朱永生

摘 要：本文從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真的關(guān)系，總結(jié)了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真防范。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)告；信息失真；防范

在當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告信息非常重要。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門需要通過財(cái)務(wù)報(bào)告信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了解，為企業(yè)高層的決策提供科學(xué)依據(jù)。假如財(cái)務(wù)報(bào)告信息難以客觀真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的真實(shí)情況，就會(huì)造成企業(yè)管理者不能真實(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，誤導(dǎo)信息使用者做出錯(cuò)誤的判斷，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不科學(xué)的一種現(xiàn)象，主要控制措施還是企業(yè)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真的分析

下文將從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督等8個(gè)方面分析企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。

（一）內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)，內(nèi)部環(huán)境也是避免財(cái)務(wù)報(bào)告失真的的核心因素，對(duì)實(shí)現(xiàn)完成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)有著直接的影響。當(dāng)前，我國(guó)很多的企業(yè)存在一個(gè)很嚴(yán)重的問題，就是企業(yè)是內(nèi)部人在實(shí)施控制管理。企業(yè)管理者為了追求個(gè)體利益的最大化，就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行施壓，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告弄虛作假，造成財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真；另外，企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德和過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息的失真。

（二）目標(biāo)設(shè)定。企業(yè)管理者為了保證企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，必須依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定發(fā)展目標(biāo)，制定發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。企業(yè)管理者對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件進(jìn)行識(shí)別之前，就必須制定好發(fā)展目標(biāo)。在目標(biāo)的制定過程中，企業(yè)管理者應(yīng)包含在內(nèi)，目標(biāo)使命與風(fēng)險(xiǎn)偏好基本一致。很多企業(yè)的內(nèi)部控制的不成功，主要原因是在制定目標(biāo)時(shí)就沒有做好科學(xué)分析。

（三）事項(xiàng)識(shí)別。在企業(yè)完成設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)時(shí)，會(huì)面臨多種多樣的復(fù)雜問題，因此企業(yè)管理者就要認(rèn)真分析識(shí)別哪些內(nèi)部與外部事件能夠影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行區(qū)分。風(fēng)險(xiǎn)是指具有潛在的對(duì)企業(yè)有負(fù)面影響的事件，企業(yè)管理者就要對(duì)其評(píng)價(jià)同時(shí)科學(xué)決策，機(jī)會(huì)是指具有潛在的對(duì)企業(yè)有積極影響的事件。企業(yè)管理者要把機(jī)遇設(shè)定到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)或企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)為掌握自身所存在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行解決，務(wù)必要建立風(fēng)險(xiǎn)可辨認(rèn)機(jī)制和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的如何發(fā)生及產(chǎn)生多大的影響是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要前提，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真給企業(yè)管理者帶來了錯(cuò)誤的信息，影響了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益上損失，這就是因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行科學(xué)評(píng)估導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。

（五）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。企業(yè)管理者完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，就要制定不同的方案以應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，一定要把風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好有機(jī)的結(jié)合在一起，制定出切實(shí)可行的、針對(duì)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，保證企業(yè)沒有偏離設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而有效的杜絕財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真問題的產(chǎn)生。

（六）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)主要包括政策與程序兩個(gè)要素，其中政策是對(duì)應(yīng)該做什么進(jìn)行了規(guī)定，政策所產(chǎn)生效果就是程序。企業(yè)一定要制定生成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息內(nèi)部控制活動(dòng)政策與程序，同時(shí)要嚴(yán)格實(shí)施，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性與真實(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的處理依據(jù)了相關(guān)的法律、法規(guī)，依據(jù)了企業(yè)的原始憑證，但是同樣也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真，這是由于我國(guó)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)規(guī)范等存在某些缺點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員可以自由選擇財(cái)務(wù)報(bào)告方式，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在某些方面失真；在財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際工作中，有的企業(yè)為了別的目的，會(huì)在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不一樣的的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息在客觀方面存在失真現(xiàn)象。

（七）信息溝通。構(gòu)建溝通良好的信息系統(tǒng)，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和工作效率，保證會(huì)計(jì)信息流程的全面和暢通。如果財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)混亂繁雜，就會(huì)影響社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，影響企業(yè)管理者準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，影響正確決策企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)一步發(fā)展。

（八）監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整系統(tǒng)，是對(duì)企業(yè)全過程的質(zhì)量控制。無論在制度的制定環(huán)節(jié)還是在制度的執(zhí)行及評(píng)估環(huán)節(jié)，必須進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制程序不斷完善與發(fā)展，效果更加明顯。在內(nèi)部控制過程中，企業(yè)通過持續(xù)監(jiān)督，保證在企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門和各級(jí)管理者之間有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理。

為掌握企業(yè)內(nèi)部控制是否合適的進(jìn)行了設(shè)計(jì)、是否得到了有效的執(zhí)行，企業(yè)管理者就要依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定期評(píng)估本企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效。管理者提供評(píng)估報(bào)告。投資者依據(jù)評(píng)估評(píng)價(jià)報(bào)告，在一定程度上掌握企業(yè)管理控制的有效性有多大。作為企業(yè)的投資者，有權(quán)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否能夠持續(xù)良好進(jìn)行，因此來講，企業(yè)內(nèi)部控制信息的有效性是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。很多實(shí)踐表明，企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真，有效減少財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真所帶來的負(fù)面影響。

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