韓百勝

摘 要：近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及金融全球化的趨勢(shì)，防范金融犯罪成為重要的任務(wù)，而金融審計(jì)作為一種審計(jì)形式，是治理國家經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，本文從金融審計(jì)的主要作用出發(fā)，列舉出了現(xiàn)階段我國金融審計(jì)所出現(xiàn)的主要問題以及產(chǎn)生原因，最后對(duì)于中國的金融審計(jì)戰(zhàn)略發(fā)展提了幾點(diǎn)戰(zhàn)略性建議，對(duì)于中國金融審計(jì)工作的開展有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：金融全球化；金融審計(jì)；戰(zhàn)略建議

一、金融審計(jì)的主要作用

（一）金融審計(jì)要充分發(fā)揮其對(duì)國有經(jīng)濟(jì)審計(jì)的特點(diǎn)。國有經(jīng)濟(jì)占有主導(dǎo)作用是與我國的基本國情相聯(lián)系的，我國處于社會(huì)主義發(fā)展的初級(jí)階段，從我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度所提出的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論可以看出包括國有經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的公有制經(jīng)濟(jì)是我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。為了走中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)道路，維護(hù)廣大人民的根本利益，實(shí)現(xiàn)廣大人民群眾的共同富裕，國有經(jīng)濟(jì)是必不可少的。包含國有金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)是支撐我國國民經(jīng)濟(jì)的重要部分。

我國的國有經(jīng)濟(jì)由于管理上的不足，導(dǎo)致國有企業(yè)的委托人和國家管理部門的溝通上缺乏一定的有效性，無法讓國有企業(yè)有責(zé)任的維護(hù)廣大人民的利益。因此金融審計(jì)自身獨(dú)有的特點(diǎn)決定了其必須要以國家和人民的利益為出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)督國有金融企業(yè)所產(chǎn)生的問題，杜絕國有金融企業(yè)產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，提高國有金融企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的意識(shí)，服務(wù)于中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

（二）金融審計(jì)必須在監(jiān)督國有金融機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上維護(hù)國家金融安全。金融審計(jì)也可以理解為金融治理，是治理國家的重要組成部分，因此為了維護(hù)國家金融的安全，金融審計(jì)也要充分發(fā)揮其作用，總的來說，金融審計(jì)要體現(xiàn)出維持并保護(hù)金融安全、防止國家金融風(fēng)險(xiǎn)、加快國家金融的發(fā)展的作用。由于我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是以國有制經(jīng)濟(jì)為主體，以國有制經(jīng)濟(jì)來引導(dǎo)其他所有制形式的發(fā)展，這就決定了國有制經(jīng)濟(jì)在我國的經(jīng)濟(jì)中占有主導(dǎo)地位這個(gè)現(xiàn)象是無法改變的。金融審計(jì)作為維護(hù)國家金融安全的重要手段，必須要充分維護(hù)國家的金融安全，以金融審計(jì)的手段來提高國有金融機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，防止出現(xiàn)占有主導(dǎo)地位的國有經(jīng)濟(jì)沒有競(jìng)爭(zhēng)力和效率的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）中國金融行業(yè)的“參差不齊”現(xiàn)象決定了金融審計(jì)要充分發(fā)揮其“公平”的作用，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。在我國現(xiàn)在的金融行業(yè)中，存在著很多的不平衡現(xiàn)象：農(nóng)村缺少金融機(jī)構(gòu)數(shù)量，缺少金融資源，從而導(dǎo)致了農(nóng)村和城市的金融發(fā)展有一定的差距；金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模差距非常明顯，兩者無法形成有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；融資難一直成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的艱難屏障；金融的發(fā)展和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出不和諧的現(xiàn)象，金融行業(yè)無法對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)提供必要的支撐等。因此金融審計(jì)作為其特有的國家治理手段，必須發(fā)揮其作用，改變這種現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

（三）中國政府要繼續(xù)加大對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，作為一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，金融審計(jì)必須充分發(fā)揮其作用。金融監(jiān)管一直以來所秉持的重要使命就是在維護(hù)金融體系有較高效率的同時(shí)，使整個(gè)金融體系保持穩(wěn)定和安全；使金融體系保持穩(wěn)定的秩序，提升廣大人民對(duì)金融體系的信心；盡量較少由于道德問題而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

在中國特色社會(huì)主義發(fā)展的今天，金融監(jiān)管作為治理國家的一種重要的手段，必須充分發(fā)揮其作用，充分調(diào)配金融資源，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國金融審計(jì)所存在的主要問題

（一）缺少對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)。近年來金融審計(jì)工作中出現(xiàn)了很多問題，有的雖然是金融機(jī)構(gòu)的原因，但是造成這種現(xiàn)象的根本原因是我國的經(jīng)濟(jì)體制，以及監(jiān)管體制存在一定的問題。其主要是由于目前我國的金融審計(jì)工作的重點(diǎn)在金融企業(yè)，沒有投入足夠的精力對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。因此，我們應(yīng)該行審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始，解決問題出現(xiàn)的源頭，只有這樣才能充分發(fā)揮金融審計(jì)的作用。

（二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)存在著盲區(qū)?，F(xiàn)階段我國的金融審計(jì)對(duì)象主要是有國家控股的銀行，對(duì)于那些非國有銀行或者是非銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)卻很少關(guān)注。其實(shí)像諸如農(nóng)村信用社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)這種非國有經(jīng)融機(jī)構(gòu)不管是在管理上還是體制上都存在很多問題，比那些國有銀行有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度不夠。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，外資金融機(jī)構(gòu)也尋得了機(jī)遇，但是對(duì)于這些金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和審計(jì)還缺乏一定的力度。對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)和其高速發(fā)展的現(xiàn)象是不匹配的。

（四）國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都存在著力量不足的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在我們的審計(jì)人員在數(shù)量上、素質(zhì)上都無法滿足要求。同時(shí)為應(yīng)對(duì)金融行業(yè)的迅速發(fā)展，我國的金融體制也在不斷改革。隨之而來的就是一些新的金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，這就導(dǎo)致了金融審計(jì)的技術(shù)含量不斷上升，金融審計(jì)作為其宏觀性、專業(yè)性、較強(qiáng)的系統(tǒng)性的特點(diǎn)，必須要求金融審計(jì)人員具備比較高的素質(zhì)，但是由于我國國情的限制，我國的金融審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，大部分憑借經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的理論知識(shí)。

（五）無法形成有效的審計(jì)技術(shù)和方法。在金融審計(jì)過程中沒有充分應(yīng)用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)手段，沒有用科學(xué)的觀點(diǎn)來對(duì)審計(jì)的過程進(jìn)行優(yōu)化。

（六）審計(jì)部門的自我定位錯(cuò)誤。作為治理國家經(jīng)濟(jì)的重要手段，金融審計(jì)部分沒有充分意識(shí)到自身所應(yīng)該發(fā)揮的作用，只是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督，沒有充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)本身的力量。審計(jì)部門所發(fā)揮的作用距離現(xiàn)實(shí)要求還存在一定的差距。

三、對(duì)我國金融審計(jì)未來發(fā)展的戰(zhàn)略建議

（一）提升審計(jì)戰(zhàn)略要求，充分發(fā)揮其在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。在當(dāng)前的中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作為國家治理手段的作用，滿足實(shí)現(xiàn)四個(gè)要求：首先要圍繞我國的金融戰(zhàn)略，推動(dòng)我國的金融體制改革；然后要以防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，建立健全國家金融審計(jì)體系，推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；其次要以國家的金融發(fā)展方式為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)時(shí)的轉(zhuǎn)變自己，從而整體提高金融審計(jì)水平；最后要以當(dāng)前的金融熱點(diǎn)問題為依據(jù)，提升處理新型金融犯罪的能力。

（二）以國家的宏觀調(diào)控大局為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于當(dāng)前金融界的熱點(diǎn)問題充分關(guān)注。從金融審計(jì)的發(fā)展歷史來看，其主要特點(diǎn)是“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠、快、新”，因此金融審計(jì)要充分發(fā)揮這個(gè)特點(diǎn)，對(duì)金融行業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行查處，隨著我國的金融業(yè)向國際化的趨勢(shì)發(fā)展，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融全球化成為現(xiàn)階段的趨勢(shì)，我國的金融審計(jì)要緊跟社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，對(duì)于新型的金融問題重點(diǎn)查處。

（三）加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，努力培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、政治覺悟較高、作風(fēng)頑強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在以后的金融發(fā)展中，金融審計(jì)都將是我國金融業(yè)打擊金融犯罪的首要執(zhí)行者，承擔(dān)著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要責(zé)任，也有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為金融審計(jì)人員，必須要有嚴(yán)格的職業(yè)道德、高尚的遵紀(jì)守法精神，依法履行自己的義務(wù)，實(shí)行自己的權(quán)利，提高審計(jì)質(zhì)量，確保我國的金融行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（四）重視金融對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。充分意識(shí)到金融審計(jì)可以預(yù)見金融發(fā)展趨勢(shì)這個(gè)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合我國的金融會(huì)議精神，解決我國金融行業(yè)中所出現(xiàn)的不平衡問題。著重關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，加大對(duì)非國有銀行的監(jiān)管力度。以黨中央、國務(wù)院的精神指示為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)所出現(xiàn)的問題來找出解決的手段，進(jìn)而安排金融審計(jì)項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)以金融審計(jì)來促進(jìn)我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使其與我國高速發(fā)展的金融經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。

總結(jié)：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)越來越明顯，對(duì)于我國的金融審計(jì)流程和手段我們還有很大的提升空間，我國要充分發(fā)揮金融審計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，利用其自身的特點(diǎn)促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的快速和健康的發(fā)展。

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