劉棟

摘 要：工程經(jīng)濟(jì)分析在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段和初步設(shè)計(jì)階段都非常重要，以確定建設(shè)項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上是否可行，并能對(duì)多方案進(jìn)行優(yōu)選?；诖耍恼聫捻?xiàng)目投資現(xiàn)金流量、項(xiàng)目清償能力分析、項(xiàng)目不確定性分析等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，論述了重慶北碚東陽街道污水處理廠工程經(jīng)濟(jì)上是可行的。

關(guān)鍵詞：污水處理廠；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

1 工程概況

東陽街道位于風(fēng)光秀麗的嘉陵江北岸，與重慶后花園——北碚城區(qū)僅一江之隔，是重慶市規(guī)劃的北碚主城區(qū)的重要組成部份，距重慶城區(qū)僅45公里。東陽污水廠區(qū)域海拔標(biāo)高在19～21m左右，平均地面標(biāo)高為10m，平均地面坡度為0.3%?！?.5%。，地勢(shì)為西北高，東南低。東陽污水廠采用CASS工藝設(shè)計(jì)，其建成承擔(dān)著東陽街道的污水凈化處理，CASS工藝具有占地面積小、工藝流程簡(jiǎn)單、對(duì)水量水質(zhì)變化適應(yīng)性強(qiáng)、能同時(shí)脫氮除磷等優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于廢水水質(zhì)日益復(fù)雜的當(dāng)今社會(huì)，CASS是一種很有發(fā)展前途的處理工藝。CASS作為一種具有競(jìng)爭(zhēng)力的工藝，無論在城市污水還是在工業(yè)廢水的處理中都具有良好的應(yīng)用前景。

2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

本工程經(jīng)濟(jì)分析，依照國(guó)家發(fā)展改革委、建設(shè)部2006年發(fā)布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》的規(guī)定和要求，按照我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度和有關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以此確定該項(xiàng)建設(shè)的可行性和必要性。鑒于重慶市北碚東陽街道的實(shí)際情況對(duì)于污水處理收費(fèi)價(jià)格與本項(xiàng)目的關(guān)系進(jìn)行分析，其價(jià)格和數(shù)量分別為：

2.1財(cái)務(wù)分析

1.有關(guān)計(jì)算數(shù)據(jù)：

（1）污水處理廠成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（表1）。

（2）固定資產(chǎn)折舊年限：20年。

（3）固定資產(chǎn)凈殘值率：4%。

（4）固定資產(chǎn)大修理費(fèi)率：固定資產(chǎn)原值的0.5%。

（5）無形及遞延資產(chǎn)攤銷率：20%。

（6）經(jīng)濟(jì)壽命計(jì)算期21年（包括1年建設(shè)期）。

2.根據(jù)污水處理行業(yè)常規(guī)的成本計(jì)算方法，估算出該項(xiàng)目的生產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)用。主要計(jì)算數(shù)據(jù)如下：

（1）動(dòng)力費(fèi)：電度電價(jià)=耗電量×電度單價(jià)。

（2）水費(fèi)：用水量×水資源費(fèi)。

（3）職工工資福利費(fèi)：設(shè)計(jì)定員×年工資福利總額。

（4）固定資產(chǎn)基本折舊費(fèi)：固定資產(chǎn)原值×4.8%。

（5）固定資產(chǎn)原值：為固定資產(chǎn)投資中第一、二部分工程費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)及建設(shè)期貸款利息之和（扣除第二部分工程費(fèi)用中生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)）。其年折舊費(fèi)按平均年限法估算。經(jīng)計(jì)算綜合折舊率為4.8%，年折舊額為84.62萬元。

（6）固定資產(chǎn)大修理費(fèi)：固定資產(chǎn)原值×1.1%。

（7）無形與遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)：無形與遞延資產(chǎn)原值×20%。

以固定資產(chǎn)投資中第二部分其他費(fèi)用中生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)作為無形及遞延資產(chǎn)原值，按行業(yè)規(guī)定，項(xiàng)目在投產(chǎn)后12.5年攤銷完，年攤銷率為8%，年攤銷額處理廠為0.48萬元。

（8）管理及其他費(fèi)用：按以上各項(xiàng)費(fèi)用之和的10%計(jì)算。

（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用：為貸款部分每年所支付的利息及流動(dòng)資金中貸款部分每年所支付的利息。

