梁雯燕

【文章摘要】

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我管理和自我調(diào)節(jié)的重要方式，它能夠決定我們企業(yè)的成敗。因此，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部能夠有效的解決我們會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，維護(hù)我們企業(yè)所有者的權(quán)益。同時(shí)，這也是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求以及會(huì)計(jì)制度的發(fā)展趨勢(shì)。本文筆者從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用出發(fā)，就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題以及解決措施提出了自己的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善以及我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越復(fù)雜，并且壓力也越來越大，因此如何提高我們企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)家以及學(xué)者常常思考的問題，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度以及提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。但是目前我國(guó)的一些企業(yè)大多存在著管理松散的現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)信息的失真十分嚴(yán)重。因此，這就要求我們的企業(yè)一定要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)控制的效果，對(duì)那些會(huì)計(jì)造假的行為進(jìn)行嚴(yán)格的查處。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是社會(huì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，是我們企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗有很大的可能與我們會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)的決策有巨大的關(guān)系。因此，我們必須要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

當(dāng)前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不是十分的嚴(yán)謹(jǐn)，管理十分松弛，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分薄弱。比如會(huì)計(jì)的相關(guān)賬目不清晰、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不實(shí)以及企業(yè)盈利和虧損情況不明了。正是由于這些數(shù)據(jù)的缺陷給企業(yè)員工違規(guī)造成了一定的漏洞。比如我們的企業(yè)員工挪用公款炒股、買股票以及在銷售過程中對(duì)所受資金拿入自己的荷包。這就給我們的企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為我們企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整和管理的一種方法和手段能夠給我們企業(yè)帶來巨大的作用，這就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。具體可以體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

如果我們健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范了相關(guān)會(huì)計(jì)行為，我們企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)信息將會(huì)更加的真實(shí)可靠。比如我們會(huì)計(jì)登記的信息、以及銷售情況等都是企業(yè)的真實(shí)信息。同時(shí)，這樣還可以及時(shí)的糾正我們會(huì)計(jì)信息存在的問題，保證信息的真實(shí)性和完整性。

1.2保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整及防止資產(chǎn)流失

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善需要我們的對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后我們所進(jìn)行的有關(guān)資產(chǎn)的措施都必須要具有嚴(yán)格的審批流程，這就科學(xué)的建立了資產(chǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、驗(yàn)收等方面進(jìn)行明確，這就減少了企業(yè)資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。

1.3有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率及實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分缺乏，不能夠有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。再加上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不完善，會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)，這些都阻礙了企業(yè)的決策，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的生產(chǎn)銷售目標(biāo)的確定，使我們的企業(yè)遭到了巨大的損失。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為我們企業(yè)的重要管理環(huán)節(jié)，是防范我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種重要方法，它通過對(duì)企業(yè)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠?qū)ξ覀兤髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行研究控制，把企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)較早的消除掉。同時(shí)，健全企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠使我們企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理部門得到很好的配合，充分的發(fā)揮他們的整體作用，以達(dá)到我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。除此之外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)真實(shí)的反映我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)效以及員工工資增長(zhǎng)的重要體現(xiàn)，它能夠很好的激發(fā)我們員工的工作激情，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提高。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1公司內(nèi)部控制機(jī)制不完善

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制不完善表現(xiàn)的十分明顯，他們往往是會(huì)計(jì)制度失調(diào)十分嚴(yán)重，基本上沒有形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。這主要是由于我們的企業(yè)的管理層內(nèi)部控制的意識(shí)存在缺陷所造成的，他們沒有深刻的認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并且這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在操作上還不科學(xué)，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制基本上都是人在進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)管理層和許多企業(yè)員工還認(rèn)為進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是浪費(fèi)時(shí)間和精力的行為，是開不見的行為，沒有回報(bào)。因此他們不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。有些企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制但是也存在在執(zhí)行上不嚴(yán)的問題，只注重形式，這樣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也是不完善的。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性

目前我國(guó)也有些企業(yè)已經(jīng)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是總體上來看這些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在科學(xué)性和合理性上還存在一定的問題。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織體現(xiàn)不完善不健全，有些企業(yè)以為有了會(huì)計(jì)的規(guī)章制度就是有了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制，認(rèn)為加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施。這樣就造成了一些企業(yè)在建立起一些會(huì)計(jì)規(guī)章制度后就不在重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，真正的控制機(jī)制沒有建立，同時(shí)會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)體系也不盡完善。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本上失去了控制。二是企業(yè)著重事后處置。從目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，我國(guó)企業(yè)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本上屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)等各方面出事后所進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣就會(huì)造成我們的企業(yè)在出現(xiàn)具體問題后才進(jìn)行的補(bǔ)救，這種方式往往花去的成本較大。三是重視錢財(cái)?shù)确矫娴膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制，輕視員工的能力方面的內(nèi)部控制，這沒有體現(xiàn)以人為本的理念，企業(yè)后面面臨的損失也將會(huì)比較慘重。

2.3外部監(jiān)督乏力

為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)管，我國(guó)政府已經(jīng)形成了較為全面的企業(yè)外部監(jiān)管體系。比如有審計(jì)監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管、證劵部門監(jiān)管等多個(gè)方面。雖然具有這樣一個(gè)大的監(jiān)管體系，但是在監(jiān)管的效果上還存在一定的問題。這主要是由于以下幾個(gè)方面的原因造成的：一是我們的各個(gè)監(jiān)管體系存在交叉的現(xiàn)象，未能夠形成有效的監(jiān)管合力。二是我們的各種監(jiān)管體系并沒有嚴(yán)格按照有關(guān)監(jiān)管職能進(jìn)行，只是為了增加部門的財(cái)政收入。三是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督不力。

2.4會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

近年來，我國(guó)會(huì)計(jì)人員越來越多，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍也變得越來越龐大。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)人員有了增加，但是許多的會(huì)計(jì)人員思想道德品質(zhì)低下，再加上業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有進(jìn)行及時(shí)的培訓(xùn)導(dǎo)致他們的綜合能力在逐漸的下降。這還主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是許多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，靠家族企業(yè)進(jìn)入會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，但是他們思想道德品質(zhì)低下，業(yè)務(wù)素質(zhì)也較低；二是有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的利益以及領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)而辦事，存在著弄虛作假。

3 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1建立健全公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

要建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制制度，筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是必須建立起以管理會(huì)計(jì)為核心的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，管理會(huì)計(jì)就是要求我們的企業(yè)從資金、財(cái)務(wù)控制等方面著手對(duì)公司資金的控制管理，對(duì)那些不必要的開支和多余的開支一定要減少，并且我們必須要根據(jù)我們企業(yè)的實(shí)際情況將這個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度深入到公司的各個(gè)部門當(dāng)中，深入實(shí)施，力爭(zhēng)企業(yè)的所有員工都具有內(nèi)部控制的意識(shí)。二是一定要明確會(huì)計(jì)人員的相關(guān)職能職責(zé)。只有做到職責(zé)范圍和處理權(quán)限清晰明確，不相容職務(wù)分離，提高人員素質(zhì)，定期進(jìn)行崗位輪換，公司才能進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)，這使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都意識(shí)到自己的職責(zé)，要明確自己的工作目的。使我們企業(yè)的管理更加的合理和完善。三加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)管理，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。我們企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要著力提高自己各方面的能力，提高自己分析問題發(fā)現(xiàn)問題的能力，及時(shí)的預(yù)測(cè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的支持力度。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的稽核制度

隨著信息技術(shù)的發(fā)展以及企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)今大多數(shù)的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的辦公條件。因此，許多的企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都是通過獨(dú)立的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行，這樣既節(jié)約我們進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的時(shí)間還提高了我們的工作效率，也節(jié)省了人力，減少了認(rèn)為干預(yù)。但是，這種方式也少了監(jiān)督和稽核的程序。因此，我們必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的稽核工作，及時(shí)的對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為我們企業(yè)管理層的決策提供有效的資料。

3.3強(qiáng)化外部監(jiān)督約束機(jī)制

我國(guó)政府部門建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管體系，但是我們必須要發(fā)揮這些外部監(jiān)管的實(shí)際作用。比如我們的企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建立的情況下意識(shí)薄弱，我們政府要通過強(qiáng)制手段和相關(guān)的法律法規(guī)要求我們的企業(yè)建立健全相關(guān)機(jī)制，并督促其落實(shí)。對(duì)那些沒有按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行的企業(yè)我們一定要根據(jù)相關(guān)條款追究相關(guān)責(zé)任。

3.4重視對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的選用與培訓(xùn)

我們的企業(yè)一定要選擇一些具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)并且綜合能力較強(qiáng)的人員擔(dān)任企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)我們還必須在他們的工作中及時(shí)的對(duì)其培訓(xùn)，讓他們的思想道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)隨著企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步不斷的更新，讓他們具有獨(dú)擋一面的能力，能夠很好的完成公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。據(jù)有關(guān)資料顯示，在我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)開始注重專業(yè)技術(shù)人員的面試工作，但是人員招進(jìn)后的培訓(xùn)工作卻并沒有落實(shí)好。因此，我們的企業(yè)一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作。

4 結(jié)論

總之，我們的企業(yè)應(yīng)該著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善和健全，并針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行不斷的修改完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正目標(biāo)，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，效益的提高。

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