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        論清欠工作在財(cái)務(wù)管理中的重要性

        2014-11-10 13:59:45曹小花
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2014年17期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理企業(yè)

        曹小花

        【摘 要】財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,主要從價(jià)值量角度體現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等基本活動(dòng)情況。我們知道,企業(yè)會(huì)計(jì)工作的兩大基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,不但要正確確認(rèn)、記量和報(bào)告企業(yè)的基本活動(dòng)中的價(jià)值轉(zhuǎn)移過程,還要對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督,以保證整個(gè)流程從內(nèi)容到程序符合相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度及企業(yè)管理的基本要求。清欠工作體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,是通過對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行及時(shí)反饋,從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供服務(wù)。由此可見,清欠工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有獨(dú)特的重要作用,本文將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述。

        【關(guān)鍵詞】清欠工作;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)

        一、通過清欠工作,有利于幫助決策層隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

        企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,由于產(chǎn)供銷業(yè)務(wù)及其他與之相關(guān)的活動(dòng)與貨幣收支業(yè)務(wù)并不總是同步完成,根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,此法亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制,是按照收益、費(fèi)用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。相比收付實(shí)現(xiàn)制,權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)點(diǎn)是科學(xué)、合理、盈虧的計(jì)算比較準(zhǔn)確,缺點(diǎn)是比較復(fù)雜,在具體核算時(shí),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,不論是否已有現(xiàn)金的收付,按其是否體現(xiàn)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和收益情況,確定其歸屬期。就是說凡屬本期的收入,不管其款項(xiàng)是否收到,都應(yīng)作為本期的收入;凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不管其款項(xiàng)是否付出,都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之,凡不應(yīng)歸屬本期的收入,即使款項(xiàng)在本期收到,也不作為本期收入;凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)付出,也不能作為本期費(fèi)用。由此可以看出,在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下,企業(yè)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生是必須的,無法避免的。作為財(cái)務(wù)工作者,不僅要正確核算這些債權(quán)債務(wù),還要對(duì)這些債權(quán)債務(wù)的處理情況及時(shí)做出反饋,從而幫助相關(guān)決策者隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

        二、通過清欠工作,有利于加強(qiáng)資金管理,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        在現(xiàn)代企業(yè)中,資金是企業(yè)發(fā)展的血液,資金鏈?zhǔn)侵妇S系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條?,F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金(增值)的循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程。企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn),就必須保持這個(gè)循環(huán)良性的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)。如若發(fā)生資金鏈斷裂,對(duì)企業(yè)將是致命的打擊。從巨人集團(tuán)史玉柱的失敗,到后來的德隆集團(tuán)、三九集團(tuán)倒閉,原因是驚人的相似:都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。企業(yè)在發(fā)展的過程中,隨著規(guī)模的擴(kuò)張,為了保持一定合理的資本結(jié)構(gòu),充分降低企業(yè)的資本成本,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須合理掌控籌資結(jié)構(gòu),舉債經(jīng)營(yíng)成為必然。舉債就要求按期支付利息本及到期歸還本金。作為財(cái)務(wù)管理人員,通過清欠工作,及時(shí)籌備資金支付到期債務(wù)利息及本金有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),現(xiàn)代企業(yè)的資本化運(yùn)作,總是吸引著資金進(jìn)入更有利的發(fā)展空間。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更大的利益,將會(huì)進(jìn)行更多的資本運(yùn)作以及金融工具投資。通過清欠工作,了解投資動(dòng)態(tài),掌握可以隨時(shí)能夠變現(xiàn)的資金數(shù)量,也將有利于企業(yè)財(cái)力風(fēng)險(xiǎn)的降低。

        三、通過清欠工作,改進(jìn)工作流程,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

        任何一個(gè)企業(yè),在發(fā)展的不同階段,企業(yè)的管理模式及管理手段也必須隨之改變以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,如同事物的發(fā)展總是由量變到質(zhì)變,隨著企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)的發(fā)展到一定階段,將會(huì)出現(xiàn)質(zhì)的變化。如果管理手段不作相應(yīng)改進(jìn),新的矛盾將永遠(yuǎn)無法解決,這勢(shì)必會(huì)阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。內(nèi)部控制作為一種重要的現(xiàn)代管理思想,也是在矛盾的發(fā)展變化中不斷前進(jìn),流程再造便是一種解決內(nèi)部控制制度矛盾的方法。通過流程再造,改進(jìn)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的流程,使管理方法能夠與企業(yè)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要流程,從價(jià)值鏈的角度反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,也必須隨企業(yè)的發(fā)展而完成流程再造工作,以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。我們知道,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作有四個(gè)基本假設(shè),其中之一便是持續(xù)經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展過程中,大部分的債權(quán)債務(wù)都能得以及時(shí)清償,但仍有部分債權(quán)債務(wù)由于各種原因沒有得到及時(shí)清理,隨著時(shí)間的推移及相關(guān)人員的變動(dòng),部分債權(quán)債務(wù)將會(huì)變成呆賬死賬,無從著手去查辦。雖然在會(huì)計(jì)處理上可以通過計(jì)提壞賬等來保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,但若想理清這些陳年賬將花費(fèi)財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力,而且由于年限太長(zhǎng),一般處理效果不太明顯。清欠工作是對(duì)業(yè)務(wù)處理過程及結(jié)果的監(jiān)督與反饋。通過清欠,可以對(duì)債權(quán)債務(wù)的形成原因及處理過程有深層次的認(rèn)識(shí),及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理過程中因流程缺失造成的無法處理事宜,督促相關(guān)部門完善改進(jìn)內(nèi)部控制制度,使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。

        四、通過清欠,可以改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的方法

        會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則中規(guī)定會(huì)計(jì)人員必須參與企業(yè)管理,然而在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,由于對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度及財(cái)務(wù)管理水平有限,財(cái)務(wù)人員參與日常管理時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題,參與管理經(jīng)常面臨陷入困境,參與管理效果不明顯。這些問題的解決必須通過財(cái)務(wù)人員自身積極努力,改進(jìn)工作方法,解決矛盾。通過及時(shí)清欠,可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題,主動(dòng)配合相關(guān)責(zé)任人解決問題,改變以前的被動(dòng)服務(wù)態(tài)度,從而及時(shí)地解決各種遺留問題,避免問題積壓后形成的各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

        綜上所述,通過清欠,能夠幫助企業(yè)決策層及時(shí)得到相關(guān)業(yè)務(wù)處理的反饋信息,有助于管理層正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在的問題防微杜漸,及時(shí)處理,真正起到為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的作用。在實(shí)務(wù)中,清欠工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要性并不局限于本文所述,本文僅從以上幾方面進(jìn)行簡(jiǎn)述。盡管清欠工作只是一項(xiàng)最基本的財(cái)務(wù)管理工作,廣大財(cái)務(wù)工作者及企業(yè)管理者在工作中只要給予足夠的重視,定會(huì)更深層次的認(rèn)識(shí)清欠工作的重要性。

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