栗澤武+劉斌

內(nèi)容摘要：本文以地方投入產(chǎn)出表為基礎(chǔ)，估算增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)地方財(cái)政的影響，為制定相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策提供了參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 投入產(chǎn)出表 地方財(cái)政

增值稅“擴(kuò)圍”對(duì)地方財(cái)政的影響

增值稅“擴(kuò)圍”增加了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)擴(kuò)大了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模。地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要是指“地方政府未來(lái)?yè)碛械目芍滟Y源即財(cái)政收入不足以履行其未來(lái)承擔(dān)的支出責(zé)任和義務(wù)，以至于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的穩(wěn)定與發(fā)展得到損害的一種可能性”。由于我國(guó)財(cái)政支出的剛性特點(diǎn)，增值稅對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的取代，直接影響就是財(cái)政收入的銳減，放慢了財(cái)政收入應(yīng)有的增長(zhǎng)速度，使得財(cái)政收支的缺口逐步擴(kuò)大。圖1是江西省2001-2010年稅收收入和營(yíng)業(yè)稅收變化圖。

“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)政收入的影響—基于投入產(chǎn)出表的估算

本文主要利用江西2007年的投入產(chǎn)出表，分析通過(guò)增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)財(cái)政收入的影響。

（一）模擬估算方法

“營(yíng)改增”必然會(huì)覆蓋所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)，本文在假設(shè)擴(kuò)圍改革是一步到位的而非分步式的基礎(chǔ)上采用行業(yè)核算賬戶法對(duì)增值稅稅基進(jìn)行估算，行業(yè)核算賬戶法也稱生產(chǎn)法，是指以各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)出為基礎(chǔ)，然后對(duì)相關(guān)流入、存貨和出口等因素進(jìn)行調(diào)整，模擬測(cè)算出行業(yè)稅基，最終乘以適用的增值稅稅率求解出稅收收入。

“營(yíng)改增”主要涉及到稅率、稅基的變化。首先，稅率會(huì)發(fā)生變化，服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅主要適用3%和5%的稅率，但是增值稅適用13%和17%兩檔稅率，以及3%的征收率；其次，稅基調(diào)整，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)收入全額征稅的，但增值稅在按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅的同時(shí)，還需要以外購(gòu)額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。又由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)是以含稅銷售額作為應(yīng)稅收入，計(jì)算增值稅時(shí)需先將含稅營(yíng)業(yè)額換算成不含稅銷售額計(jì)算增值稅。因?yàn)橥度氘a(chǎn)出表是按生產(chǎn)者價(jià)格編制的，即包含增值稅的生產(chǎn)者價(jià)格，所以在計(jì)算稅基時(shí)要考慮。另外，按照現(xiàn)行稅制，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，依據(jù)2008年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收貢獻(xiàn)占稅收收入比例分別為94%和6%。所以本文在測(cè)算財(cái)政收入時(shí)，主要考慮“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)一般納稅人的影響。由于增值稅是全國(guó)性的稅種，所以各個(gè)行業(yè)的稅率必須全國(guó)統(tǒng)一。根據(jù)我國(guó)增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)的方案和“營(yíng)改增”分項(xiàng)適用稅率表可以假定各行業(yè)稅率如表1所示。

在對(duì)行業(yè)進(jìn)行歸類的過(guò)程中，將第一產(chǎn)業(yè)劃分為第一類行業(yè)，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)是國(guó)家大力扶持行業(yè)，在測(cè)算時(shí)假設(shè)農(nóng)業(yè)免征增值稅，即稅率為零；將第二產(chǎn)業(yè)（除建筑業(yè)）和批發(fā)零售業(yè)分為第二類行業(yè)，其中燃?xì)狻⑺纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)適用增值稅率為13%，教育和衛(wèi)生、社會(huì)保障、社會(huì)福利行業(yè)免稅；將第三產(chǎn)業(yè)（除批發(fā)零售業(yè)）和建筑業(yè)分為第三類行業(yè)。