根據(jù)總成本測(cè)算得出處理廠的成本計(jì)算結(jié)果如下：

年總成本費(fèi)用：288.37萬元。

年經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)：202.96萬元。

單位處理成本：1.32元/噸。

單位處理經(jīng)營(yíng)成本：0.93元/噸。

（10）污水處理運(yùn)行收費(fèi)單價(jià)確定。

本工程屬城市基礎(chǔ)設(shè)施工程，為公共事業(yè)性項(xiàng)目。本著保本運(yùn)行、微利、還貸的原則，合理收取污水處理運(yùn)行費(fèi)，是保證項(xiàng)目正常運(yùn)行的必要條件。經(jīng)測(cè)算得出，綜合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為1.58元/噸，年收費(fèi)346.02萬元，以下計(jì)算和分析均按此價(jià)格進(jìn)行。

（11）污水處理運(yùn)行收入。

根據(jù)計(jì)算年污水處理運(yùn)行收入為346.02萬元。

（12）計(jì)取的稅金和有關(guān)費(fèi)用。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第014號(hào)文件和國(guó)發(fā)第（1994）2號(hào)文件發(fā)布的稅費(fèi)征收規(guī)定計(jì)取，增值稅稅率為6%，城市維護(hù)建設(shè)稅按增值額的7%計(jì)取，教育費(fèi)附加按增值額的3%計(jì)取。由于本項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅小于零，所以本項(xiàng)目在做財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)所采用的原材料價(jià)格及動(dòng)力消耗價(jià)格，銷售價(jià)均為含稅價(jià)，不計(jì)算稅金。

所得稅：按規(guī)定取利潤(rùn)總額的25%。

盈余公積金：按可供分配利潤(rùn)的10%提取。

公益金：按可供分配利潤(rùn)的5%提取。

2.2項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量

經(jīng)計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)如下（表2）：

由上述財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果看，本項(xiàng)目所得稅前財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率為5.31%，高于基準(zhǔn)收益率ic=4%，企業(yè)盈利能力為行業(yè)規(guī)定的較好水平。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值大于零，該項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可以接受的。投資回收期（含1年建設(shè)期）低于同類工程，說明該項(xiàng)目能按期收回投資。另從投資利潤(rùn)率和投資利稅率的計(jì)算結(jié)果，可以預(yù)測(cè)出該項(xiàng)目的投資盈利能力和對(duì)國(guó)家積累的貢獻(xiàn)能力。

2.3項(xiàng)目的清償能力分析

清償能力分析是依據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、借款還本付息表，計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及固定資產(chǎn)投資貸款償還期。從不同的方面反應(yīng)出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和貸款償還能力。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，全面反映項(xiàng)目的資金活動(dòng)全貌，可以看出項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)各年資金收支平衡，從計(jì)算期開始，以后各年均有盈余資金。資產(chǎn)負(fù)債表，反映出資產(chǎn)負(fù)債率在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)最高為30%，以后逐年降低。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率在逐年增加，項(xiàng)目具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和清償能力。從以上幾方面分析得出，該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和自身效益良好，經(jīng)濟(jì)上是可行的。

2.4項(xiàng)目的不確定性分析

1.敏感性分析

敏感性分析是通過預(yù)測(cè)項(xiàng)目主要因素單方面發(fā)生變化時(shí)，對(duì)所得稅前全部投資的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的影響程度，從中確定最主要的影響因素，制定相應(yīng)合理的措施。以最小的投入，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

本報(bào)告只對(duì)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資﹑經(jīng)營(yíng)成本和銷售收入采取提高或降低10%、20%、30%的變化幅度，來測(cè)定財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的變化。

由以上表可見，各因素變化都不同程度地影響財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，其中銷售價(jià)格的變化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率影響最大，而固定資產(chǎn)投資和經(jīng)營(yíng)成本的變化影響相對(duì)小些。因此，科學(xué)合理的確定污水處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)鍵，它直接影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)也要控制投資，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)分析：

敏感度系數(shù)是指項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)變化的百分率與不確定因素變化的百分率之比。敏感度系數(shù)高，表示項(xiàng)目效益對(duì)該不確定因素敏感程度高。由表中可以看出當(dāng)變化率達(dá)到-20%時(shí)銷售價(jià)格的較大，因此說當(dāng)時(shí)建設(shè)投資的敏感度系數(shù)高，所以要對(duì)污水處理售價(jià)的變化率進(jìn)行科學(xué)有效的控制。

