倪育芬

摘要：從傳統(tǒng)的國庫支付改革，到現(xiàn)代的國庫支付管理，經(jīng)過十來年的發(fā)展，在財(cái)政資金撥付調(diào)控、財(cái)政資金預(yù)算管理和資金風(fēng)險(xiǎn)防范控制等方面都取得很大進(jìn)展，但從目前各地此項(xiàng)工作的開展情況看，仍然存在一些問題和困難，主要有：專項(xiàng)資金管理效益不理想；財(cái)政專戶歸口管理有難度；信息化建設(shè)支撐力度不足；改革隊(duì)伍綜合實(shí)力薄弱。針對這些問題，本人認(rèn)為，一要做好財(cái)政專戶歸口管理工作。二要進(jìn)一步完善“國庫調(diào)度資金”模式。三要提升國庫集中支付改革力量。四要完善以“數(shù)字財(cái)政”為依托的信息化系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：集中支付 成效 問題 實(shí)施方案

國庫集中支付制度改革是財(cái)政管理改革的重要內(nèi)容，是深化財(cái)政改革和完善財(cái)政管理的重要舉措，也是深化“三位一體”機(jī)構(gòu)改革的必然要求，目標(biāo)是通過制度創(chuàng)新，建立財(cái)政一體化模式下現(xiàn)代國庫集中支付管理制度。

一、國庫集中支付改革進(jìn)展情況及發(fā)展方向

（一）基本情況

改革初期受預(yù)算管理體制、信息化水平及商業(yè)銀行的利益等因素影響，很多地方采用的是一種過渡模式，在這種模式下，國庫單一賬戶體系并未建立，財(cái)政資金依然撥付到預(yù)算單位實(shí)有賬戶。后來為減少過渡模式下財(cái)政資金在預(yù)算單位賬戶的沉淀規(guī)模，提高財(cái)政資金的使用效益，對過渡模式進(jìn)行了修改完善，建立了以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以國庫單一賬戶體系建設(shè)為抓手，統(tǒng)一的國庫集中支付模式。

（二）發(fā)展方向

國庫集中支付改革的發(fā)展方向是將所有財(cái)政性資金，包括所有納入預(yù)算管理的資金，以及納入財(cái)政專戶管理的專項(xiàng)資金，包括非稅資金、彩票公益金、政府采購資金等，依托“金財(cái)工程”應(yīng)用平臺，全部納入國庫單一賬戶體系管理。將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和規(guī)范化，正確履行財(cái)政工作職責(zé)；使財(cái)政性資金的運(yùn)轉(zhuǎn)始終處于安全、科學(xué)、規(guī)范、高效的狀態(tài)，以國庫集中支付為龍頭，主要解決“支出一個(gè)口子”問題。

二、國庫集中支付改革的初步成效及存在的問題

（一）國庫集中支付改革的初步成效

國庫集中支付改革試點(diǎn)的成功運(yùn)作，為今后各地全面推開國庫集中支付改革打下良好基礎(chǔ)。一是增強(qiáng)了財(cái)政資金調(diào)控能力。實(shí)行國庫集中支付后，所有預(yù)算資金都納入國庫單一賬戶體系管理。從運(yùn)作機(jī)制上和制度設(shè)計(jì)上，改變了過去層層撥付、占壓資金、分散管理狀況。解決了資金撥付沉淀時(shí)間過長，資金使用效率不高、調(diào)控困難等問題。二是完善了財(cái)政資金管理流程。各預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的單位預(yù)算下達(dá)，財(cái)政性資金全部儲存在國庫單一賬戶體系內(nèi)，以便實(shí)時(shí)正確掌握財(cái)政資金的收、支和結(jié)存信息，為預(yù)算執(zhí)行分析及政府決策、宏觀調(diào)控提供了正確的依據(jù)。三是筑起了源頭防腐防線。實(shí)行國庫集中支付后，由于實(shí)際資金不到單位賬戶，有效地防止了單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金，在源頭上遏制和預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）存在的困難和問題

