胡蕊

摘 要：隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的財(cái)政國庫管理制度已不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此中國從2001年開始逐步推行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度不同于以往國庫分散支付制度，它是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以國庫集中支付為資金撥款主要形式的財(cái)政國庫管理制度。國庫集中支付制度的實(shí)行在提高國庫資金使用效率，強(qiáng)化部門預(yù)算管理方面發(fā)揮了積極的作用，但同時也暴露出一些需要進(jìn)一步完善的問題。主要結(jié)合中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，正確分析財(cái)政國庫集中支付所存在的問題，并給予相應(yīng)的改革措施。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；問題；改革

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0086-02

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度又稱國庫單一賬戶制度，是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶上，并規(guī)定所有的財(cái)政支出須由國庫直接支付。這種制度下，財(cái)政資金的使用是以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時清算系統(tǒng)為依托，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核后，將資金由國庫單一賬戶直接撥付給商品勞務(wù)的供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

國庫集中支付制度的支付撥付方式分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

二、實(shí)行國庫集中支付制度的主要成果

1.樹立預(yù)算管理觀念，增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算約束力

實(shí)行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位財(cái)政資金嚴(yán)格按照批復(fù)的部門預(yù)算執(zhí)行，對無預(yù)算、超預(yù)算、無計(jì)劃或用途不對的資金申請不予以支付。這就要求預(yù)算單位在編制預(yù)算時，必須充分考慮到預(yù)算年度的支出需求，科學(xué)、準(zhǔn)確、詳細(xì)的編制預(yù)算。從而樹立了預(yù)算管理觀念，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算約束力。

2.加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)督管理

實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政集中支付改變了過去分散、多重設(shè)置銀行賬戶，層層撥款占用資金的狀況，先由代理銀行墊付資金，再經(jīng)財(cái)政部門復(fù)審后，由人民銀行辦理清算，通過代理銀行每天反饋的支付信息，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金流向的全程監(jiān)控，有效的提高資金的透明度。這不僅保證了資金的安全性，同時能有效地防止資金濫用及違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.提高財(cái)政資金的使用效益

實(shí)行國庫集中支付制度后，能夠有效地簡化財(cái)政資金的流程，減少財(cái)政閑置及沉淀資金留存在各預(yù)算單位賬戶中的浪費(fèi)現(xiàn)象，合理地將閑置及沉淀資金統(tǒng)一集中納入國庫集中支付中心賬戶進(jìn)行管理，集中財(cái)力辦大事，促進(jìn)財(cái)政資金的有效利用，提高財(cái)政資金的使用效益。

三、國庫集中支付制度存在的問題

目前，中國國庫集中支付制度改革已經(jīng)開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)作多年，并且在諸多方面取得了顯著成效，但新舊管理體制交接尚未完全實(shí)現(xiàn)，配套設(shè)施也沒有全部到位，因此在具體實(shí)踐過程中依然存在許多問題和困難，這也在一定程度上影響了國庫集中支付制度優(yōu)越性的發(fā)揮。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.國庫集中支付制度有關(guān)政策法規(guī)不健全

隨著中國國庫集中支付制度改革的進(jìn)一步深化，財(cái)政國庫資金支付方式、資金賬戶使用等都發(fā)生了變化，但隨之相關(guān)的財(cái)政管理法律法規(guī)還沒有完善。目前使用仍然是1994年頒布的《預(yù)算法》和1985年頒布的《國家金庫條例》，這些法律法規(guī)已不適應(yīng)改革的需求，具有明顯的滯后性，與當(dāng)前的國庫集中支付制度“脫鉤了”，中國的國庫集中支付改革幾乎處于無法可依的境地，沒有匹配的法律法規(guī)保障，使得國庫職能的發(fā)揮受到了嚴(yán)重的影響。

2.部門預(yù)算編制水平較低，對財(cái)政資金的使用計(jì)劃性不強(qiáng)

國庫集中支付制度必須以用款計(jì)劃為前提，而單位編制的用款計(jì)劃則是以該單位部門預(yù)算為基礎(chǔ)。因此，部門預(yù)算編制的是否科學(xué)全面直接影響到國庫集中支付制度的順利進(jìn)行。但就目前部門預(yù)算而言，仍存在預(yù)算范圍不全面，預(yù)算內(nèi)容不精細(xì)等問題，從而使實(shí)際支出與預(yù)算支出差額較大，或頻繁的追加調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生，影響國庫集中支付制度的正常運(yùn)行。此外，由于預(yù)算單位沒有建立起規(guī)范的用款計(jì)劃和請款制度，什么時候使用什么資金，使用多少事先均無計(jì)劃，隨時辦隨時請撥，直接影響到全年支出的均衡性，不僅影響了資金的支出進(jìn)度，同時，也很不利于國庫資金的調(diào)度，極易造成前慢后快的突擊花錢問題。

3.信息技術(shù)有待提高，國庫集中支付系統(tǒng)不成熟

目前，中國尚未建立規(guī)范并高效率的國庫集中支付管理系統(tǒng)，同時，預(yù)算單位及代理銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，也無法滿足國庫集中支付需求。例如，系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定，系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合能力不足，與相關(guān)部門的信息共享難以完成等，這不利于財(cái)政支付的監(jiān)管，阻礙了財(cái)政國庫集中支付有關(guān)政策的實(shí)施。隨著國庫集中支付制度的全面實(shí)施，各方面的工作量將會大幅度增加，這些新問題新情況無法依靠目前的國庫管理系統(tǒng)完成。因此，為了更好地推動國庫集中支付制度改革的進(jìn)程，必須要提高國庫管理系統(tǒng)的信息化程度，提升國庫及代理銀行收集與處理信息的能力，確保財(cái)政資金支付的速度與安全。

4.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

國庫集中支付制度的實(shí)施促進(jìn)了預(yù)算單位會計(jì)支付方式及會計(jì)核算方式發(fā)生了變化。同時，對財(cái)務(wù)人員也提出了更高的要求。而部分相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)尚未提升，對該制度的政策理解有偏差，對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識和實(shí)際操作生疏，學(xué)習(xí)能力不足，難以適應(yīng)新的工作需要，導(dǎo)致該制度在執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。

四、進(jìn)一步深化國庫集中支付改革的建議

1.建立健全國庫集中支付制度相關(guān)法律法規(guī)體系endprint

應(yīng)盡快對《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》等法律法規(guī)進(jìn)行修訂，將國庫集中支付制度寫進(jìn)其中，明確這一支付制度的法律地位及相關(guān)單位的職責(zé)所在，以及它們之間的相互協(xié)作關(guān)系。讓國庫集中支付制度有法可依，有章可循。制定的法律、法規(guī)和制度要便于操作，應(yīng)用性強(qiáng)。此外，還應(yīng)重點(diǎn)建立國庫集中支付的內(nèi)控管理制度，包括財(cái)政部門、預(yù)算單位以及代理銀行財(cái)政資金支付的內(nèi)控管理制度，有效預(yù)防資金支付風(fēng)險的發(fā)生，確保國庫集中支付制度的順利實(shí)施。

2.加快推進(jìn)部門預(yù)算編制改革

應(yīng)加快提高部門預(yù)算編制和執(zhí)行水平。首先，各預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合單位中長期發(fā)展計(jì)劃，提出切實(shí)可行的實(shí)施方案。并采取新的預(yù)算編制方式，由基層單位逐級編制，逐級匯總。其次，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，預(yù)算編制應(yīng)細(xì)化到具體的項(xiàng)目支出，詳盡地反映財(cái)政支出的方向和用途，并詳細(xì)說明預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)，使每筆支出都可核實(shí)其合理性。再次，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整預(yù)算、超出預(yù)算或擴(kuò)大預(yù)算范圍的現(xiàn)象發(fā)生，同時建立一套嚴(yán)格、規(guī)范、操作性強(qiáng)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，若有特殊例外情況發(fā)生，能夠及時有效的調(diào)整預(yù)算。此外，還要建立健全部門預(yù)算編制績效考核制度，對預(yù)算執(zhí)行過程和完成情況進(jìn)行全面的追蹤問責(zé)，不斷提高預(yù)算編制水平和管理水平。

3.優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，完善國庫集中支付系統(tǒng)功能

盡快實(shí)現(xiàn)應(yīng)用軟件的升級換代，擴(kuò)大系統(tǒng)功能，加快系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞速度，建立一個安全、可靠、高效的系統(tǒng)平臺，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行以及預(yù)算單位的信息實(shí)時共享，自動對賬。加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全防范，相關(guān)信息技術(shù)人員要定期檢查網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，防止重要信息遭受黑客攻擊。同時要加大對破壞網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的違法行為的打擊力度。

4.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

隨著國庫集中支付的全面實(shí)施，對財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求越來越高。所以，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。通過培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，及時更新知識儲備，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度、技術(shù)及管理方法，使財(cái)務(wù)人員盡快掌握新的操作程序和規(guī)范化的業(yè)務(wù)處理流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險意識，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識和現(xiàn)代信息管理技術(shù)水平，適應(yīng)國庫集中支付的信息化要求。爭取通過嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍。

國庫集中支付制度是中國財(cái)政改革的一條成功之路，它是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的必然要求，雖然在改革的道路上存在一些問題和困難，但是我們會在實(shí)踐的過程中逐漸解決并完善起來，力求通過科學(xué)規(guī)范的財(cái)政國庫管理制度推動各項(xiàng)事業(yè)的全面發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint