常為民

【摘 要】自從我國鐵路企業(yè)試行全面預算管理到今，全面預算管理已被各鐵路企業(yè)所認可，鐵路企業(yè)的全面預算管理為鐵路企業(yè)整合了資源，提升了管理水平，在鐵路企業(yè)的管理中初見成效，但是還存在一些問題。本文對全面預算管理在鐵路企業(yè)中的應用重要性進行了綜合分析，針對存在的問題提出了如何建立科學合理的全面預算管理體系。

【關(guān)鍵詞】鐵路；預算管理；重要性

全面預算管理是當今一種較為科學的企業(yè)預算管理制度，在國外許多企業(yè)中已經(jīng)得到了較為成功的應用。自從我國的鐵路企業(yè)進行全面預算管理后，全面預算管理便成為了鐵路企業(yè)的日常運營的重要工具，已經(jīng)成為鐵路企業(yè)對未來鐵路行業(yè)中管理者對鐵路行業(yè)的整體經(jīng)營管理活動的一個調(diào)控，在鐵路企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當著重要的角色。特別是隨著當今交通業(yè)的飛速發(fā)展，鐵路運輸重要性的與日俱增，其巨大的人流與物流吞吐量使得鐵路企業(yè)成為了我國繼續(xù)進行預算管理的一類企業(yè)，其預算工作的重要性相比于其他的普通企業(yè)顯得更為重要。

一、全面預算管理在鐵路企業(yè)中應用的重要性

一直以來，鐵路運輸就是我國交通行業(yè)中最重要的一部分，每年的貨運量以及客運量非常大，是當今完成大規(guī)模物流工作的主要途徑。特別是在當今市場經(jīng)濟環(huán)境的影響下，鐵路運輸?shù)倪\營方式正在從政府生產(chǎn)計劃型向市場經(jīng)營效益型轉(zhuǎn)變，對企業(yè)的效益要求更加突出。因此，需要采取全面預算管理的方式，來進行鐵路企業(yè)運營過程中成本的控制，盡量避免出現(xiàn)因預算管理問題而產(chǎn)生的效益不佳情況。

對于目前我國的鐵路企業(yè)來說，普遍存在著資金缺口大，資源過于分散，利用率偏低等問題，在一些鐵路企業(yè)中甚至還存在著成本超支的問題，絕大多數(shù)都是由預算管理的不當造成的。而進行全面預算管理，可以很好地解決目前我國鐵路企業(yè)中存在的成本控制問題，實現(xiàn)各項資源的有效利用，協(xié)調(diào)鐵路運輸中企業(yè)之間的配合關(guān)系，讓鐵路企業(yè)真正實現(xiàn)效益化的轉(zhuǎn)變，從而提高鐵路企業(yè)的整體經(jīng)營水平。

二、鐵路企業(yè)全面預算管理中存在的問題

1.預算編制環(huán)節(jié)

就目前的情況看，鐵路企業(yè)預算編制的方法過于單一，主要采用定期預算法和增量預算法。鐵路企業(yè)主要是以一個完整的會計年度作為一個預算編制期間，每年三季度左右開始編制下年的預算，預算編制沒有常態(tài)化，容易導致一些短期行為的出現(xiàn)。增量預算雖然編制簡單，省時省力，但是在編制的時候，必須假設上一年的預算都可實現(xiàn)，并且以上一年的預算為起點，來調(diào)整預算的每個項目，一旦前提條件變化了，就會導致預算不合理。從預算的編制方式上看，鐵路企業(yè)主要采用的是權(quán)威式預算，基層站段怕由于本期預算的結(jié)余，會減少對下期預算的投入，于是就產(chǎn)生了為了自身企業(yè)的利益，本年預算本年消耗完的現(xiàn)象。

2.預算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

我國的鐵路企業(yè)正處在從計劃經(jīng)濟型向市場效益型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，全面預算管理的應用發(fā)展時間相比于國外許多先進企業(yè)來說相當短，應用水平還存在著較大的差距。特別是在一些鐵路企業(yè)中，受到我國的交通運營環(huán)境的影響，將全面預算管理單純地看作是計劃經(jīng)濟影響下的管理模式，將財務部門作為全面預算管理的唯一操作部門，存在著非常嚴重的認識偏差。對于大部分員工來說，他們并不知道預算是什么，只知道按照鐵路的技術(shù)標準，這個東西必須更換，不然就會影響行車安全。沒有覆蓋預算執(zhí)行的全過程，員工預算管理意識不強，認為預算只是財務的事，跟自己沒關(guān)系。在預算控制上，鐵路由于特殊性，在貨運和客運的定價方面，受到其公益性角色的影響，不能真正的反映企業(yè)的真實價格，造成成本核算信息失真，從而影響了企業(yè)的利潤。鐵路企業(yè)雖然每個季度都召開經(jīng)濟活動分析會，但是沒有建立完善的預算控制評估機制，只注重事后分析，而忽視了事前、事中的控制。每月財務月報數(shù)據(jù)出來后，根據(jù)月報數(shù)據(jù)對比預算數(shù)據(jù)，分析預算執(zhí)行的情況，預算的控制存在滯后性。

