曾憲云

摘 要：中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用。財(cái)務(wù)管理的價(jià)值及其在企業(yè)中的重要作用。中小企業(yè)規(guī)模小，商業(yè)模式靈活，生產(chǎn)成本低，效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放等等很多因素。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平，規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0114-02

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè)，構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展，發(fā)揮著重要的不可替代的作用，目前，中小企業(yè)在中國(guó)有1 000多萬(wàn)家，共提供的就業(yè)機(jī)會(huì)大約占新就業(yè)崗位的人口80%的。中小企業(yè)規(guī)模小，商業(yè)模式靈活，生產(chǎn)成本低，效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放等等很多問(wèn)題。

本文將著力分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平，規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)的問(wèn)題

（一）所有者問(wèn)題

投資者同時(shí)擁有和管理運(yùn)營(yíng)商這種模式是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要模式。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模問(wèn)題

中小企業(yè)由于利用財(cái)務(wù)杠桿不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的損失，在金融危機(jī)中風(fēng)險(xiǎn)加重。借貸的增加導(dǎo)致中小企業(yè)所有者權(quán)益的波動(dòng)性，企業(yè)只有資金率會(huì)以更快的速度下降，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)高度有關(guān)，因此，小企業(yè)的負(fù)債規(guī)模應(yīng)與其流動(dòng)資產(chǎn)相匹配。

（三）財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

由于中小企業(yè)所有者企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念陳舊，常常追求短期利潤(rùn)最大化判斷運(yùn)營(yíng)決策，一味依賴控制成本，以減少短期投資，增加企業(yè)利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的“家庭”化，會(huì)計(jì)管理都由家族成員把持，不能及時(shí)建立健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，更缺乏相互制約和制衡的內(nèi)控機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理功能無(wú)法發(fā)揮。大多中小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還只是局限小而簡(jiǎn)單的現(xiàn)金流、資金流和儲(chǔ)存活動(dòng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)單一，使企業(yè)會(huì)計(jì)功能僅限于日常記賬、會(huì)計(jì)、報(bào)銷和組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、預(yù)算、檢查和分析，財(cái)務(wù)管理的職能是很難得到發(fā)揮。四是會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假，嚴(yán)重違法。許多小型和中型的企業(yè)融資、稅收、轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)等目的，往往假數(shù)據(jù)，支付少得多，并成立了隱蔽的賬戶和資產(chǎn)，并編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表，并處理銀行、工商、稅務(wù)等各種會(huì)計(jì)信息的需求。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)控問(wèn)題

中小型企業(yè)（SME）的相當(dāng)一部分是屬于私有財(cái)產(chǎn)、投資者和企業(yè)管理者，該模型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，不參加生產(chǎn)周期；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重型錢不重，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

中小型企業(yè)（SME）企業(yè)內(nèi)部控制體系作為一個(gè)整體是不完整的，金融的庫(kù)存系統(tǒng)，成本會(huì)計(jì)制度，審批制度等基本制度的財(cái)政收入和支出的不健全。大多數(shù)小型和中小型企業(yè)仍然是家長(zhǎng)式作風(fēng)，融資是由一個(gè)單一的老板控制，但往往使整體財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制體系。一些中小企業(yè)（小型和中小型企業(yè)）雖然也有公司管理制度和相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，嚴(yán)格監(jiān)察制度和法規(guī)的操作虛設(shè)。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)管理理念上要?jiǎng)?chuàng)新

以人為本的創(chuàng)新理念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是人才經(jīng)濟(jì)，人力資源是最重要和最活躍的因素。在世界范圍內(nèi)，所有國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，無(wú)一不是依賴于重視教育和人才。重視人的發(fā)展和管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和客觀要求和基本趨勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理，把激勵(lì)擺在首位，在金融活動(dòng)充分體現(xiàn)“人性化”和“人格化”，建立責(zé)權(quán)任相結(jié)合，充分挖掘和發(fā)揮潛力人，調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性和主體性和自我意識(shí)。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮金融資本所有者最大限度的資本增值，債務(wù)支付能力最大化債權(quán)人，最大限度的政府，公眾的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)，更要考慮人力資本所有者的工資性收入，最大限度的稅后利潤(rùn)分配及參與企業(yè)的財(cái)務(wù)要求。應(yīng)該指出，建立必要的資金以人為本的理念：第一，提高人力資源的投資。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)分級(jí)管理和整體財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理，民主參與和提高金融參與的工作人員；第三，加大對(duì)軟資源，創(chuàng)造有利于培育企業(yè)文化和良好的人際環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)管理職能上要?jiǎng)?chuàng)新

1.財(cái)政預(yù)算方面

在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)是一系列的特殊反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的價(jià)值指標(biāo)，是管理對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)行為為基礎(chǔ)的假設(shè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新。全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，價(jià)值的發(fā)展和各種形式，定量描述和資源分配的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。層次分解，達(dá)到各種經(jīng)濟(jì)單位，各部門在企業(yè)內(nèi)部。利用各種企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的分配、考核、控制、預(yù)算，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)銷售的因素，是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的未來(lái)布局。