（二）模擬估算過(guò)程

首先，計(jì)算出擴(kuò)圍改革前應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額和增值稅額。方法是把投入產(chǎn)出表中第三類行業(yè)的總產(chǎn)出作為營(yíng)業(yè)額，再乘以營(yíng)業(yè)稅稅率，計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅；將第二類行業(yè)的總產(chǎn)出扣除出口后，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額和交通運(yùn)輸業(yè)7%的投入額，得出第二類行業(yè)的增值稅額。假定統(tǒng)計(jì)年鑒中存貨的增加值會(huì)以當(dāng)期不變價(jià)格在隨后年度中銷售。按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，在計(jì)算時(shí)不用考慮存貨金額對(duì)稅基的影響。其次，計(jì)算改革后行業(yè)分別應(yīng)交增值稅額。我國(guó)現(xiàn)行的是從2009年起實(shí)施的消費(fèi)型增值稅，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)交增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。投入產(chǎn)出表中的各個(gè)行業(yè)的總產(chǎn)出扣減出口后作為擴(kuò)圍改革后的應(yīng)稅銷售額。計(jì)算第二類行業(yè)的增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)先按增值稅率換算成不含稅銷售額，計(jì)算第三類行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)先按營(yíng)業(yè)稅稅率換算成不含稅銷售額，再分別乘以適用增值稅稅率（見(jiàn)表1）測(cè)算出銷項(xiàng)稅額；“營(yíng)改增”后，所有行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法相同，即將第二類行業(yè)中間投入產(chǎn)品按適用增值稅稅率換算成不含稅銷售額乘以適用稅率計(jì)算的購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅加上第三類行業(yè)中間投入按營(yíng)業(yè)稅稅率換算成不含稅額乘以適用稅率計(jì)算的購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅。最后將得到的銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅各自相減即可得到改革后兩類行業(yè)應(yīng)交增值稅額。最后，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的變化額，測(cè)算出其對(duì)城建稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅項(xiàng)目所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而分析擴(kuò)圍改革對(duì)江西地方財(cái)政收入的影響。

（三）估算結(jié)果

依據(jù)2007年江西投入產(chǎn)出表，可以近似地計(jì)算得到改革前營(yíng)業(yè)稅額、增值稅額以及改革后兩類行業(yè)各自增值稅。結(jié)果如表2、表3所示。

因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)，加上增值稅、企業(yè)所得稅中央與地方的分享比例分別為75：25、60：40，所以可以模擬測(cè)算出增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)財(cái)政收入影響如表4所示。

（四）結(jié)論

從2007年江西投入產(chǎn)出表的測(cè)算結(jié)果中，可以看出經(jīng)過(guò)測(cè)算得出的 2007 年服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅額是1385746萬(wàn)元，改為征增值稅后，增值稅額為808347萬(wàn)元，“營(yíng)改增”對(duì)原營(yíng)業(yè)稅行業(yè)而言，稅負(fù)明顯下降；而其中租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)的稅收顯著上升，造成其稅負(fù)上升的原因，主要是征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率較輕，但改征增值稅后，稅率提高所致。相對(duì)而言，“營(yíng)改增”行業(yè)稅負(fù)變化規(guī)模大于增值稅行業(yè)，這將會(huì)增強(qiáng)服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，吸引各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。與之相比，一直適用增值稅的行業(yè)由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加，稅收負(fù)擔(dān)都有所下降，但降幅較小，這些都與國(guó)家宏觀調(diào)控政策相符合。在地方財(cái)政方面，如果不考慮“營(yíng)改增”帶來(lái)的其他經(jīng)濟(jì)影響，按照表1設(shè)計(jì)的稅率增值稅“擴(kuò)圍”會(huì)使地方稅收收入總共減少917552萬(wàn)元，下降幅度較大?？紤]到試點(diǎn)過(guò)程中，對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)，大部分地方政府采取由地方財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)資金、給予財(cái)政補(bǔ)貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負(fù)，順利推進(jìn)改革試點(diǎn)。但財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)進(jìn)一步增加財(cái)政支出，加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí)，進(jìn)一步清理政府性債務(wù)，規(guī)范融資平臺(tái)管理，調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，加劇了地方政府資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，加劇了地方財(cái)政的資金調(diào)度困難。在此情形下，及時(shí)、足額保障民生等剛性支出，加大水利建設(shè)投入、確保教育支出增長(zhǎng)、推進(jìn)保障性安居工程建設(shè)等，都需要新增大量資金，短時(shí)間內(nèi)，減稅和增支兩方面壓力使財(cái)政收支平衡的難度上升。endprint

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生積極效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)決定著稅收，反過(guò)來(lái)稅收又會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)，即稅收既可能阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，也可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，是稅收存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠?yàn)榈胤截?cái)政提供充足的稅收收入，而且也會(huì)不斷地催生出新的稅種，促其發(fā)展和更替。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用也日益加強(qiáng)?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅收負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)生產(chǎn)成本降低，必然會(huì)帶動(dòng)地區(qū)的投資和消費(fèi)，有利于經(jīng)濟(jì)活力的釋放。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，蛋糕才能做大，稅源才會(huì)充足，進(jìn)而可以很大程度上減輕“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的不利影響。