3.預算考核

鐵路企業(yè)預算考核指標單一，在設置預算考核指標時，比較注重收入、利潤的控制，而忽視了企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，容易導致企業(yè)的短期行為?？荚u時，只重視考評財務指標，而忽視了非財務指標的重要性。沒有根據(jù)業(yè)務流程的規(guī)律，剖析各作業(yè)單元的預算目標實現(xiàn)情況，只是停留在數(shù)字的表面，沒有深刻的去挖掘數(shù)字下面的動因。預算考核制度不完善，比起安全方面的考核指標來說，預算考核的指標單一、力度明顯不夠，有些考核流于形式，失去了考核的意義。預算考核沒有與績效考核機制相結(jié)合，完成的好壞，不會影響員工的晉升、學習培訓機會等。

三、針對全面預算管理中的問題提出的一些建議

1.加強和完善鐵路企業(yè)全面預算管理的科學性

首先要做好預算編制工作，它是預算管理成敗的關(guān)鍵，是預算管理工作的基礎(chǔ)。常見的預算編制方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業(yè)預算法等。鐵路企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，采用定期預算法和滾動預算法相結(jié)合的方法編制預算，這樣既可以保證預算期間和會計期間的對應，又能利用滾動預算的連續(xù)性和相關(guān)性，提高預算編制的精確性，提高決策的正確性?？傊?，結(jié)合鐵路企業(yè)自身的特點、經(jīng)營策略等靈活運用各種預算編制方法，科學的編制預算，使預算能與鐵路企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略、年度目標相適應，為預算的順利實施奠定基礎(chǔ)。從形式上看，鐵路企業(yè)適合采用混合式預算的編制方式，充分發(fā)揮各級管理者和員工的積極性，讓企業(yè)的各個部門都參與到預算的編制中，群策群力，使預算編制更趨于合理。

2.完善鐵路企業(yè)全面預算管理的制度，明確各部門在全面預算管理中的職責，使全面預算管理貫穿于鐵路企業(yè)經(jīng)濟活動的全方位、全過程

鐵路企業(yè)在企業(yè)管理中的最基本的一項就是鐵路企業(yè)的全面預算方面的編制管理，確定了鐵路企業(yè)中的經(jīng)營管理活動中的一個基礎(chǔ)的目標，為提供企業(yè)進行全面預算管理指明了一個具體的目標。在全面預算管理工作中預算的編制一定要做到非常的細致，要嚴格的按照全面預算管理的程序進行反復的修訂和平衡，做到分權(quán)和集權(quán)的統(tǒng)一。對于一些復雜的財務預算應當逐步從單一轉(zhuǎn)向具體，實現(xiàn)鐵路企業(yè)全面預算的具體化、細致化。在編制下年預算時，根據(jù)企業(yè)長期目標和企業(yè)年度目標，綜合考慮各職能部門的意見，合理制定利潤目標，統(tǒng)籌安排各項費用支出，科學合理地編制下年預算。在預算執(zhí)行過程中，嚴格按照先預算、后支付的原則，沒有費用一律不許支出。對于超預算和追加預算等特殊情況，一定要把好審批關(guān)，不得無故調(diào)整預算。對于預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，應該建立長效機制，科學合理的運用預算評價手段，分析預算執(zhí)行情況。建立預算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)，將預算執(zhí)行過程中的問題進行分析，查找超預算的原因，及時采取補救措施或者根據(jù)反饋信息調(diào)整預算，使預算更科學、合理，而不是凌駕于現(xiàn)實之上的一堆數(shù)字，從而為管理層提供更準確的決策，有效的發(fā)揮全面預算的作用。

3.完善全面預算管理考評體系

考核和獎勵是全面預算的重要內(nèi)容，制定激勵制度是確保預算管理制度長期有效運行的一個重要因素。預算考評應遵循激勵原則，制定明確的激勵制度，使預算執(zhí)行者在預算執(zhí)行前就明確業(yè)績與獎懲之間的關(guān)系，從而將個人目標與企業(yè)總體目標和經(jīng)營成果緊密地連接在一起，實現(xiàn)成本預算激勵與約束機制，不斷提高成本預算管理水平。把全面預算評價考核機制，引進到員工的績效考核機制中，通過實施貨幣與非貨幣的激勵手段，充分調(diào)動員工的主動性和積極性，為員工提供更好的發(fā)展與學習培訓機會，讓員工的個人利益與企業(yè)的發(fā)展目標相結(jié)合，提高鐵路企業(yè)全面預算管理的水平，實現(xiàn)鐵路企業(yè)全面預算管理的目標。

四、結(jié)語

鐵路企業(yè)全面預算管理是一個新的領(lǐng)域，對于實行鐵路企業(yè)全面預算管理的工作人員來說，具有一定要求，對此我們將加深對全面預算管理的認識，促進鐵路企業(yè)更加好的利用全面預算管理這一工具，將鐵路企業(yè)的全面預算管理推進一個高度，使得鐵路企業(yè)在實行嚴格的全面預算管理后變得更加具有競爭力。

參考文獻：

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