郭青山

一、將財(cái)政審計(jì)工作與國(guó)家的宏觀政策結(jié)合起來

財(cái)政審計(jì)涉及面廣，又是一項(xiàng)政策性、宏觀性較強(qiáng)的工作。要做好財(cái)政審計(jì)工作，必須經(jīng)常不斷地提出更新更高的工作目標(biāo)。一是在指導(dǎo)思想方面，要緊緊圍繞黨和國(guó)家的中心工作，立足于國(guó)家的宏觀政策，全面掌握國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)政策，堅(jiān)持“依法審計(jì)、實(shí)事求是”的原則，貫徹審計(jì)署提出的“二十字”方針，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，從宏觀著眼，微觀入手，揭露和反映財(cái)稅領(lǐng)域的違法違規(guī)問題。二是在工作方式方面，要實(shí)現(xiàn)真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的結(jié)合，加大審計(jì)分析的力度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合利用，為地方政府提供科學(xué)的決策依據(jù)。三是在審計(jì)處理方面，要做到分清“三個(gè)界限”，掌握“三個(gè)有利于”。分清“三個(gè)界限”是對(duì)審計(jì)查出問題的責(zé)任認(rèn)定，要分清直接責(zé)任還是間接責(zé)任；分清是政府行為、部門行為、還是個(gè)人行為；分清是屢查屢犯的故意行為，還是偶然或過失行為。掌握“三個(gè)有利于”是指所揭露和反映問題的最終結(jié)果是否有利于處理中央財(cái)政與地方財(cái)政的利益關(guān)系，完善分稅制；是否有利于保障和促進(jìn)政府宏觀調(diào)控措施的落實(shí)，貫徹政令的統(tǒng)一；是否有利于促進(jìn)財(cái)稅政策的深化、財(cái)政管理的加強(qiáng)、財(cái)政體制的完善，提高財(cái)政資金的使用效益。尤其是在維護(hù)政令統(tǒng)一和規(guī)范財(cái)政行為為目標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大對(duì)下級(jí)政府財(cái)政決算的審計(jì)力度。

二、堅(jiān)持“兩個(gè)報(bào)告”和審計(jì)結(jié)果公告制度

審計(jì)結(jié)果公開是推進(jìn)依法治國(guó)、依法行政，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能充分發(fā)揮的重要手段，它有利于社會(huì)公眾及時(shí)了解審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)審計(jì)的透明度，擴(kuò)大審計(jì)的影響力，對(duì)審計(jì)的發(fā)展具有非常重要的意義。近年來，財(cái)政審計(jì)工作機(jī)制逐步健全和完善，建立起以“兩個(gè)報(bào)告”為主體、單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果公告配套的審計(jì)報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政審計(jì)結(jié)果的全面和全方位公開，進(jìn)而推進(jìn)了被審計(jì)單位的預(yù)算公開和政務(wù)公開，通過“陽光審計(jì)”推動(dòng)“陽光財(cái)政”。

三、積極探索和開展財(cái)政資金的效益審計(jì)

目前，我們的財(cái)政審計(jì)工作，主要精力放在了真實(shí)、合法性審計(jì)上，隨著財(cái)政管理體制改革的推進(jìn)與深化，客觀上要求我們必須積極探索財(cái)政資金效益審計(jì)。檢查公共投資項(xiàng)目的可行性、資金撥付的及時(shí)規(guī)范性、支出使用的合規(guī)性與有效性，揭示影響財(cái)政資金使用效益的因素，減少財(cái)政資金損失浪費(fèi)；對(duì)財(cái)政投入較大的農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，揭示資金管理部門存在的問題，規(guī)范其資金管理，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金使用效益；逐步建立效益審計(jì)方法體系，著重研究效益審計(jì)目標(biāo)的確定和標(biāo)準(zhǔn)的選擇、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的框架并探索效益審計(jì)的評(píng)價(jià)體系。