應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的政策建議

加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征收的效率?！盃I(yíng)改增”擴(kuò)容的推進(jìn)不僅是落實(shí)減稅措施，而且涉及國(guó)地稅稅收分權(quán)的問(wèn)題。在這次改革的過(guò)程中，必須加強(qiáng)江西國(guó)稅部門與地稅部門的聯(lián)系，在提供征管數(shù)據(jù)名單等信息時(shí)積極溝通。同時(shí)，由于增值稅在第二、三產(chǎn)業(yè)之間形成更加完整、嚴(yán)密的抵扣鏈條，堵塞了稅收征管漏洞，提高了征管質(zhì)量與效率。在“營(yíng)改增”的初期要適配征管人力資源，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，完善對(duì)企業(yè)的建議和指導(dǎo)，保障企業(yè)過(guò)渡的順利進(jìn)行。

調(diào)整增值稅分成比例，完善轉(zhuǎn)移支付制度。1994年分稅制改革強(qiáng)化了中央收入的主導(dǎo)地位，削弱了地方政府可支配財(cái)力。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅體制進(jìn)一步完善，這種劃分越來(lái)越不合理。以此次改革為契機(jī)，重新確定共享稅的中央與地方的分成比例，提高地方政府所占份額，保證中央和地方事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一；或者在保持共享稅原來(lái)的分成比例不變的情況下，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)地方政府轉(zhuǎn)移支付力度。中央政府通過(guò)采取轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還的手段，可以保證地方政府的相關(guān)利益，在短期內(nèi)可以彌補(bǔ)地方政府的財(cái)政收支缺口，緩解地方政府的財(cái)政壓力。

通過(guò)發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，培育新產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅收來(lái)源。稅收的征收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)收入的取得，稅源廣則征稅渠道多。只有保障地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能帶來(lái)可觀的稅收收入，解決地方政府財(cái)政困難、緩解財(cái)政壓力。先把“蛋糕”做大，然后才能分蛋糕。對(duì)此，地方政府應(yīng)積極引進(jìn)項(xiàng)目，壯大主導(dǎo)財(cái)源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加快支出進(jìn)度。推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)；支持重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，提供優(yōu)惠條件幫助企業(yè)做大規(guī)模、提高盈利能力，從而能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量有較大的增加，為稅收收入的高速增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：1.姜明耀.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響—基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（2）

2.胡春.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)財(cái)政收入的影響-基于上海改革方案和投入產(chǎn)出表的分析[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2013（1）

3.張斌.增值稅擴(kuò)圍對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響分析及對(duì)策研究[J].湖北社會(huì)科學(xué)，2011（6）

4.許文.“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政的影響[J].中國(guó)財(cái)政，2013（9）

5.田志偉，王曉玲.增值稅擴(kuò)圍對(duì)不同地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的影響[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（6）endprint

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生積極效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)決定著稅收，反過(guò)來(lái)稅收又會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)，即稅收既可能阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，也可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，是稅收存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠?yàn)榈胤截?cái)政提供充足的稅收收入，而且也會(huì)不斷地催生出新的稅種，促其發(fā)展和更替。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用也日益加強(qiáng)?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅收負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)生產(chǎn)成本降低，必然會(huì)帶動(dòng)地區(qū)的投資和消費(fèi)，有利于經(jīng)濟(jì)活力的釋放。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，蛋糕才能做大，稅源才會(huì)充足，進(jìn)而可以很大程度上減輕“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的不利影響。

應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的政策建議

加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征收的效率?！盃I(yíng)改增”擴(kuò)容的推進(jìn)不僅是落實(shí)減稅措施，而且涉及國(guó)地稅稅收分權(quán)的問(wèn)題。在這次改革的過(guò)程中，必須加強(qiáng)江西國(guó)稅部門與地稅部門的聯(lián)系，在提供征管數(shù)據(jù)名單等信息時(shí)積極溝通。同時(shí)，由于增值稅在第二、三產(chǎn)業(yè)之間形成更加完整、嚴(yán)密的抵扣鏈條，堵塞了稅收征管漏洞，提高了征管質(zhì)量與效率。在“營(yíng)改增”的初期要適配征管人力資源，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，完善對(duì)企業(yè)的建議和指導(dǎo)，保障企業(yè)過(guò)渡的順利進(jìn)行。

