

為使引導和動員社會力量積極主動參與扶貧開發(fā)工作，要建立多種參與機制，形成促進社會力量主動參與扶貧開發(fā)的良好環(huán)境。①要制定細則，建立制度化服務(wù)平臺。政府有關(guān)部門、金融機構(gòu)等服務(wù)機構(gòu)要在稅收減免、土地使用、銀行信貸等方面，共同制定具體細則，引導社會力量參與扶貧開發(fā)，推動規(guī)范化、制度化地深入和長期合作。②要誠實守信，建立信用合作服務(wù)平臺。政府要不斷幫助企業(yè)解決實際問題，創(chuàng)造寬松環(huán)境；企業(yè)要建立風險基金，在市場低潮和行業(yè)危機時用以補貼農(nóng)民，幫助農(nóng)民防范風險；農(nóng)戶要誠實守信，履行合同，始終與企業(yè)保持合作。③要提供項目選擇，建立參與機制服務(wù)平臺。有關(guān)部門要不斷地提供扶貧開發(fā)項目，為企業(yè)參與扶貧開發(fā)提供選擇機會，使企業(yè)在自身發(fā)展的同時，能夠更多地關(guān)注社會的發(fā)展與進步，踴躍投身到扶貧開發(fā)中來，在更大的范圍、更廣的領(lǐng)域，以更高的熱情、更強的工作力度，以扎扎實實的行動和成效，為貧困人口的脫貧致富，為貧困地區(qū)面貌的改變、為困難群眾生活的改善、為全面建設(shè)小康社會增添力量，多做貢獻。

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