曹新泉

摘 要：現(xiàn)階段信息化建設(shè)已成為社會發(fā)展和經(jīng)濟建設(shè)中的一個主要趨勢，而我國企業(yè)在新時期的發(fā)展中已進入了全面建設(shè)內(nèi)部控制的新階段，這便要求企業(yè)在新時期發(fā)展中要將信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)融為一體，才能使我國企業(yè)在日益激烈的全球化經(jīng)濟市場中保持足夠的市場競爭力。信息化雖然在很大程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制在新時期的發(fā)展，但信息化對企業(yè)內(nèi)部控制中的各種要素在實際運用中也帶來一些影響，同時企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)過程中也會對企業(yè)的信息化建設(shè)產(chǎn)生一定反作用。本文就基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這一現(xiàn)狀進行分析，探討新時期通過哪些措施完善基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；內(nèi)部控制框架；構(gòu)建

中圖分類號：TU375.4 文獻標(biāo)識碼：A

現(xiàn)階段隨著市場經(jīng)濟體制與經(jīng)濟全球化對我國企業(yè)影響力逐漸增加，內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)已成為我國企業(yè)在新時期發(fā)展的必然趨勢，但由于我國企業(yè)在發(fā)展中受到信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響，使我國企業(yè)基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)在建設(shè)過程中存在很多問題，這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)無法充分發(fā)揮其作用?，F(xiàn)階段我國企業(yè)在基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過程中，要充分了解、認(rèn)識企業(yè)的信息化建設(shè)與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)之間的關(guān)系，要求企業(yè)在發(fā)展中要充分利用信息化技術(shù)完善其內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，這樣才能確?；谛畔⒒钠髽I(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)可以更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

一、信息化對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響

COSO在《內(nèi)部控制——一體化框架》中將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等五個部分，同時COSO也認(rèn)為應(yīng)該將這五個部分作為一個有機整體，所以在信息化建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響研究中可以利用其這一特點。現(xiàn)代企業(yè)的控制環(huán)境主要包括智力機制、組織結(jié)構(gòu)以及管理體系三個方面，而管理方法的信息化建設(shè)與控制模式的信息化建設(shè)，是信息化影響內(nèi)部控制環(huán)境的主要表現(xiàn)，企業(yè)管理體系的信息化建設(shè)可以幫助董事會和監(jiān)理會實時、準(zhǔn)確、全面的提供信息，對促進企業(yè)結(jié)構(gòu)在新時期向扁平化方向發(fā)展有著重要作用?，F(xiàn)階段企業(yè)潛在的風(fēng)險產(chǎn)生幾率也在隨著信息化建設(shè)而逐漸增加，這是因為現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中人力資源整體水平對企業(yè)有著直接影響，這便需要企業(yè)在信息化建設(shè)過程中要科學(xué)利用管理方法和技術(shù)方法，降低企業(yè)信息化建設(shè)中衍生的信息風(fēng)險發(fā)生機率，這樣才能為企業(yè)在新時期的良性發(fā)展提供一個良好的穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境。

二、基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建

（一）企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃：現(xiàn)階段企業(yè)要想構(gòu)建出一個科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這便需要企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建過程中要以戰(zhàn)略規(guī)劃作為切入點，要求企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計過程中要明確一個核心業(yè)務(wù)目標(biāo)，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在開發(fā)出后可以實現(xiàn)其自身應(yīng)用價值。企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計中明確出具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)后，要求企業(yè)信息部技術(shù)人員以及相關(guān)人員要分析這一業(yè)務(wù)目標(biāo)的可行性，如果可行的話要求相關(guān)負責(zé)人要根據(jù)實際要求擬定內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架在設(shè)計過程中要綜合各個部門對其的功能需求。

（二）企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)框架構(gòu)建過程中明確整體規(guī)劃方向后，要求相關(guān)部門要對企業(yè)關(guān)鍵的具體有任務(wù)進行有效定制，企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃過程中要緊密聯(lián)系各職能部門實際工作的需求，然后擬定出信息系統(tǒng)政策制定申請報告由董事會人員進行審批，同時也要確定企業(yè)編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)是否符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃中要求生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門、人力資源部門、采購部門以及倉儲部門等使用部門的相關(guān)人員參與進去，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架設(shè)計中的功能可以滿足企業(yè)職責(zé)分工、權(quán)限范圍要求。

（三）系統(tǒng)自主研發(fā)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)研發(fā)階段需要生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門、人力資源部門、采購部門以及倉儲部門等系統(tǒng)使用部門，要根據(jù)各個部門實際工作需求提交處信息系統(tǒng)的研發(fā)申請，同時要求企業(yè)信息部門要仔細審核各個部門的申請后提交管理層進行審批，各個部門的審批報告經(jīng)過管理層審批通過后由信息部門對其進行需求分析。信息部門在負責(zé)系統(tǒng)使用部門的需求分析過程中要結(jié)合各個使用部門特點，對信息系統(tǒng)名稱、技術(shù)性能標(biāo)準(zhǔn)、操作環(huán)境、具體工作計劃以及費用預(yù)算等內(nèi)容進行策劃并編制系統(tǒng)開發(fā)的任務(wù)書，信息部門所編制的系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)書也要經(jīng)過企業(yè)管理人員審批通過后才可以執(zhí)行。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題與措施

現(xiàn)階段企業(yè)在信息化建設(shè)過程中強化了信息采集和信息處理，基于信息化的業(yè)務(wù)流程在很大程度上降低了因人工作業(yè)而衍生的項目風(fēng)險，但信息化背景下的業(yè)務(wù)處理容易受到放置信息遺失和泄露，所以企業(yè)信息化建設(shè)對企業(yè)在新時期的風(fēng)險評估有著一定影響。要求企業(yè)在發(fā)展中要通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境加強內(nèi)部控制體系的運行，同時也要求企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要具有良好的風(fēng)險意識，將樹立風(fēng)險規(guī)避意識作為強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施之一，同時也要求企業(yè)在發(fā)展中要建立完善的信息化操作控制制度，將加強計算機硬件、軟件管理的內(nèi)部控制作為一項重要任務(wù)?，F(xiàn)階段要求企業(yè)在基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建中，要加強企業(yè)會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計力度，同時也要通過加強對會計人員的培養(yǎng)教育提高其整體素質(zhì)，只有通過以上措施才能降低信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險幾率。

四、結(jié)束語

新時期基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建中存在很多問題，其中以企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響最為明顯，這便要求企業(yè)在新時期的發(fā)展中要處理好兩者之間的關(guān)系，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及管理體系可以滿足其發(fā)展要求，最大程度提升現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體效率。

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