調(diào)整增值稅分成比例，完善轉(zhuǎn)移支付制度。1994年分稅制改革強(qiáng)化了中央收入的主導(dǎo)地位，削弱了地方政府可支配財(cái)力。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅體制進(jìn)一步完善，這種劃分越來(lái)越不合理。以此次改革為契機(jī)，重新確定共享稅的中央與地方的分成比例，提高地方政府所占份額，保證中央和地方事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一；或者在保持共享稅原來(lái)的分成比例不變的情況下，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)地方政府轉(zhuǎn)移支付力度。中央政府通過(guò)采取轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還的手段，可以保證地方政府的相關(guān)利益，在短期內(nèi)可以彌補(bǔ)地方政府的財(cái)政收支缺口，緩解地方政府的財(cái)政壓力。

通過(guò)發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，培育新產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅收來(lái)源。稅收的征收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)收入的取得，稅源廣則征稅渠道多。只有保障地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能帶來(lái)可觀的稅收收入，解決地方政府財(cái)政困難、緩解財(cái)政壓力。先把“蛋糕”做大，然后才能分蛋糕。對(duì)此，地方政府應(yīng)積極引進(jìn)項(xiàng)目，壯大主導(dǎo)財(cái)源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加快支出進(jìn)度。推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)；支持重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，提供優(yōu)惠條件幫助企業(yè)做大規(guī)模、提高盈利能力，從而能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量有較大的增加，為稅收收入的高速增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：1.姜明耀.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響—基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（2）

2.胡春.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)財(cái)政收入的影響-基于上海改革方案和投入產(chǎn)出表的分析[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2013（1）

3.張斌.增值稅擴(kuò)圍對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響分析及對(duì)策研究[J].湖北社會(huì)科學(xué)，2011（6）

4.許文.“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政的影響[J].中國(guó)財(cái)政，2013（9）

5.田志偉，王曉玲.增值稅擴(kuò)圍對(duì)不同地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的影響[J].山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（6）endprint

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生積極效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)決定著稅收，反過(guò)來(lái)稅收又會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)，即稅收既可能阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，也可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，是稅收存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠?yàn)榈胤截?cái)政提供充足的稅收收入，而且也會(huì)不斷地催生出新的稅種，促其發(fā)展和更替。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用也日益加強(qiáng)。“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅收負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)生產(chǎn)成本降低，必然會(huì)帶動(dòng)地區(qū)的投資和消費(fèi)，有利于經(jīng)濟(jì)活力的釋放。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，蛋糕才能做大，稅源才會(huì)充足，進(jìn)而可以很大程度上減輕“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的不利影響。

應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的政策建議

加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征收的效率?！盃I(yíng)改增”擴(kuò)容的推進(jìn)不僅是落實(shí)減稅措施，而且涉及國(guó)地稅稅收分權(quán)的問(wèn)題。在這次改革的過(guò)程中，必須加強(qiáng)江西國(guó)稅部門與地稅部門的聯(lián)系，在提供征管數(shù)據(jù)名單等信息時(shí)積極溝通。同時(shí)，由于增值稅在第二、三產(chǎn)業(yè)之間形成更加完整、嚴(yán)密的抵扣鏈條，堵塞了稅收征管漏洞，提高了征管質(zhì)量與效率。在“營(yíng)改增”的初期要適配征管人力資源，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，完善對(duì)企業(yè)的建議和指導(dǎo)，保障企業(yè)過(guò)渡的順利進(jìn)行。

調(diào)整增值稅分成比例，完善轉(zhuǎn)移支付制度。1994年分稅制改革強(qiáng)化了中央收入的主導(dǎo)地位，削弱了地方政府可支配財(cái)力。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅體制進(jìn)一步完善，這種劃分越來(lái)越不合理。以此次改革為契機(jī)，重新確定共享稅的中央與地方的分成比例，提高地方政府所占份額，保證中央和地方事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一；或者在保持共享稅原來(lái)的分成比例不變的情況下，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)地方政府轉(zhuǎn)移支付力度。中央政府通過(guò)采取轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還的手段，可以保證地方政府的相關(guān)利益，在短期內(nèi)可以彌補(bǔ)地方政府的財(cái)政收支缺口，緩解地方政府的財(cái)政壓力。

通過(guò)發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，培育新產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅收來(lái)源。稅收的征收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)收入的取得，稅源廣則征稅渠道多。只有保障地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能帶來(lái)可觀的稅收收入，解決地方政府財(cái)政困難、緩解財(cái)政壓力。先把“蛋糕”做大，然后才能分蛋糕。對(duì)此，地方政府應(yīng)積極引進(jìn)項(xiàng)目，壯大主導(dǎo)財(cái)源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加快支出進(jìn)度。推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)；支持重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，提供優(yōu)惠條件幫助企業(yè)做大規(guī)模、提高盈利能力，從而能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量有較大的增加，為稅收收入的高速增長(zhǎng)提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

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