1、專項(xiàng)資金管理效果不佳

近年來，許多地方財(cái)政性資金撥付仍是通過財(cái)政專戶和預(yù)算單位基本賬戶進(jìn)行，這使大量財(cái)政資金滯留沉淀撥付途中，缺乏統(tǒng)籌調(diào)度，導(dǎo)致財(cái)政資金支付率和透明度不高，降低了資金使用績效。

2、財(cái)政專戶歸口管理困難

按照國庫集中支付改革的三步走計(jì)劃，所有財(cái)政專戶都要實(shí)行國庫集中管理，但從實(shí)際情況看，受歷史的財(cái)政會計(jì)核算方式影響，未納入國庫統(tǒng)一管理的財(cái)政專戶數(shù)量不少，即涉及非稅資金、社保資金，又涉及三農(nóng)資金、基本建設(shè)資金等，分科室多頭管理，給財(cái)政性資金綜合調(diào)度和使用帶來不便。

3、信息化建設(shè)支撐力度不足

金財(cái)工程軟件技術(shù)支撐能力需進(jìn)一步加強(qiáng)，改革試點(diǎn)和推廣期間軟件平臺控制，數(shù)據(jù)庫管理，功能設(shè)置等方面需要進(jìn)行大量的信息化數(shù)據(jù)操作，專業(yè)性極強(qiáng)，為滿足不同地區(qū)國庫集中支付的功能要求，就需要軟件技術(shù)開發(fā)公司根據(jù)各地的個(gè)性化需求，進(jìn)行不同的資金撥付、會計(jì)核算、及報(bào)表設(shè)置等。

4、改革隊(duì)伍綜合實(shí)力薄弱

國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的改革，但從目前各地人員配備看，部分從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平、專業(yè)知識和操作技能等都有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政、銀行、預(yù)算單位的協(xié)調(diào)機(jī)制缺失，改革認(rèn)識的不到位，都影響了改革隊(duì)伍綜合實(shí)力的提升。

三、推進(jìn)國庫集中支付實(shí)施方案研究

推進(jìn)國庫集中支付改革的實(shí)質(zhì)是改革財(cái)政資金管理。目的是要建立一種高效率的、可增加財(cái)政效益的，保證預(yù)算收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行的，相互制約、相互監(jiān)督的國庫支付體系。

（一）落實(shí)責(zé)任，分步到位，做好財(cái)政專戶歸口管理工作

1、會計(jì)核算歸口

結(jié)合財(cái)政部財(cái)政專戶歸口要求，專戶歸口管理工作要做到“三到位”：首先是職責(zé)機(jī)制到位。建立財(cái)政內(nèi)部“管事”與“管錢”分離的制約機(jī)制，業(yè)務(wù)部門繼續(xù)負(fù)責(zé)并加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)管理，預(yù)算執(zhí)行部門主要負(fù)責(zé)專戶資金撥付及核算管理，確保資金安全。其次是崗位人員到位。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，增設(shè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)政專戶管理崗位并落實(shí)人員到位；逐步形成崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控內(nèi)審措施等崗位風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制制度體系。最后是管理落實(shí)到位。財(cái)政專戶管理除了日常業(yè)務(wù)管理、資金申撥和會計(jì)核算外，還涉及一系列清理歸并等綜合性工作，需財(cái)政局內(nèi)各科室的共同管理和維護(hù)。

2、清理歸并專戶

本著“明令應(yīng)撤銷的撤銷、不動戶撤銷、同類或相似資金性質(zhì)的歸并”等原則，分步推進(jìn)財(cái)政專戶清理歸并工作。經(jīng)過多次的專戶撤并，專戶數(shù)量已逐步減少，但撤銷專戶不徹底和開戶數(shù)量過多現(xiàn)象依然存在。

（二）提高效率，降低成本，進(jìn)一步完善“國庫調(diào)度資金”模式

1、對本級預(yù)算單位財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度

國庫集中支付模式下，各單位嚴(yán)格按照國庫集中支付流程建立國庫單一賬戶體系，以國庫科批復(fù)的用款計(jì)劃取代之前的財(cái)政撥款作為收入，用款計(jì)劃批復(fù)時(shí)財(cái)政資金仍然存在國庫，待單位實(shí)際支付時(shí)才作為支出列支，將以往財(cái)政撥款與實(shí)際支出之間的時(shí)間差徹底縮小為零，以降低資金在途成本。endprint

