曾憲云
摘 要:中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè),構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展,發(fā)揮著重要的不可替代的作用。財(cái)務(wù)管理的價(jià)值及其在企業(yè)中的重要作用。中小企業(yè)規(guī)模小,商業(yè)模式靈活,生產(chǎn)成本低,效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放等等很多因素。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策,引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平,規(guī)范化經(jīng)營(yíng),強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題;對(duì)策
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2014)27-0114-02
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀
中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和吸納勞動(dòng)就業(yè),構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)展,發(fā)揮著重要的不可替代的作用,目前,中小企業(yè)在中國(guó)有1 000多萬家,共提供的就業(yè)機(jī)會(huì)大約占新就業(yè)崗位的人口80%的。中小企業(yè)規(guī)模小,商業(yè)模式靈活,生產(chǎn)成本低,效率高。但發(fā)展中同樣存在管理理念落后、基礎(chǔ)管理薄弱、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、組織制度建設(shè)滯后、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放等等很多問題。
本文將著力分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策,引導(dǎo)企業(yè)提高科學(xué)管理水平,規(guī)范化經(jīng)營(yíng),強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)的問題
(一)所有者問題
投資者同時(shí)擁有和管理運(yùn)營(yíng)商這種模式是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要模式。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
(二)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模問題
中小企業(yè)由于利用財(cái)務(wù)杠桿不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的損失,在金融危機(jī)中風(fēng)險(xiǎn)加重。借貸的增加導(dǎo)致中小企業(yè)所有者權(quán)益的波動(dòng)性,企業(yè)只有資金率會(huì)以更快的速度下降,甚至可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)高度有關(guān),因此,小企業(yè)的負(fù)債規(guī)模應(yīng)與其流動(dòng)資產(chǎn)相匹配。
(三)財(cái)務(wù)管理問題
由于中小企業(yè)所有者企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念陳舊,常常追求短期利潤(rùn)最大化判斷運(yùn)營(yíng)決策,一味依賴控制成本,以減少短期投資,增加企業(yè)利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的“家庭”化,會(huì)計(jì)管理都由家族成員把持,不能及時(shí)建立健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,更缺乏相互制約和制衡的內(nèi)控機(jī)制,使財(cái)務(wù)管理功能無法發(fā)揮。大多中小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還只是局限小而簡(jiǎn)單的現(xiàn)金流、資金流和儲(chǔ)存活動(dòng),會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)單一,使企業(yè)會(huì)計(jì)功能僅限于日常記賬、會(huì)計(jì)、報(bào)銷和組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、預(yù)算、檢查和分析,財(cái)務(wù)管理的職能是很難得到發(fā)揮。四是會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)計(jì)造假,嚴(yán)重違法。許多小型和中型的企業(yè)融資、稅收、轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)等目的,往往假數(shù)據(jù),支付少得多,并成立了隱蔽的賬戶和資產(chǎn),并編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表,并處理銀行、工商、稅務(wù)等各種會(huì)計(jì)信息的需求。
(四)財(cái)務(wù)監(jiān)控問題
中小型企業(yè)(SME)的相當(dāng)一部分是屬于私有財(cái)產(chǎn)、投資者和企業(yè)管理者,該模型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足,不參加生產(chǎn)周期;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難;存貨控制薄弱,造成資金呆滯;重型錢不重,資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
中小型企業(yè)(SME)企業(yè)內(nèi)部控制體系作為一個(gè)整體是不完整的,金融的庫存系統(tǒng),成本會(huì)計(jì)制度,審批制度等基本制度的財(cái)政收入和支出的不健全。大多數(shù)小型和中小型企業(yè)仍然是家長(zhǎng)式作風(fēng),融資是由一個(gè)單一的老板控制,但往往使整體財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制體系。一些中小企業(yè)(小型和中小型企業(yè))雖然也有公司管理制度和相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng),嚴(yán)格監(jiān)察制度和法規(guī)的操作虛設(shè)。
三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策
(一)財(cái)務(wù)管理理念上要?jiǎng)?chuàng)新
以人為本的創(chuàng)新理念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是人才經(jīng)濟(jì),人力資源是最重要和最活躍的因素。在世界范圍內(nèi),所有國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),無一不是依賴于重視教育和人才。重視人的發(fā)展和管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和客觀要求和基本趨勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理,把激勵(lì)擺在首位,在金融活動(dòng)充分體現(xiàn)“人性化”和“人格化”,建立責(zé)權(quán)任相結(jié)合,充分挖掘和發(fā)揮潛力人,調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性和主體性和自我意識(shí)。與此同時(shí),在財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮金融資本所有者最大限度的資本增值,債務(wù)支付能力最大化債權(quán)人,最大限度的政府,公眾的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn),更要考慮人力資本所有者的工資性收入,最大限度的稅后利潤(rùn)分配及參與企業(yè)的財(cái)務(wù)要求。應(yīng)該指出,建立必要的資金以人為本的理念:第一,提高人力資源的投資。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì);第二,財(cái)務(wù)分級(jí)管理和整體財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理,民主參與和提高金融參與的工作人員;第三,加大對(duì)軟資源,創(chuàng)造有利于培育企業(yè)文化和良好的人際環(huán)境。
(二)財(cái)務(wù)管理職能上要?jiǎng)?chuàng)新
1.財(cái)政預(yù)算方面
在未來的一段時(shí)間內(nèi)是一系列的特殊反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的價(jià)值指標(biāo),是管理對(duì)未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)行為為基礎(chǔ)的假設(shè),對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此,要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新。全面預(yù)算管理,根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),價(jià)值的發(fā)展和各種形式,定量描述和資源分配的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。層次分解,達(dá)到各種經(jīng)濟(jì)單位,各部門在企業(yè)內(nèi)部。利用各種企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的分配、考核、控制、預(yù)算,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。綜合考慮市場(chǎng)和企業(yè)生產(chǎn)銷售的因素,是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的未來布局。
2.資本運(yùn)營(yíng)方面
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的根本改變,而關(guān)鍵的資本運(yùn)作,是資本的快速擴(kuò)張資本運(yùn)營(yíng)模式的戰(zhàn)略選擇,并實(shí)現(xiàn)有效積累和資源的優(yōu)化配置。資本運(yùn)作功能與企業(yè)的宏觀管理理念相關(guān)聯(lián)的出現(xiàn),它可以使企業(yè)變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,從宏觀領(lǐng)域等,通常是和企業(yè)戰(zhàn)略管理的思想在一起。企業(yè)可以通過資本運(yùn)作,企業(yè)各種資本和資源不斷與其他公司、其他部門和流動(dòng)資本重組,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)重組,優(yōu)化配置,使企業(yè)處于最佳運(yùn)行的目標(biāo),提高資金運(yùn)作效率,來實(shí)現(xiàn)自己的資本增值。endprint
3.財(cái)務(wù)決策方面
企業(yè)財(cái)務(wù)決策,力求使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),以達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。它主要是通過調(diào)整資源的分配和控制兩個(gè)通道的金融風(fēng)險(xiǎn),服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)決策是一個(gè)完整的系統(tǒng),包括融資、投資、成本決策,這主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)信息資源,為決策的依據(jù),計(jì)算方法為決策和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)作為一種手段。金融判定確認(rèn)目標(biāo),利潤(rùn)最大或最小成本的優(yōu)化,根據(jù)目標(biāo)的限制,根據(jù)資源和機(jī)會(huì)選擇最優(yōu)化的解決方案。
(三)財(cái)務(wù)管理形式上要?jiǎng)?chuàng)新
1.在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的,并始終伴隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而不斷深化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)資本成為企業(yè)的最重要的資本,這使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)需要多樣化和縱向演變的深化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不應(yīng)該只考慮物質(zhì)資本所有者的資本增值,以及對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)最大化輸出,更加注重最大限度的無形資本,特別是知識(shí)資本所有者最大限度地提高資本增值,以及作為參與權(quán)利公平的利潤(rùn)分配。換句話說,就是讓原來的追求單一目標(biāo)的自我利益最大化向?yàn)槠髽I(yè)的“知識(shí)利益最大化”的綜合管理轉(zhuǎn)變。
2.在財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)方面
為了優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu):首先,建立金融資本和知識(shí)資本的比例關(guān)系。其次,調(diào)整金融資本內(nèi)部,級(jí)別,形式的比例。最后,要重新建立各種權(quán)利和智力資本的形式和期限結(jié)構(gòu),利益尤其是為了建立人力資本形成的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。要優(yōu)化創(chuàng)新的原則,資本結(jié)構(gòu)是通過融資和投資管理,充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的傳統(tǒng)內(nèi)容,利用信息的公開渠道,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的信息查詢與處理,了解經(jīng)營(yíng)情況公司和部門的時(shí)候,市場(chǎng)的變化可能是早期預(yù)防措施的后果,做到事前預(yù)防和過程的監(jiān)督控制,使企業(yè)各類資本相互匹配的形式,盈利動(dòng)態(tài)資產(chǎn)組合,風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)最大限度地提高企業(yè)的知識(shí)占有和使用。
3.在財(cái)務(wù)分析方面
企業(yè)現(xiàn)狀的評(píng)估,預(yù)測(cè)未來,做出正確決策。財(cái)務(wù)分析的投資者,債權(quán)人,經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人的企業(yè),在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,財(cái)務(wù)分析更加重視知識(shí)資本的分析,客觀地評(píng)估知識(shí)資本的價(jià)值。人力資本的轉(zhuǎn)變方面,如客戶忠誠(chéng)度和投資回報(bào)率,促進(jìn)信息對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的了解。
4.在財(cái)務(wù)分配方面
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來財(cái)務(wù)分配發(fā)展為按經(jīng)濟(jì)要素分配成為必然。因此,在財(cái)務(wù)分配方式上確立知識(shí)資本的地位,將知識(shí)作為考量和分配財(cái)務(wù)利潤(rùn)的要素,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分配的科學(xué)化,現(xiàn)代化,與時(shí)俱進(jìn),公正和公平,更好地激勵(lì)成員積極投入知識(shí)資本,促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。
四、結(jié)論
綜上所述,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)的自我約束機(jī)制尚未完全建立,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部控制制度不健全、不嚴(yán)密,使得中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在著諸多問題還不成熟的情況是客觀存在的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在中國(guó)的迅速發(fā)展和改革的深化和經(jīng)濟(jì)全球化的形成,小型和中小型企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,小型和中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題也將更加突出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),找到問題,重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度,及時(shí)、有效地解決現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理存在的問題,搞活小型和中型企業(yè),是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大生命力的重要途徑,它不僅需要提高小型和中型企業(yè)的自身素質(zhì),提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力,也需要全社會(huì)為小型和中型的企業(yè)(SME)營(yíng)造良好的制度氛圍和服務(wù)條件,以便更好地促進(jìn)中小企業(yè)的和諧健康發(fā)展,為提高中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)綜合國(guó)力的提升提供保障與支持。
[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint