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        深化稅制改革 促進經(jīng)濟社會發(fā)展

        2014-11-14 08:03:38陳艷秋胡雅麗
        北方經(jīng)濟 2014年11期
        關(guān)鍵詞:資源稅消費稅稅制

        陳艷秋+胡雅麗

        黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,以及優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度,對深化稅制改革作出了全面部署。今年6月,中共中央政治局會議又審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,明確了深化財稅改革的思路原則、主要任務(wù)和時間安排,吹響了新一輪財稅體制改革的進軍號,為當(dāng)前及今后一段時期內(nèi)的財稅改革指明了方向。正如財政部財政部樓繼偉部長所說,“深化財稅體制改革不是政策上的修修補補,更不是揚湯止沸,而是一場關(guān)系國家治理現(xiàn)代化的深刻變革,是一次立足全局、著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)”。我們必須深入領(lǐng)會改革精神,認(rèn)真落實、積極推進,打好全面深化稅制改革的“硬仗”。

        一、充分認(rèn)識新一輪稅制改革的必要性

        黨中央、國務(wù)院歷來重視稅制改革。新中國成立后,我國在建立適應(yīng)社會主義國家發(fā)展要求的稅收制度方面做了大量積極的探索。1994年實施的分稅制改革,是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革,是我國財稅史上的一個重要里程碑。經(jīng)過此次改革及隨后的調(diào)整和完善,到20世紀(jì)末,中國初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的稅收制度。這為推動建立社會主義市場經(jīng)濟體制,強化中央宏觀調(diào)控能力,調(diào)動中央和地方兩個積極性,促進經(jīng)濟和社會發(fā)展起到了重要的作用,也為進一步完善稅制奠定了堅實的基礎(chǔ)。但是,隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和國內(nèi)外形勢變化,現(xiàn)行稅收制度存在的問題也日益凸顯,主要表現(xiàn)在:

        (一)稅制結(jié)構(gòu)不盡合理,不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

        直接稅和間接稅比重失衡,不利于政府有效實施“逆周期”的宏觀調(diào)控;“營改增”還沒有全行業(yè)推行,不能更好地促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展;一些高耗能、高污染的消費品還未納入消費稅征收范圍,調(diào)節(jié)消費和促進資源節(jié)約等方面作用發(fā)揮得不夠充分;資源稅改革有待深化,促進環(huán)境保護的稅制尚未建立,不能完全滿足建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的要求。

        (二)稅制設(shè)計不完善,稅收在調(diào)節(jié)收入分配和促進社會公平方面的作用有待進一步發(fā)揮

        個人所得稅實行分類制,容易導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同,無法充分體現(xiàn)稅收公平原則,未考慮家庭人口結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),也不利于調(diào)節(jié)收入分配作用的發(fā)揮;財產(chǎn)稅制不健全,房地產(chǎn)開發(fā)、交易、保有等環(huán)節(jié)稅費繁雜,稅種結(jié)構(gòu)不合理,不利于公平稅負(fù)。

        (三)地方稅體系建設(shè)相對滯后,不利于調(diào)動地方政府積極性

        地方稅體系中缺乏對地方財力具有決定性影響且長期穩(wěn)定的主體稅種,無法滿足地方財政收入需要;偏遠(yuǎn)落后地區(qū)收入來源不穩(wěn)定,名目繁多的政府基金、政府收費應(yīng)運而生,“寅吃卯糧”現(xiàn)象在一定程度上存在,不利于營造和諧征納環(huán)境;稅收管理權(quán)限較為集中,不利于調(diào)動地方政府積極性。

        綜上所述,現(xiàn)行稅收制度的不健全、不完善,直接影響了稅收職能作用的充分發(fā)揮,也影響到國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程,迫切需要進行整體性、適應(yīng)性的改革。

        二、準(zhǔn)確把握新一輪稅制改革的總體部署

        新一輪稅制改革總的方向是:優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、推進依法治稅,充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。具體而言,主要任務(wù)包括三個方面:

        (一)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

        在適度的宏觀稅負(fù)水平下,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),是充分發(fā)揮稅收職能作用的必要條件。十八屆三中全會確立的完善稅制改革目標(biāo)是建立“有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”。《深化財稅體制改革總體方案》進一步將本輪改革的重點鎖定在六大稅種,包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅和個人所得稅。

        1.進一步推進增值稅改革。十八屆三中全會明確提出,“推進增值稅改革,適當(dāng)簡化稅率?!?012年1月1日起,營改增“1+6”率先在上海進行試點。2012年9月1日起,上海試點相繼擴大到北京、江蘇、安徽、廣東(含深圳)、福建(含廈門)、天津、浙江(含寧波)。2013年8月1日起,上述試點再加上廣播影視行業(yè),即“1+7”在全國范圍內(nèi)推行。2014年1月1日起,將鐵路運輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)納入營改增范圍。2014年6月1日起,將電信業(yè)納入營改增范圍。下一步將繼續(xù)擴大營改增實施范圍,擬在今年下半年,將生活服務(wù)業(yè)納入營改增范圍,進一步支持小微服務(wù)企業(yè)發(fā)展,“十二五”末期基本完成營改增。剩下的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè),將在2015年基本完成營改增。此外,還將適時優(yōu)化稅率,實行徹底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。

        2.完善消費稅制度。“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”,這是十八屆三中全會明確的消費稅改革方向。消費稅改革首先要調(diào)整征稅范圍,將部分“兩高”產(chǎn)品及高檔奢侈品納入征收范圍;減征或停征一些已進入大眾消費的產(chǎn)品(如取消普通化妝品消費稅);調(diào)整和完善進口環(huán)節(jié)消費稅、關(guān)稅政策,吸引海外消費回流。二是調(diào)整征收環(huán)節(jié)。由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為消費環(huán)節(jié)征收。使消費稅調(diào)節(jié)作用顯性化,有利于以銷定產(chǎn)、抑制產(chǎn)能過剩和搞重復(fù)投資。對于石油、卷煙等國家重要戰(zhàn)略物資和管控資源,仍維持生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,或改在批發(fā)環(huán)節(jié)征收;三是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),切實發(fā)揮好調(diào)節(jié)作用。

        3.逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制??偟姆较蚴牵簩ば健趧?wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬等勞動所得實行綜合征收,對其他資本性、財產(chǎn)性所得實行分類征收;適時增加個人贍養(yǎng)老人和未成年子女、投保商業(yè)養(yǎng)老保險等專項扣除項目;適當(dāng)調(diào)整級次、級距和稅率;盡快推廣個人非現(xiàn)金結(jié)算、建立第三方涉稅信息報告制度等。

        4.加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。總的方向是:在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上,對城鄉(xiāng)個人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費等因素,合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù),促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。房地產(chǎn)稅改革要加強調(diào)研,立法先行,適時推進。

        5.加快資源稅改革。十八屆三中全會明確,“加快資源稅改革,堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則,逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間?!逼涓母锓较颍皇菍χ饕Y源品種要逐步實行從價計征改革,相應(yīng)清理取消涉及的行政事業(yè)性收費和政府性基金。我國原油、天然氣資源稅改革已全面實施,煤炭資源稅改革也將從今年12月1日起正式施行。二是逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。

        6.建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則,將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅,新設(shè)二氧化碳稅目,進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

        (二)完善地方稅體系

        1.彌補營改增后地方收入缺口。營改增后,營業(yè)稅作為地方主體稅種已經(jīng)消失了,以2012年數(shù)據(jù)為基數(shù),靜態(tài)測算,地方收入缺口約1萬億元。地方收入的缺口可以通過調(diào)整部分稅種稅收收入分成辦法來解決。如消費稅,大多數(shù)品目放到零售環(huán)節(jié)征收,便于地方管理,可改造成共享稅。

        2.建立地方主體稅種。改革和完善地方稅管理體制,積極構(gòu)建由房地產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境保護稅為主體稅種的地方稅體系。

        3.賦予地方政府一定的稅政管理權(quán)限。充分調(diào)動地方積極性,賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限,如稅率在一定區(qū)間內(nèi)的調(diào)整權(quán)、稅目調(diào)整權(quán)等。

        (三)落實稅收法定原則

        稅收法定原則是稅制改革的原則,也是建設(shè)法治中國的重要內(nèi)容之一。具體說來:一是完善立法。要不斷提升立法層次,提高法律效力等級。一些重要的、需要得到法律授權(quán)的改革措施,要按法律程序進行;需要修法或修改條例的,要抓緊推動修改。當(dāng)前,最重要的是要抓緊修訂《稅收征管法》,促進依法治稅。二是規(guī)范稅收優(yōu)惠。十八屆三中全會指出,“稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定”,要根據(jù)這一要求積極開展稅收優(yōu)惠政策清理工作,加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理,維護市場統(tǒng)一。

        三、真抓實干推進改革

        新一輪的稅制改革能否順利推進主要取決于政府的執(zhí)行力。有了整體部署,稅制改革并不能馬上得以有效實施,還需要具體的實施方案和有力的執(zhí)行措施。作為基層的稅務(wù)機關(guān),應(yīng)在頂層設(shè)計的指導(dǎo)下,積極探索,助力改革順利推進。

        (一)統(tǒng)一思想,凝心聚力

        加大稅制改革宣傳和培訓(xùn)力度,使基層執(zhí)法者和廣大納稅人能夠深刻認(rèn)識新一輪稅制改革的重要意義,能夠準(zhǔn)確把握改革的總體部署和要求,保證基層執(zhí)法者在制定具體措施和執(zhí)法時不跑偏、不走樣。同時,爭取納稅人的支持和理解,凝聚全社會支持改革的共識和力量。

        (二)認(rèn)真籌備,平穩(wěn)過渡

        “營改增”等重要稅收制度的改革,需要各方力量共同努力推進,要堅持減輕基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)、確保平穩(wěn)過渡的原則,整體設(shè)計、統(tǒng)籌安排、穩(wěn)步推進。在改革推進前期,要認(rèn)真籌備,積極準(zhǔn)備綜合征管軟件、電子申報、防偽稅控等系統(tǒng)的修改、測試、聯(lián)調(diào)以及升級工作,按時完成各類征管信息的采集、錄入及核定等工作。要制定應(yīng)急預(yù)案,及時把握改革的最新動態(tài),認(rèn)真研究解決可能出現(xiàn)的各種問題。

        (三)抓好落實,努力推進

        在頂層設(shè)計的指引下,廣泛征求意見,結(jié)合實際制定專項實施方案,將任務(wù)逐項分解落實,有計劃、分步驟、扎扎實實地推進稅制改革;進一步完善征管體制,切實加強稅收征管,優(yōu)化納稅服務(wù),堵塞稅收漏洞,保障改革的順利實施;完善信息共享渠道,構(gòu)建國稅、地稅及相關(guān)部門協(xié)作配合的長效機制,逐步形成工作合力;加強監(jiān)督檢查,確保各項改革落到實處、取得實效。

        (四)積極探索,建言獻策

        做好稅制改革政策跟蹤問效工作,及時掌控改革運行態(tài)勢,評估分析政策執(zhí)行效果,關(guān)注推行中出現(xiàn)的新情況、新問題,深入研究并提交工作建議,為頂層設(shè)計的進一步完善提供有價值的參考。

        責(zé)任編輯:康偉

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