●孫承飛

基于哲學思維的稅法教學方法及其整合研究

●孫承飛

隨著經濟社會的迅速發(fā)展，稅法已經成為經濟社會發(fā)展最為密切的法律領域。但目前高校稅法課程教學仍處于較低水平，教師習慣于單純的課堂講授式教學法，師生之間在課堂中缺乏互動，課堂氣氛沉悶，學生學習的積極性不高。傳統(tǒng)的單純講授式教學方法已經不適應當代大學生的學習特點。本研究基于哲學思維探討稅法教學方法改革及其整合途徑，希冀對稅法課程教學改革提供一些借鑒。

哲學 稅法 整合

《稅法》是一門應用性很強的課程，但目前在稅法課堂上，地方高校教師仍然習慣于單純的講授式教學法，師生之間缺乏互動，課堂氣氛比較沉悶，學生學習的積極性不高，或看手機、或發(fā)呆、或睡覺、或看其它書等等，嚴重影響了課堂教學效果。究其原因之一主要還是在于教師教學方法的陳舊與單調，傳統(tǒng)的單純課堂講授式教學方法已經不適應當代大學生的學習特點。哲學是人們對自然知識和社會知識的概括和總結，是系統(tǒng)化、理論化的世界觀。運用哲學原理研究教學方法改革,有助于我們能夠科學合理地創(chuàng)新。因此，本研究對安徽科技學院及蚌埠地區(qū)其他3所高校的財會專業(yè)2010級至2012級學生稅法課程的教學情況進行了調查分析，分析了稅法課堂教學過程中存在的問題及其原因，最后，基于哲學原理提出了稅法教學方法改革方向及其整合途徑，希冀對稅法課程課堂教學改革提供一些借鑒。

一、地方普通高校稅法教學中存在的主要問題

1.教學方法單一、缺少互動。據(jù)調查，目前地方高等院校的稅法課程教學方法比較單一，仍然看重講授式方法。教師對照課本內容分別來講述每一稅種的概念、稅制構成要素以及在稅收征納方面的法律規(guī)定，而對于學生的參與期望沒有給予充分的重視。由于稅法條款本身的抽象性和枯燥性以及教學方法的單一，往往導致學生無法持續(xù)地集中注意力，容易出現(xiàn)課堂氣氛壓抑、課堂紀律比較差的狀況。

2.重視理論教學，輕視實踐教學。據(jù)調查，很多學校都把《稅法》課程安排課時的80%用在了理論講授，而對于稅法知識的實踐實驗課時則明顯較少，學生難以獲得直觀的感性認識。稅法課堂實踐多以教材中有限的案例分析來代替，校外稅法課程實習沒有或浮于形式。到頭來，稅法課程學完了，學生也只能大致地了解到學習了哪幾個主要稅種，至于為何要設置這樣的稅種？如何合理地繳稅？應該如何為企業(yè)進行納稅籌劃等等基本沒有概念！不少學生還認為進行稅法課程教學沒有什么意義，應付考試只要花幾天時間背背就可以了。因此，學生在課堂上出現(xiàn)態(tài)度不端正的現(xiàn)象也就不可避免了。

3.稅法知識和會計知識不能有效結合在一起。作為財會專業(yè)的學生而言，單純地了解稅法法律的條條框框是遠遠不夠的?，F(xiàn)實中，社會需要的是既懂稅法又懂會計的專業(yè)人才。然而，目前很多稅法任課教師或出于知識結構原因或出于教學時間原因等等，往往只關注學生是否記住了稅法概念、稅收的征納規(guī)定、具體稅種的計稅依據(jù)和應納稅額的計算，而忽視甚至無視企業(yè)納稅申報過程中的賬務處理，無法建立稅法知識和會計知識之間的關聯(lián)教育。因此，學過稅法的同學仍然不能進行會計處理，仍然不清楚納稅籌劃是何事？

二、基于哲學思維的稅法教學方法改革

（一）倡導問題式教學法

“具體問題具體分析”是馬克思主義哲學活的靈魂。稅法理論結合現(xiàn)實問題進行問題式教學，讓學生帶著問題學習能夠激發(fā)學生的興趣。據(jù)調查有將近85%的學生喜歡問題教學法，這不僅有助于傳授稅法理論，而且有助于解決學生現(xiàn)實中的問題?？鬃釉弧安粦嵅粏ⅲ汇话l(fā)”，意思是說要經常對學生嚴格要求，先讓學生積極思考，再進行適時啟發(fā)。通過提出問題，引導學生主動參與問題分析，凸顯了學生學習的主動性、增加了學生的興趣。