2、對財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)財(cái)政統(tǒng)一調(diào)度

一是開設(shè)財(cái)政專戶“集團(tuán)賬戶”。由預(yù)算執(zhí)行局分別在各家代理銀行開設(shè)集團(tuán)賬戶，將各財(cái)政專戶設(shè)為集團(tuán)賬戶子賬戶，各專戶的資金全部集中在集團(tuán)賬戶統(tǒng)管、統(tǒng)付，子賬戶反映各專戶可用資金的額度。二是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)賬戶統(tǒng)一調(diào)度。開設(shè)集團(tuán)賬戶后，集團(tuán)賬戶可以充分利用資金支付時(shí)存在的時(shí)間差來統(tǒng)一調(diào)劑余缺，在不影響子賬戶用款額度的前提下，將集團(tuán)總賬戶內(nèi)的部分資金用于臨時(shí)性調(diào)劑或周轉(zhuǎn)，或?qū)簳r(shí)沉淀的資金，通過與代理銀行協(xié)定存款利率，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的保值增值，增強(qiáng)理財(cái)效應(yīng)。

（三）充實(shí)隊(duì)伍，提高技能，提升國庫集中支付改革力量

一要充實(shí)隊(duì)伍力量。在國庫集中支付改革，工作量大，業(yè)務(wù)需求高，人員素質(zhì)要求高。一是培養(yǎng)和招錄愛崗敬業(yè)、專業(yè)對口、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人員，充實(shí)到改革隊(duì)伍中，以夯實(shí)人才基礎(chǔ)；二是針對當(dāng)前人員配置中存在的問題，積極探索新的崗位人員配置模式，使國庫集中支付改革更加有序順暢。

二要提升隊(duì)伍水平。一是授預(yù)算執(zhí)行局人事調(diào)配權(quán)，內(nèi)部工作人員可自行調(diào)配。為國庫集中支付改革后“大執(zhí)行”的結(jié)構(gòu)模式作準(zhǔn)備，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行局作為底級人事主體，各科室工作人員由預(yù)算執(zhí)行局長進(jìn)行調(diào)配。二是定期組織工作人員培訓(xùn)和考察，提高集中支付水平。國庫集中支付改革涉及支付管理和操作平臺兩方面改革，且“金財(cái)工程”升級頻繁，工作人員需要勤學(xué)善思，不斷增加自己的專業(yè)技術(shù)水平，才能跟上國庫集中支付改革步伐。

（四）廣借外力，積蓄實(shí)力，完善信息化支撐系統(tǒng)。

以“金財(cái)工程”、“數(shù)字財(cái)政”建設(shè)為契機(jī)，將國庫集中支付、非稅收繳、政府采購管理、財(cái)政預(yù)決算等系統(tǒng)整合，將財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行國庫網(wǎng)絡(luò)實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一是多方聯(lián)動，完成系統(tǒng)軟件的同步升級。隨著國庫集中支付改革的深入，以及財(cái)政資金管理的日益規(guī)范，“金財(cái)工程”軟件升級較為頻繁，屆時(shí)，財(cái)政部門需要聯(lián)合人民銀行、商業(yè)銀行進(jìn)行同步升級。二是推廣和使用新版的《會計(jì)核算系統(tǒng)》。利用“金財(cái)工程”規(guī)范性和可監(jiān)控性的支付管理模塊，方便快捷的憑證生成及自動支付信息反映功能，分步分批向預(yù)算單位推廣使用。三是各科室聯(lián)合，推進(jìn)國庫集中支付改革的順利進(jìn)行。各級財(cái)政國庫部門要與財(cái)政內(nèi)部各有關(guān)科室密切配合，建立健全財(cái)政管理系統(tǒng)的實(shí)施及日常維護(hù)，以保障國庫改革與管理業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。endprint