邢春萍

摘要：鐵路企業(yè)改制后實行企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。指出領(lǐng)導意識、內(nèi)控制度、執(zhí)行能力等幾方面存在的問題，有針對性的采取相應措施提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問題 建議

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

鐵路企業(yè)關(guān)乎交通運輸?shù)年P(guān)鍵，良好的內(nèi)部控制可以有效地降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效益，良好的內(nèi)部控制制度可以起到相互牽制的作用，有利于保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，完善的內(nèi)部控制對于企業(yè)提高經(jīng)濟效益、自身經(jīng)營活力都是有著非常重要的作用的，但是就目前我國鐵路行業(yè)來說，由于根深蒂固的國有企業(yè)傳統(tǒng)思想影響，很多管理方式還不成熟，也存在很多的影響內(nèi)部控制發(fā)展和完善的問題。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識比較淺薄

內(nèi)部控制意識淡薄可以從兩個方面反映出來，一方面是領(lǐng)導的重視程度比較低，管理層將過多的注意力放到了經(jīng)營方面，而沒有重視內(nèi)部控制對于資金、成本、運營等的重要性，沒有真正了解到內(nèi)部控制對于企業(yè)正常運營的重要性；另一方面，缺乏全員參與意識，企業(yè)的人員普遍對內(nèi)部控制的整體情況缺乏了解，組織和人員設置不盡合理。

（二）內(nèi)部控制的相關(guān)制度不健全

目前很多鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定上還存在較嚴重的形式化現(xiàn)象，只是作為表面化的功夫，并未認識到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部治理上的重要作用。系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化較差，在企業(yè)發(fā)展過程中，由于外部環(huán)境的變化產(chǎn)生了較多的新情況，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有進行相應的創(chuàng)新和發(fā)展，沿用老制度來應對新情況，這樣難免會產(chǎn)生偏差或者內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出較大的作用，如此的墨守成規(guī)方式也不能夠充分滿足內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中的需要。

（三）信息化利用不足

雖然很多企業(yè)都在信息化上下了很大的功夫，在各個部門信息的采集上確實起到了一定的作用，但是企業(yè)并未充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢，那就是及時性以及科學性，沒有經(jīng)常對所采集的信息進行分析對比，以找出成本或者其他方面的問題，進而進行糾正，因為信息化具有及時性的優(yōu)點，所以可以較為及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并進行糾正，但是目前鐵路企業(yè)對這一點的利用程度比較低，并沒有通過信息化提供及時的信息并對管理層的決策提供決策有用的信息，這也反映出了鐵路企業(yè)在信息化數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析上的不足。

（四）內(nèi)部控制的執(zhí)行能力較弱

內(nèi)部控制應當作為一種全過程的控制手段對企業(yè)運轉(zhuǎn)的各個方面進行控制，但是就目前而言僅僅在事前有一個事前的控制，比如財務上的不相容職務相分離，但是在具體的工作執(zhí)行過程中，可能又會存在一定的問題，全面預算制定出來之后，需要內(nèi)部控制在過程中進行適當?shù)目刂坪图m偏，也就是監(jiān)督和防范，不能夠僅僅將內(nèi)部控制作為事前執(zhí)行的一方面，在事后往往有欠缺對內(nèi)部控制實際效果的反饋，這也就無法在以后工作中進行糾正，不利于工作很好的完成。

三、針對以上問題提出的建議

實際上上述存在的問題不只是鐵路企業(yè)這種國企中存在的問題，而且很多大中型國企中普遍存在的現(xiàn)象，主要還是思路沒有轉(zhuǎn)變、沒有尋求管理體制上的創(chuàng)新，沒有將管理企業(yè)的思路從生產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)變到重管理上來，因此筆者認為可以從以下幾個方面提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制的意識

首先在管理層來說，要加強內(nèi)部控制管理意識，使他們意識到加強內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，營造一個內(nèi)部控制實施的良好的外部環(huán)境，要通過加強內(nèi)部控制加強應對風險和意識風險的能力，其次在企業(yè)整體來說，要讓每一位鐵路員工意識到內(nèi)部控制的貫徹實施是一項從上到下、整體的、系統(tǒng)化的工作，而不是僅僅是財務、審計部門的工作，樹立責權(quán)意識，明確每一位員工的責任和義務，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平應當從細處說手。

（二）科學化設置組織結(jié)構(gòu)和人員

在組織結(jié)構(gòu)的設置上應當能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，形成相互牽制的框架性結(jié)構(gòu)，而不是放任自流、各自為戰(zhàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，保持內(nèi)部審計部門的相對獨立性，在各個部門的人員設置上，提高工作人員的素質(zhì)和道德文化水平，使他們認識到內(nèi)部控制是每一個員工都應當深入貫徹落實的規(guī)章制度，定期對員工進行內(nèi)部控制制度的宣傳和講解，使內(nèi)部控制意識融入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)當中。

（三）建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

制度的完善程度將會影響到具體的試試效果，因此鐵路企業(yè)應當在國家2009年新內(nèi)部控制制度的框架之下，聘請專業(yè)資深咨詢機構(gòu)在充分了解本企業(yè)現(xiàn)狀和流程的基礎(chǔ)上制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并形成系統(tǒng)化，將各個部門關(guān)聯(lián)起來形成系統(tǒng)化的制度。

（四）充分利用信息化優(yōu)勢

在信息化大環(huán)境下，充分發(fā)揮速度快、準確性高的優(yōu)點，對不同地域、不同性質(zhì)部門之間的信息形成數(shù)據(jù)，并充分利用這些信息進行整合和分析，從中提煉出有利于做出準確和及時的決策的信息，并通過這些數(shù)據(jù)及時的發(fā)現(xiàn)成本以及其他方面發(fā)生的變化，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正和改善。

（五）加強內(nèi)控的全過程控制

內(nèi)部控制應當貫徹到鐵路企業(yè)運營中的各個環(huán)節(jié)，尤其要注意事前、事中和事后三個階段，在項目執(zhí)行過程中也要把內(nèi)部控制貫徹其中，比如在全面預算的執(zhí)行過程中要加強內(nèi)部控制，避免重制定、輕執(zhí)行的現(xiàn)象出現(xiàn)。endprint