四、堅(jiān)持揭露和查處問題與人大督促整改相結(jié)合

當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作還存在一些問題，與形勢(shì)的發(fā)展要求還有一些不相適應(yīng)的方面：在思想認(rèn)識(shí)上，一些審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作的重要性、緊迫性認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)和財(cái)政體制改革趨勢(shì)把握不夠準(zhǔn)確；在工作定位上，有的地方財(cái)政審計(jì)目標(biāo)不夠明確，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的管理狀況和運(yùn)行規(guī)律研究不夠深入，思路不夠清晰，財(cái)政審計(jì)工作層次和水平不高；在工作方法上，有的地方財(cái)政審計(jì)的深度、力度和高度不夠，審計(jì)范圍不夠廣闊，工作重點(diǎn)不夠突出，尚未真正做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)；在資源整合上，有的地方對(duì)財(cái)政審計(jì)資源的整合力度不夠，各項(xiàng)目之間聯(lián)系不夠密切，各自為戰(zhàn)的局面還沒有根本打破；在隊(duì)伍素質(zhì)上，審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和政策水平與工作發(fā)展的要求不完全相符，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾仍比較突出。這些問題，必須引起足夠重視，在今后的工作中認(rèn)真研究解決。堅(jiān)持揭露和查處問題與促進(jìn)整改、完善制度、深化改革并重。一方面依法嚴(yán)肅揭露和查處各種違法違規(guī)問題，特別是重大違法違規(guī)問題，發(fā)揮財(cái)政審計(jì)在懲治腐敗、加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用。另一方面，從推進(jìn)建立長(zhǎng)效機(jī)制著眼，促進(jìn)規(guī)范管理、完善制度，推進(jìn)民主法治建設(shè)和財(cái)政體制制度創(chuàng)新。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步重視整改工作，逐步建立健全整改報(bào)告制度、督查制度和責(zé)任追究制度，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督效能。強(qiáng)化整改是搞好財(cái)政審計(jì)的保證。在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，積極尋求人大、政府及有關(guān)部門對(duì)審計(jì)工作的支持，形成財(cái)政審計(jì)的合力，保證審計(jì)查出問題的執(zhí)行落實(shí)和整改力度。每年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作后，市人大都要聽取審計(jì)整改情況的匯報(bào)，并提出具體要求；市政府每年都要召集有關(guān)部門、單位，專題研究部署財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)所反映問題的整改落實(shí)情況，要求有關(guān)部門、單位責(zé)任到人，限期整改，給公眾一個(gè)負(fù)責(zé)、滿意的答復(fù)。

五、加大上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)力度

要強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)，一要看轉(zhuǎn)移支付形式是否規(guī)范，是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政支出的要求，是否符合公共服務(wù)均衡化原則；二要看一般性轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額確定依據(jù)是否科學(xué)；三要看專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是否有明確嚴(yán)格的事權(quán)依據(jù)和規(guī)范的分配方法，分配過程中是否存在隨意性，有無將錢用到論證不足的項(xiàng)目上，導(dǎo)致財(cái)政資金的低效甚至無效運(yùn)作的現(xiàn)象。通過審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政及有關(guān)部門配套和細(xì)化管理制度，發(fā)揮有限資金的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。抓住財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，深入推進(jìn)重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大投資項(xiàng)目審計(jì)。深化對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、節(jié)能環(huán)保等重點(diǎn)資金、民生工程和重大政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，揭示和反映落實(shí)國(guó)家政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益、轉(zhuǎn)移支付資金分配分散、使用效益不高等問題，推動(dòng)完善轉(zhuǎn)移支付體系。按照“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的財(cái)政審計(jì)總體思路，自覺融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，在嚴(yán)肅揭露和查處違法違規(guī)問題的同時(shí)，注重揭示和分析違規(guī)問題背后涉及到的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為政府加強(qiáng)預(yù)算管理，人大和社會(huì)公眾加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督提供了重要依據(jù)和手段，也積累了一些行之有效的做法和經(jīng)驗(yàn)。

六、有效防范和化解財(cái)政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的緊迫感和使命感；二是盡快建立健全規(guī)范財(cái)政審計(jì)行為的一系列配套制度，完善審計(jì)法及其實(shí)施細(xì)則，明確財(cái)政責(zé)任，強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)管理，做到有法可依，有章可循；三是嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事，按審計(jì)程序辦事是有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最基本的要求。四是嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制和整理審計(jì)資料。按照準(zhǔn)則的要求，全面記錄審計(jì)人員對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)的具體過程、審計(jì)人員的判斷及意見等內(nèi)容。這樣做能夠使審計(jì)工作量的計(jì)算、工作成果的考核以及審計(jì)質(zhì)量的控制規(guī)范化。只有嚴(yán)格按照準(zhǔn)則操作，才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，有效區(qū)分審計(jì)人員、審計(jì)機(jī)關(guān)以及被審計(jì)單位的責(zé)任。

（作者單位：渭南市審計(jì)局）