冉祥梅 趙越

[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求。同樣內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院的發(fā)展也是十分重要的。完善的醫(yī)院內(nèi)部控制已經(jīng)成為醫(yī)院增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)醫(yī)院良性健康發(fā)展的重要保證。本文從內(nèi)部控制的含義入手，指出了A醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵字：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制的含義

2008年6月，在借鑒了COSO報(bào)告精神的基礎(chǔ)上我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合其他四部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。通過(guò)該定義可知，只有真正做到了全員、全面和全程控制，內(nèi)部控制才會(huì)發(fā)揮真正的作用。

不同的內(nèi)部控制發(fā)展階段有不同的內(nèi)部控制要素，我國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條規(guī)定，建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)包含五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

二、A醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）部分醫(yī)務(wù)人員道德缺失

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們的生活得以顯著的改善，然而也出現(xiàn)了一些新的較為嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，那就是道德的缺失。在A醫(yī)院道德缺失的現(xiàn)象比較普遍，尤其是醫(yī)德醫(yī)風(fēng)問(wèn)題，而醫(yī)生收取患者紅包就是醫(yī)德醫(yī)風(fēng)敗壞的重要表現(xiàn)。

（二）績(jī)效管理不科學(xué)

A醫(yī)院實(shí)行績(jī)效管理的目的是為了激發(fā)廣大醫(yī)務(wù)人員的工作熱情，從而能提升醫(yī)院的業(yè)績(jī)，最終使醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是，目前該醫(yī)院的績(jī)效管理并不理想。A醫(yī)院的績(jī)效管理綜合考慮收入與支出情況，對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員的收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，確定經(jīng)濟(jì)收入指標(biāo)，作為科室和個(gè)人獎(jiǎng)金分配的計(jì)算依據(jù)。

（三）門(mén)診流程運(yùn)行不暢

在A醫(yī)院的現(xiàn)行門(mén)診流程中，很多患者都把寶貴的時(shí)間花費(fèi)在無(wú)休止的等待上。這是由于患者就診時(shí)間相對(duì)集中，門(mén)診比較擁擠，門(mén)診布局不夠合理，使患者不得不在各個(gè)樓層、科室及服務(wù)窗口間往返，這是門(mén)診服務(wù)流程不合理的客觀因素造成的，但更主要的是因?yàn)獒t(yī)院管理層未運(yùn)用現(xiàn)代的管理理念。

三、完善A醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

目前，A醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展還不太成熟，存在許多需要完善的地方，因此必須對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的研究，然后采取相應(yīng)的政策。但是內(nèi)部控制制度的建立并不是一朝一夕就能夠完成的，要隨著醫(yī)院的發(fā)展而不斷地加以完善。

（一）加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院文化包含的內(nèi)容比較多，如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)、醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)的提高等。因此，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院的文化建設(shè)。如期舉行一些培訓(xùn)，要重視領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，如醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)道德中明文規(guī)定醫(yī)務(wù)人員不能收取患者的紅包，一旦有人收取紅包，而無(wú)人問(wèn)津，時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)給人們一種收紅包無(wú)所謂的感覺(jué)，反正沒(méi)人管，這對(duì)醫(yī)院的良好文化的形成具有極大的負(fù)面影響，故應(yīng)引起人們的注意。

（二）結(jié)合A醫(yī)院實(shí)際加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近幾年來(lái)，醫(yī)院間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，因此，A醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少由于風(fēng)險(xiǎn)給醫(yī)院帶來(lái)的損失。

1、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)

目前，A醫(yī)院面臨的內(nèi)、外部環(huán)境比較復(fù)雜，而且變化莫測(cè)，所以醫(yī)院隨時(shí)隨地都面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展是十分不利的。因此，醫(yī)院有必要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)醫(yī)院全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，而醫(yī)院的管理層需要對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

2、強(qiáng)化危機(jī)管理

醫(yī)院每天都會(huì)面臨變化莫測(cè)的環(huán)境，危機(jī)也隨時(shí)都可能發(fā)生。因此醫(yī)院強(qiáng)化危機(jī)管理十分必要。首先，要居安思危。其次做好危機(jī)事件的準(zhǔn)備工作。最后，危機(jī)事件的處理。

（三）規(guī)范和完善A醫(yī)院的各種控制活動(dòng)

1、完善A醫(yī)院的績(jī)效管理

由于A醫(yī)院目前存在資源利用效率不足，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制等問(wèn)題，為了統(tǒng)籌安排工作，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)綜合考慮醫(yī)院各方的因素，使用平衡積分卡的方式完善醫(yī)院的績(jī)效管理。

2、改善門(mén)診業(yè)務(wù)流程

由于A醫(yī)院目前的門(mén)診業(yè)務(wù)流程存在很多的弊端，患者有很大的意見(jiàn)，同時(shí)也降低了醫(yī)院的工作效率，因此，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的門(mén)診業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改善。

（1）建立專(zhuān)家門(mén)診預(yù)約機(jī)制

（2）優(yōu)化門(mén)診交費(fèi)流程

（3）整合患者接待流程

3、加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

. 雖然A醫(yī)院已經(jīng)使用了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但是還存在很多問(wèn)題，故應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理制度及崗位責(zé)任制。應(yīng)明確相關(guān)部門(mén)及人員的權(quán)限，不相容職務(wù)要相互分離。

（四）加強(qiáng)信息溝通

信息的溝通包括上下級(jí)的溝通，也包括同一級(jí)別的不同部門(mén)及人員的溝通。為了有效的溝通，醫(yī)院可以引進(jìn)信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)不同部門(mén)及人員可以及時(shí)獲取有效信息，從而做出正確的決策。另外，為了改善信息溝通的效果，應(yīng)盡量采取公開(kāi)、非口頭的形式來(lái)傳達(dá)信息，避免產(chǎn)生對(duì)信息的誤解。

總之，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，A醫(yī)院應(yīng)遵循市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律，借鑒公司內(nèi)部控制理念及方法，不斷地完善其內(nèi)部控制制度，只有這樣才能履行其社會(huì)職能，滿足廣大人民群眾的醫(yī)療保健需要，從而能夠持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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