張衛(wèi)衛(wèi) ZHANG Wei-wei

（金山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，鎮(zhèn)江 212200）

（Jinshan Vocational Technical College，Zhenjiang 212200，China）

0 引言

與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)電算化的高效率、高準(zhǔn)確度一方面提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平，另一方面也幫助會(huì)計(jì)人員減輕了工作量，讓他們從繁重的會(huì)計(jì)工作中解放了出來。相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的高速發(fā)展，其內(nèi)部控制還相對(duì)比較薄弱，仍存在許多問題，本文便以企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中存在的問題為基礎(chǔ)，有針對(duì)性地提出完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

1 會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題

1.1 會(huì)計(jì)資料審核難度增加 在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化影響下，會(huì)計(jì)人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算程序里，我們均是通過不同業(yè)務(wù)的銜接來連接不同崗位會(huì)計(jì)人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會(huì)計(jì)工作流程和完整的會(huì)計(jì)工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯(cuò)率會(huì)得到很好的控制。而且直觀性很強(qiáng)，因?yàn)橄嚓P(guān)的會(huì)計(jì)文字、數(shù)據(jù)及關(guān)系都是以紙質(zhì)文檔的形式保存下來的，任何差錯(cuò)的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會(huì)計(jì)電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無(wú)存，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都是依靠特有的賬號(hào)在計(jì)算機(jī)上來行使自己的工作權(quán)限，廢棄或修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。除此之外，在電算化模式下還容易給會(huì)計(jì)人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動(dòng)對(duì)賬的功能，一定程度上給會(huì)計(jì)復(fù)核、審查工作帶來了難度。

1.2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)電算化下，計(jì)算機(jī)作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運(yùn)行故障，就會(huì)導(dǎo)致明細(xì)賬目、總賬賬目甚至財(cái)務(wù)報(bào)表等一連串的數(shù)據(jù)差錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問題的時(shí)候，將會(huì)嚴(yán)重影響正常的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行。除此之外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫(kù)操作知識(shí)，就能輕易登陸會(huì)計(jì)的帳套系統(tǒng)，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意篡改，給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全帶來了隱患。

2 強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制的對(duì)策

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的安全穩(wěn)定進(jìn)行，從而在根本上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.1 優(yōu)化健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)人員崗位權(quán)限及職能分工 為了防范和杜絕利用會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來破壞公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位分工都有明確的職責(zé)權(quán)限劃分，并按照與之相對(duì)應(yīng)的分配權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，形成一套設(shè)置合理、分工明確的制度規(guī)范來認(rèn)真執(zhí)行。其中，計(jì)算機(jī)軟件權(quán)限管理有兩個(gè)方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權(quán)限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進(jìn)行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權(quán)限。在分工時(shí)，應(yīng)做到崗位間權(quán)責(zé)統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過崗位分工審核及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部作弊及犯罪。在當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，很多公司都會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要和單位工作要求，設(shè)置出納會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)、審計(jì)會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)等不同工作崗位，層層把關(guān)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.2 完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織和控制工作 在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，若要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)足夠完善。因?yàn)樵陔娝慊Ｊ较?，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)行的，企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)組織和控制功能的強(qiáng)弱就決定了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作的高低。

比如發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，會(huì)計(jì)電算化軟件面對(duì)即將輸入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)有相應(yīng)的控制程序來鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生，從而給予會(huì)計(jì)操作人員以提醒，使其及時(shí)更正輸入的數(shù)據(jù)。當(dāng)輸入應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要錄入其所對(duì)應(yīng)的原始憑證的編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整，則會(huì)產(chǎn)生一些相應(yīng)的提示信息。與輸入信息相對(duì)應(yīng)，企業(yè)若想要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊臏?zhǔn)確性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對(duì)，有時(shí)還需保證內(nèi)容和格式的一致。

2.3 強(qiáng)化軟件購(gòu)置和開發(fā)管理，落實(shí)后期維護(hù)工作 會(huì)計(jì)電算化需要相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件為技術(shù)基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)都要經(jīng)常進(jìn)行日常維護(hù)，并進(jìn)行一些必須的安裝、升級(jí)、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)工作等。若要維持電算化下計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定與安全，使得電算化軟件程序不被病毒入侵、篡改及盜取，就需要企業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控、全程監(jiān)督、提前預(yù)防、實(shí)時(shí)處理。機(jī)房服務(wù)器設(shè)施安全和終端計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行的前提條件，具體要做到：首先必須安裝安全防火墻且要經(jīng)常對(duì)電算化系統(tǒng)軟硬件設(shè)施進(jìn)行維護(hù)升級(jí)；其次要避免發(fā)生病毒入侵及人為破壞意外，避免會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被非法修改和刪除，確保數(shù)據(jù)安全可靠；然后對(duì)所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份，存檔留查；最后為了確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、完整性和連續(xù)性，在升級(jí)會(huì)計(jì)軟件、更新會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備時(shí)，要層層審批，嚴(yán)格把關(guān)。

3 結(jié)束語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)行還存在著諸多問題，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要重視計(jì)電算化系統(tǒng)工程的研發(fā)，完善與之有關(guān)的各項(xiàng)相關(guān)制度，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行，并使會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。

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