臨界點(diǎn)是指不確定性因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，可采用不確定性因素相對(duì)基本方案的變化率或其對(duì)應(yīng)的具體數(shù)值表示，當(dāng)經(jīng)營(yíng)成本的不確定因素超過了其臨界點(diǎn)7.8333%、臨界值218.85萬元，銷售價(jià)格的不確定因素低于了其臨界點(diǎn)-4.6000%、臨界值330.10萬元，建設(shè)投資的不確定因素超過了其臨界點(diǎn)12.4000%、臨界值1994.15萬元時(shí)，項(xiàng)目將由可行變?yōu)椴豢尚小?/p>

2.盈虧平衡分析

由總成本費(fèi)用計(jì)算出項(xiàng)目投產(chǎn)后第18年的固定成本116.30萬元，可變成本為172.08萬元，以生產(chǎn)能力利用率來表示的盈虧平衡點(diǎn)（BEP）。

經(jīng)計(jì)算結(jié)果為該項(xiàng)目只要達(dá)到設(shè)計(jì)能力的66.86%時(shí)，項(xiàng)目即可保本運(yùn)營(yíng)。因此說該項(xiàng)目具有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是按照資源合理配置的原則，從國(guó)家整體角度出發(fā)，計(jì)算項(xiàng)目的效益和費(fèi)用，分析計(jì)算項(xiàng)目在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)合理性及產(chǎn)生的宏觀經(jīng)濟(jì)效益。

3.1本工程是保護(hù)三峽庫區(qū)水體水質(zhì)和生態(tài)環(huán)境的需要

目前長(zhǎng)江重慶市江段水質(zhì)多為III類，部分江段為II類水質(zhì)，由于長(zhǎng)期以來環(huán)境保護(hù)工作比較薄弱，環(huán)境投入很少，長(zhǎng)江已經(jīng)面臨比較嚴(yán)重的水環(huán)境污染問題。若流域內(nèi)仍然排放未經(jīng)處理的污染物，必將使庫區(qū)水質(zhì)更加惡化。重慶區(qū)域段長(zhǎng)江占據(jù)三峽庫區(qū)大部分，對(duì)整個(gè)庫區(qū)的水環(huán)境治理起著舉足重輕的作用。因此，建設(shè)市域內(nèi)的排水工程對(duì)當(dāng)?shù)?、重慶市乃至對(duì)整個(gè)三峽庫區(qū)有著重大意義。東陽街道位于三峽庫區(qū)嘉陵江流域，城街道生活污水大部分未經(jīng)任何處理排入各個(gè)排污口，最終匯入長(zhǎng)江，進(jìn)入三峽庫區(qū)。因此，為了保護(hù)三峽庫區(qū)水體水質(zhì)和生態(tài)環(huán)境，盡早建設(shè)東陽街道污水處理廠是非常必要的。

3.2本工程是完善街道基礎(chǔ)設(shè)施、提高人民生活質(zhì)量、走可持續(xù)發(fā)展道路的需要

國(guó)家西部大開發(fā)政策給西部地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇，重慶市北碚區(qū)東陽街道等西部地區(qū)將利用這一機(jī)遇，充分發(fā)展，具有美好的前景。隨著城街道經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人口增長(zhǎng)和城市化進(jìn)程不斷加快，將產(chǎn)生大量的生活污水和工業(yè)廢水，若直接排入河流，必將造成水體的嚴(yán)重污染，在一定程度上必將制約城街道經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響城街道的飲用水源。東陽街道是重慶市北碚區(qū)的重要城街道，東陽街道污水處理廠的建設(shè)不僅可以改善長(zhǎng)江水質(zhì)，同時(shí)可改善地區(qū)面貌，美化城街道，為城街道人民生活的改善和東陽街道的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)騰飛創(chuàng)造良好的條件。

3.3本工程是環(huán)境保護(hù)和生態(tài)保護(hù)的需要

環(huán)境保護(hù)是城市發(fā)展必不可少的組成部分，隨著城街道社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，環(huán)境保護(hù)的地位和作用也將日趨重要，水環(huán)境保護(hù)是城街道環(huán)境保護(hù)的重要組成部分。東陽街道的城街道污水直接排入水體，不利于城街道的環(huán)保事業(yè)。水資源的開發(fā)利用，既要滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要充分考慮水環(huán)境的承受能力，同時(shí)對(duì)水資源進(jìn)行實(shí)可行有效的保護(hù)，使水資源得以持續(xù)利用，支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求我們必須首先對(duì)城街道污水進(jìn)行綜合處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)綜合治理，改善我們的水環(huán)境和生活環(huán)境，并使水資源可持續(xù)利用，以滿足經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的要求。

綜上所述，該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果是好的，經(jīng)濟(jì)上是可行的。

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