2.資本運(yùn)營(yíng)方面

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的根本改變，而關(guān)鍵的資本運(yùn)作，是資本的快速擴(kuò)張資本運(yùn)營(yíng)模式的戰(zhàn)略選擇，并實(shí)現(xiàn)有效積累和資源的優(yōu)化配置。資本運(yùn)作功能與企業(yè)的宏觀管理理念相關(guān)聯(lián)的出現(xiàn)，它可以使企業(yè)變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，從宏觀領(lǐng)域等，通常是和企業(yè)戰(zhàn)略管理的思想在一起。企業(yè)可以通過(guò)資本運(yùn)作，企業(yè)各種資本和資源不斷與其他公司、其他部門和流動(dòng)資本重組，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)重組，優(yōu)化配置，使企業(yè)處于最佳運(yùn)行的目標(biāo)，提高資金運(yùn)作效率，來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的資本增值。endprint

3.財(cái)務(wù)決策方面

企業(yè)財(cái)務(wù)決策，力求使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。它主要是通過(guò)調(diào)整資源的分配和控制兩個(gè)通道的金融風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)決策是一個(gè)完整的系統(tǒng)，包括融資、投資、成本決策，這主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)信息資源，為決策的依據(jù)，計(jì)算方法為決策和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)作為一種手段。金融判定確認(rèn)目標(biāo)，利潤(rùn)最大或最小成本的優(yōu)化，根據(jù)目標(biāo)的限制，根據(jù)資源和機(jī)會(huì)選擇最優(yōu)化的解決方案。

（三）財(cái)務(wù)管理形式上要?jiǎng)?chuàng)新

1.在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的，并始終伴隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而不斷深化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)資本成為企業(yè)的最重要的資本，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)需要多樣化和縱向演變的深化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不應(yīng)該只考慮物質(zhì)資本所有者的資本增值，以及對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)最大化輸出，更加注重最大限度的無(wú)形資本，特別是知識(shí)資本所有者最大限度地提高資本增值，以及作為參與權(quán)利公平的利潤(rùn)分配。換句話說(shuō)，就是讓原來(lái)的追求單一目標(biāo)的自我利益最大化向?yàn)槠髽I(yè)的“知識(shí)利益最大化”的綜合管理轉(zhuǎn)變。

2.在財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)方面

為了優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)：首先，建立金融資本和知識(shí)資本的比例關(guān)系。其次，調(diào)整金融資本內(nèi)部，級(jí)別，形式的比例。最后，要重新建立各種權(quán)利和智力資本的形式和期限結(jié)構(gòu)，利益尤其是為了建立人力資本形成的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。要優(yōu)化創(chuàng)新的原則，資本結(jié)構(gòu)是通過(guò)融資和投資管理，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的傳統(tǒng)內(nèi)容，利用信息的公開(kāi)渠道，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的信息查詢與處理，了解經(jīng)營(yíng)情況公司和部門的時(shí)候，市場(chǎng)的變化可能是早期預(yù)防措施的后果，做到事前預(yù)防和過(guò)程的監(jiān)督控制，使企業(yè)各類資本相互匹配的形式，盈利動(dòng)態(tài)資產(chǎn)組合，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)最大限度地提高企業(yè)的知識(shí)占有和使用。

3.在財(cái)務(wù)分析方面

企業(yè)現(xiàn)狀的評(píng)估，預(yù)測(cè)未來(lái)，做出正確決策。財(cái)務(wù)分析的投資者，債權(quán)人，經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人的企業(yè)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)分析更加重視知識(shí)資本的分析，客觀地評(píng)估知識(shí)資本的價(jià)值。人力資本的轉(zhuǎn)變方面，如客戶忠誠(chéng)度和投資回報(bào)率，促進(jìn)信息對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的了解。

4.在財(cái)務(wù)分配方面

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)財(cái)務(wù)分配發(fā)展為按經(jīng)濟(jì)要素分配成為必然。因此，在財(cái)務(wù)分配方式上確立知識(shí)資本的地位，將知識(shí)作為考量和分配財(cái)務(wù)利潤(rùn)的要素，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分配的科學(xué)化，現(xiàn)代化，與時(shí)俱進(jìn)，公正和公平，更好地激勵(lì)成員積極投入知識(shí)資本，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的自我約束機(jī)制尚未完全建立，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不健全、不嚴(yán)密，使得中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在著諸多問(wèn)題還不成熟的情況是客觀存在的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在中國(guó)的迅速發(fā)展和改革的深化和經(jīng)濟(jì)全球化的形成，小型和中小型企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，小型和中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題也將更加突出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，找到問(wèn)題，重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，及時(shí)、有效地解決現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，搞活小型和中型企業(yè)，是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大生命力的重要途徑，它不僅需要提高小型和中型企業(yè)的自身素質(zhì)，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，也需要全社會(huì)為小型和中型的企業(yè)（SME）營(yíng)造良好的制度氛圍和服務(wù)條件，以便更好地促進(jìn)中小企業(yè)的和諧健康發(fā)展，為提高中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)綜合國(guó)力的提升提供保障與支持。

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint