□文/呂 曉

（中國建設銀行股份有限公司河北總審計室 河北·石家莊）

由于銀行承兌匯票業(yè)務具有風險低、流動性高、收益穩(wěn)定、占用經(jīng)濟資本少，可以為經(jīng)辦行帶來中間業(yè)務收入和保證金存款等優(yōu)勢，一段時期以來，該項業(yè)務快速發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的重要業(yè)務品種之一。但是，貿(mào)易背景真實性不足的問題依然存在，影響業(yè)務的健康發(fā)展，潛在風險亟待關注。

一、認識貿(mào)易背景真實性的重要意義

銀行承兌匯票業(yè)務是指商業(yè)銀行接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。貿(mào)易背景真實性是辦理銀行承兌匯票業(yè)務的基本要求，是合規(guī)經(jīng)營的基礎。銀行承兌匯票業(yè)務的貿(mào)易背景不真實會導致銀行信貸規(guī)模虛增，尤其是當企業(yè)資金鏈斷裂時，銀行方面的風險敞口增加，隨著風險的不斷暴露，處理不當會帶給商業(yè)銀行巨大經(jīng)濟損失。加強貿(mào)易背景真實性審查，讓銀行承兌匯票業(yè)務建立在真實貿(mào)易背景基礎上，既是內(nèi)外部監(jiān)管政策的要求，也是防范票據(jù)風險的重要措施。

二、貿(mào)易背景真實性不足的主要表現(xiàn)

企業(yè)承兌總量與其經(jīng)營規(guī)模不匹配；前后手之間的交易不合理；購銷合同或增值稅發(fā)票虛假、購銷合同或增值稅重復使用多次開票；合同、發(fā)票、匯票的日期、金額和雙方名稱的邏輯關系不合理；承兌保證金、匯票到期解付資金不是承兌申請人自有資金；貼現(xiàn)資金回流出票人；利用關聯(lián)交易開具符合銀行合規(guī)性要求的“真”合同和“真”發(fā)票，但實際為利用虛假貿(mào)易背景辦理銀行承兌匯票套取銀行資金。

三、貿(mào)易背景真實性不足的原因及風險

銀行承兌匯票業(yè)務貿(mào)易背景真實性不足的主要原因：一是銀行自身業(yè)務發(fā)展壓力逐年加大，經(jīng)辦機構(gòu)在業(yè)務考核壓力下，對一些產(chǎn)品的營銷未考慮客戶的需求，而是從完成存款和中間業(yè)務收入等經(jīng)營考核指標出發(fā)向客戶搭售，導致放松對貿(mào)易背景真實性的審查，也為少數(shù)客戶套取銀行信貸資金提供可乘之機；二是經(jīng)辦人員工作不細致，沒有認真審核貿(mào)易背景資料的合規(guī)性、完整性，進而影響對貿(mào)易背景真實性的確認；三是當前經(jīng)濟下行，部分客戶資金流動性減弱、抗風險能力下降、違約概率增大，急需周轉(zhuǎn)資金，個別客戶利用銀行信息不對稱，單純將銀行承兌匯票作為融資工具套取銀行信用。

為貿(mào)易背景真實性不足的客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務，可能導致銀行資金脫離客戶的實際經(jīng)營。同時，因客戶第一還款來源不足，可能導致信貸資金不能按時收回。

四、判別貿(mào)易背景真實性的幾種方法

（一）從客戶的銀承業(yè)務總量與經(jīng)營規(guī)模的匹配程度判斷貿(mào)易背景的真實性。需要分析客戶承兌總量是否與其基本需求一致，從銀行承兌匯票簽發(fā)總量與客戶經(jīng)營規(guī)模的匹配度上整體考量貿(mào)易背景的真實性。一方面通過查詢?nèi)诵姓餍畔到y(tǒng)，統(tǒng)計客戶在各家商業(yè)銀行累計辦理的銀行承兌匯票業(yè)務量；分析客戶的財務報表，根據(jù)其主營業(yè)務成本、存貨和增值稅率，判斷客戶實際的采購支出金額，結(jié)合客戶其他信貸業(yè)務分析其銀行承兌匯票簽發(fā)總量是否與采用銀承結(jié)算方式支付的貨款金額相匹配；另一方面分析客戶辦理的銀行承兌匯票總量是否超過其當年或同期經(jīng)稅務認證的進項增值稅發(fā)票含稅金額。

（二）通過審核交易合同和發(fā)票識別貿(mào)易背景的真實性。審核交易合同，要關注客戶所簽購銷合同是否符合其經(jīng)營能力和經(jīng)營規(guī)律，需要注意合同標的物是否屬于該客戶的營業(yè)范圍，標的物價格是否在市場合理范圍內(nèi)，交易雙方是否形成產(chǎn)業(yè)鏈上下游關系，是否具有交易該類合同標的物的合理性。查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以實地走訪開票稅務機構(gòu)或撥打“12366”納稅熱線電話，需要核實發(fā)票是否銀行承兌匯票收款人購買，所提供發(fā)票或開票金額與稅務機關采集信息是否一致，是否存在增值稅發(fā)票先開立后作廢的現(xiàn)象。

通過比對多份購銷合同買方和賣方印章加蓋位置是否相同，“發(fā)票專用章”加蓋位置和發(fā)票各主要欄次金額、發(fā)票號碼、密碼區(qū)、價稅合計金額等是否有涂改痕跡，判斷是否存在變造、套印交易合同和發(fā)票的行為。注意甄別每筆業(yè)務的合同和發(fā)票是否重復，審核交易合同約定的貨物型號與發(fā)票的銷貨型號是否一致，交易合同是否約定結(jié)算方式、交貨時間、有效期間等關鍵要素。應重點審查合同、發(fā)票及匯票的時間、金額是否符合邏輯，一般“合同簽訂日期≤匯票承兌日期≤發(fā)票開票日期”，且發(fā)票日期應在合同有效期內(nèi)；申請人提交的合同和發(fā)票記載金額應大于或等于承兌匯票金額。

（三）根據(jù)客戶經(jīng)濟行為的合理性印證貿(mào)易背景的真實性。針對目前虛假貿(mào)易呈現(xiàn)的“企業(yè)利用關聯(lián)企業(yè)（含實際控制的客戶或交易伙伴）開具符合銀行合規(guī)性要求的‘真’合同和‘真’發(fā)票”等新特點，要關注票據(jù)用途的真實性，分析客戶經(jīng)濟行為的合理性。審查承兌保證金、匯票到期解付資金是否為承兌申請人自有資金；是否存在票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)資金直接或間接回流出票人或其控制企業(yè)的現(xiàn)象。關注客戶資金來源及流向是否具有以下特征：企業(yè)辦理的信貸業(yè)務保證金來源于其上游同法人控制的關聯(lián)企業(yè)或承兌收款人，關聯(lián)企業(yè)與開票企業(yè)往往是跨省級區(qū)域且跨金融機構(gòu)開戶，到期解付前會有大額資金從其同法人控制的上游客戶分筆匯入開票公司賬戶用于解付到期匯票，到期前從關聯(lián)公司匯入的合計金額與票據(jù)合計解付金額相同或相近，解付匯票資金來源的匯款人同時也是部分銀行承兌匯票的收款人，客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務具有批量循環(huán)辦理、還舊辦新等特點。加強對企業(yè)關聯(lián)關系的識別和審查力度，提高識別關聯(lián)企業(yè)隱蔽融資活動的能力，防止客戶利用虛假交易套取銀行信用?！?/p>