針對所講授的內容，教師在講授每章節(jié)具體知識之前，教師事先準備好一些與教學內容密切相關的現(xiàn)實問題，等到講授該部分理論時提出這些現(xiàn)實問題，讓同學思考，同時提醒同學以問題的回答效果作為平時成績考核的主要依據(jù)之一，激發(fā)同學積極發(fā)言的欲望。如講授企業(yè)所得稅時，提問“為何有的企業(yè)對固定資產折舊喜歡采用加速折舊法？為何有的企業(yè)能夠向希望工程捐助”等等。學生回答后進行點評，讓學生理解其中的奧秘。問題教學法通過問答方式能否加深學生對理論尤其是抽象理論的理解，這對學生記住稅法原理具有促進作用。

（二）靈活運用比較教學法

哲學理論告訴我們世界是普遍聯(lián)系的整體，聯(lián)系具有客觀性、普遍性和多樣性。因此，稅法教學應從普遍聯(lián)系的總體上把握具體稅種的本質和功能。比較教學法運用普遍聯(lián)系觀點,在教學過程中把具體教學內容進行相互聯(lián)系和比較，挖掘具體稅種的本質和功能，使學生掌握和鞏固教學內容，從而實現(xiàn)教學目標。據(jù)調查，大約85%的同學希望老師能夠把有關的稅種比較起來講授。

從表面上，各稅種似乎互不相關，彼此獨立。其實，稍加分析就可以發(fā)現(xiàn)很多稅法理論內容具有一定的關聯(lián)性。例如，我們發(fā)現(xiàn)增值稅、消費稅和營業(yè)稅都是流轉稅，它們三者之間的征稅范圍、稅率和應納稅額的計算方法都有一定的異同和互補性；企業(yè)所得稅和個人所得稅都屬于所得稅，它們的征收也具有一定的異同。任課老師如果能夠通過在課堂教學中前后銜接，通過不斷的跨章節(jié)歸納比較，就能讓學生更加深刻理解稅法的各章節(jié)內容，同時加深同學對這些內容的記憶。

如果教師時常運用比較教學法進行稅法教學，不僅能深化各稅種連貫教學，培養(yǎng)學生歸納思維能力都具有重要的作用，而且有利于學生全面地認識、理解各稅種征納的異同，有利于學生發(fā)現(xiàn)和認識各稅收征收以及優(yōu)惠的規(guī)律，有利于學生掌握科學的思維方法。

（三）靈活運用雙師合作教學法

雙師合作教學法很多人都認為適用于由理論課教師和實踐課教師合作教學，其實經本人實踐嘗試，稅法理論課教學也可以采用兩位老師合作教學的方法。根據(jù)近三年學生對該門課程的教學評價來看，雙師合作教學法的教學效果得分比完全由一位教師單獨授課的教學效果得分明顯要高。

古人云“尺有所短，寸有所長”，這蘊含著要求我們需要用一分為二的觀點看問題，反對一點論的哲學原理。每位理論課教師都有自己所擅長的領域，每位教師分別選擇自己擅長的領域講授相關內容會提高教學效果。原因在于：首先，稅法內容一直在更新，老師關注的領域有限，兩位教師合作能夠騰出一定的時間鉆研教學內容，并能夠互相學習；其次，兩位教師合作教學，學生對老師的評價有對比，會促進教師自主學習，提高自我；第三，由每位教師選擇擅長于此領域的內容進行教學，會把知識內容講的更深刻、更透徹。例如，流轉稅和所得稅理論差異就比較大，分別有擅長此內容的兩位教師講授具有一定的優(yōu)勢。

雙師合作教學法實施需要注意的問題：不僅要事先統(tǒng)籌安排好教師的搭配，而且也要考慮教學內容的合理安排、教學時間的分配等等。

（四）強化實踐教學法

理論來自實踐，認識是在實踐基礎上主體對客體的能動反映。哲學理論告知我們理論教學與實踐教學是教學體系的兩個方面，二者相輔相成。沒有理論指導，實踐活動無法有效開展；沒有足夠的實踐，學生也很難透徹掌握稅法課程的基本理論、原理和方法，因此，兩者都不能偏頗！

目前，稅法課程實踐教學改革的方向主要包括案例教學法、實驗室模擬教學法、校外實訓基地頂崗實習法等等。

1.積極開展課堂案例式教學法。案例式教學法是國內外較為古老，也比較常見的實踐教學法。案例式教學法改變了教師單向知識傳授為師生互動雙向信息交流，變學生被動接受理論知識為學生主動學習，起到了激發(fā)學生參與教學活動的目的，能夠培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力。

稅法課程的技術性及實踐性都很強，適合采用案例教學法。理論課教師在講授一定教學內容過程中，可以根據(jù)教學內容結合現(xiàn)實情況提供一些新鮮案例。這樣不僅可以改變老師一言堂、學生只管聽的沉悶的課堂氣氛，而且可以提高理論課教學效果。據(jù)調研，大約有95%以上的學生都希望理論課老師采用案例教學法。

案例式教學法應由教師先提供恰當、適用的優(yōu)秀教學案例，配合教材中的相應內容，向學生提出若干問題，交由學生進行思考，然后讓學生分析，同時教師參與評析過程。案例內容選擇的好壞直接影響課堂實踐教學效果，因此，教師需要事先充分準備。通過案例的討論，學生參與其中，不僅能激發(fā)學生的學習興趣，使學生理解并鞏固所學知識，而且更重要的是能讓學生參與稅務處理過程，掌握如何運用稅法知識來處理稅法實務。但是，案例式教學法需要教師合理地給學生分工，避免成為部分優(yōu)秀學生的表演秀，影響其他同學參與，從而最終影響教學效果。

2.加強稅收實驗室稅務會計模擬教學。作為財會專業(yè)學生而言，單純地了解稅法法律條款是遠遠不夠的。但是，現(xiàn)實稅法教學中，由于課程設置原因或者教學時間原因，任課教師往往忽視甚至無視企業(yè)納稅申報過程中的賬務處理，不把稅法理論和會計業(yè)務核算、納稅業(yè)務申報等具體實踐聯(lián)系起來的現(xiàn)象比比皆是，這樣可能會嚴重影響財會專業(yè)學生的學習效果。

實驗教學離不開一定的實驗平臺。稅收實驗室的建設能夠為學生提供企業(yè)稅務和會計業(yè)務模擬平臺，能夠給學生以納稅感性認識。教師利用實驗室模擬教學就可以充分運用包括原始憑證、會計賬簿等各種教學仿真物，進行教學示范演習。

為了讓學生充分感受到現(xiàn)實涉稅業(yè)務活動情境，教師應將學生分成若干小組進行會計稅務情景模擬實驗，讓學生分別扮演公司經理、財務、銷售等不同的角色，模擬現(xiàn)實企業(yè)進行經營管理、納稅申報、稅款繳納等業(yè)務。學生從稅務模擬實踐中體驗會計與稅法的重要性和關聯(lián)性，能夠感受到稅法操作的魅力，同時理解理論教學中不易解釋的實踐問題。因此，此教學法更容易激發(fā)學生的學習熱情，更能幫助學生扎實掌握稅法理論知識。

3.深化校外實訓基地頂崗實習。產學研合作模式已成為地方應用型高校發(fā)展的模式之一。近年來，地方高校通過多種形式的校企聯(lián)合培養(yǎng)等方式建立校外實訓基地。對校外實訓基地頂崗實習實現(xiàn)制度化和常態(tài)化管理，理論課教師定期帶領學生到企業(yè)參觀考察，讓學生熟悉納稅業(yè)務現(xiàn)實全過程。這樣不僅可以實現(xiàn)學生所學理論和實踐無縫對接、學校教學和用人單位需求差異縮小的目標，而且也能有效解決學生動手能力差，缺乏實踐能力的現(xiàn)狀。

根據(jù)安徽科技學院近三年的畢業(yè)生就業(yè)信息反饋情況來看，校外實訓基地建設取得了良好的效益，根據(jù)經濟社會發(fā)展，校外實訓基地頂崗實習勢在必行，并將成為稅法實踐教學法的主要發(fā)展方向。

綜上所述，雖然稅法的教學方法是多種多樣的，但任何教學方法的效果都不是萬能的。

三、基于哲學思維的稅法具體教學方法的整合

稅法教學是一個系統(tǒng)工程，任何單一的教學方法都存在自身的局限性，都無法滿足現(xiàn)實教學目標要求。根據(jù)“具體問題具體分析”、“抓住主要矛盾解決主要問題”等等哲學原理內涵，教師在稅法教學過程中，需要靈活運用各種教學方法，盡可能地以一“法”為主，多“法”綜合運用。因此，稅法教師在具體的教學過程中，應根據(jù)教學內容的不同，合理地整合各類教學方法，綜合利用各類教學法的優(yōu)點。

針對稅法各章節(jié)基礎概念、基本理論的理解和分析教學過程中，傳統(tǒng)的講授式教學法仍然適合。該部分內容要由教師主導課堂，讓學生從宏觀上把握具體稅種法律規(guī)定的特征。例如我國增值稅類型演變及其歷史背景的講授。但由于基本概念和基本理論的高度抽象性，最好在講授這些知識的同時采用比較教學法，把具有某種類似特點的稅種連貫起來教學，這樣有利于學生全面地認識、理解，有助于加深知識點的記憶。如企業(yè)所得稅、個人所得稅稅法的減免稅政策、納稅期限的規(guī)定等等內容，這些內容比較零散，由教師歸納比較集中講授效果比較明顯。

問題教學法和案例教學法往往結合在一起，這兩種教學方法可以貫穿于課程教學全過程。教師在進行案例教學過程中需要提出一些問題，給學生留有思考的時間，讓學生通過回答問題來分析典型案例。每個稅種章節(jié)基本都有案例，教師選出部分優(yōu)秀案例并提出相關問題。比如,在講解增值稅征收范圍案例時，就要關注不動產的增值問題。待學生案例分析完畢，再次指出“在我國境內銷售貨物”時,這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，而不包括不動產。在講解案例以后,可以再向學生設問:對商場銷售電腦是否應征收增值稅？對公司出售廠房是否應征收增值稅?為什么？公司出售廠房應該繳納哪些稅呢？通過問題和案例綜合教學，學生對知識的記憶和理解會更加深刻。

案例教學之外的實踐教學是對理論教學的再鞏固過程。教師可根據(jù)總學時和學生需要安排1/4～1/2的學時進行實踐教學。案例教學法穿插在課堂教學過程中即可。稅收實驗室稅務模擬教學和校外實踐最好選擇在各章知識點全部結束時，教師事先安排好校外實踐的主要內容，讓學生對這些知識有所準備，布置好實踐任務，防止校外實踐流于形式。

理論課雙師合作教學法作為一種全新的教育理念和方法，必須要以達到優(yōu)化教學目標為目的。教師必須要事先搭配好教師，而且也要統(tǒng)籌考慮教學內容的合理安排、教學時間的分配等等，盡可能減少學生的不適應性。

通過比較能夠發(fā)現(xiàn)異同，能夠增進知識的理解和記憶的加深，因此，不管理論教學還是實踐教學環(huán)節(jié)都需要加大比較教學法的比重。比較教學法能彌補稅法理論枯燥、相互脫節(jié)的問題，能夠讓學生把前后知識連貫起來，激發(fā)學生學習稅法的興趣。例如營業(yè)稅和增值稅征收范圍的比較教學、個人所得稅和企業(yè)所得稅的稅收減免政策的比較教學等等。此外，通過比較教學還可以推測稅法改革趨勢。因為稅法所面臨的環(huán)境都在不斷變化，只有讓學生通過比較了解稅法變化的規(guī)律和實質，才能使學生畢業(yè)之后遇到新稅法的調整，能夠根據(jù)以往所學的原理進行知識的遷移。

四、小結

由于教師教學方法的陳舊與單調，傳統(tǒng)的單純課堂講授式教學方法已經不適應當代大學生的學習特點。哲學作為系統(tǒng)化、理論化的世界觀，能夠指導我們研究教學方法改革,有助于我們能夠科學合理地創(chuàng)新。稅法教學改革的方向很多，因此，需要任課老師研究稅法課程的特點，將理論知識內容要點與實踐教學相結合，在哲學原理指導下綜合運用問題式教學法、比較教學法、雙師合作教學法和實踐教學法，從而達到極大地提高學生的學習興趣的目的。

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（作者單位：安徽科技學院財經學院 安徽鳳陽 233100）

（責編：呂尚）

F810.422

A

1004-4914（2014）09-151-03

本文系安徽科技學院課題“應用型人才培養(yǎng)視角下《稅法》課程教學方法創(chuàng)新研究”，項目編號：X2012031和2014年度安徽科技學院教師發(fā)展能力培訓師課題的階段性成果]