張敏

“小金庫”是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊?，內(nèi)在錯綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.用營業(yè)收入、合作經(jīng)營收入設(shè)立“小金庫”。

2.資產(chǎn)處置、出租、使用收入，變賣、處置單位廢舊物資、材料、廢料、舊貨物品等收入不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

3.用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益或政府獎勵基金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬等其他收入設(shè)立的“小金庫”。

4.以單位資產(chǎn)形成的房租、物業(yè)管理費(fèi)、廣告牌、場地及設(shè)備租金等收入不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

5.代收外單位搭水費(fèi)、搭電費(fèi)等不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

6.招標(biāo)工作中的投標(biāo)資格預(yù)審文件、標(biāo)書制作費(fèi)不納入單位財(cái)務(wù)收入核算的“小金庫”。

7.以單位名義提供技術(shù)、咨詢、勞務(wù)合作收取的傭金不納入財(cái)務(wù)核算的“小金庫”。

8.各類手續(xù)費(fèi)收入、返傭及各類單位財(cái)產(chǎn)或其他類別保險費(fèi)用返點(diǎn)收入不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

9.對外罰款及攤派、違規(guī)收費(fèi)、沒收押金、路產(chǎn)賠款等形成的收入不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

10.內(nèi)部職工罰款、請假扣款等形成的收入不納入財(cái)務(wù)核算形成的“小金庫”。

11.虛列工程、采購、勞務(wù)等營業(yè)成本，虛列研發(fā)費(fèi)、招待費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，虛列工資、福利、社保、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本套取資金設(shè)立“小金庫”。

12.以虛假會計(jì)核算、虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷、虛假關(guān)聯(lián)交易方式、虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

13.以假發(fā)票等非法票據(jù)套取資金設(shè)立的“小金庫”。

14.固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)等未納入賬簿核算設(shè)立的“小金庫”。

15.下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算設(shè)立的“小金庫”。

16.除搭膳費(fèi)外，利用食堂、小賣部等進(jìn)行上述資金的存儲、轉(zhuǎn)移和使用，視同“小金庫”處理。

17.單位經(jīng)營收入和營業(yè)外收入，超過一個月未入賬的，視同“小金庫”處理。

18.未納入單位賬戶或工會專門賬戶，以工會名義進(jìn)行賬戶資金存儲和使用的，視同“小金庫”。

19.其他形式設(shè)立“小金庫”。

高速公路報(bào)賬制所站，沒有會計(jì)，只有一個資金核算管理員。除食堂伙食經(jīng)費(fèi)可以自行支配外，其它一切經(jīng)費(fèi)均只有額度使用權(quán)，而沒有收取權(quán)。雖然它沒有收取資金權(quán)，但它不可避免地會產(chǎn)生一些應(yīng)收取資金的權(quán)力，主要發(fā)生在以下幾方面：

1.高速公路交警、路政執(zhí)法單位相處一地的搭接水電形成的收入。

2.工程項(xiàng)目單位在所站附近施工，租用所站房屋、搭接所站水電形成的收入。

3.工程項(xiàng)目單位在所站附近施工，車輛進(jìn)出造成的垃圾清理收入。

4.所站缺陷工程，項(xiàng)目單位包干給所站實(shí)施形成的收入。

5.所站處置廢舊物資、廢舊物品形成的收入。

6.所站經(jīng)營小賣部形成的利潤。

7.所站搞創(chuàng)收（種植蔬菜、養(yǎng)殖禽獸）形成的利潤。

在“小金庫”人人喊打的今天，如何避免報(bào)賬制所站收入或利潤成為“小金庫”，確實(shí)讓很多人疑惑，筆者認(rèn)為應(yīng)針對形成收入的不同主體采取不同的辦法，措施如下：

1.對于高速公路交警、路政執(zhí)法單位相處一地的搭接水電形成的收入，臨時性的可按月結(jié)算上交給上級財(cái)務(wù)部門，并沖減其經(jīng)費(fèi)開支；長期性的可在各單位安裝獨(dú)立水電表，各自按月繳交水電費(fèi)，這樣就不會形成收入。

2.對于工程項(xiàng)目單位在所站附近施工，租用所站房屋、搭接所站水電形成的收入，租金按月上交上級財(cái)務(wù)部門，臨時用水電上交水電收入，長期性的可安裝水電表各自繳費(fèi)。

3.對于工程項(xiàng)目單位在所站附近施工，車輛進(jìn)出造成的垃圾清理收入，按合同金額及時繳交上級財(cái)務(wù)部門。

4.對于所站缺陷工程，項(xiàng)目單位包干給所站實(shí)施形成的收入，按合同金額繳交給上級財(cái)務(wù)部門，所站工程完工后按結(jié)算金額到上級財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。

5.對于所站處置廢舊物資、廢舊物品形成的收入，按結(jié)算金額及時繳交上級財(cái)務(wù)部門。

6.對于所站經(jīng)營小賣部形成的利潤，首先要認(rèn)定其資金是單位出資經(jīng)營還是職工集資經(jīng)營的。如果是單位出資經(jīng)營的，其利潤要及時繳交上級財(cái)務(wù)部門；如果是職工集資經(jīng)營的，不屬于“小金庫”范疇，其利潤不用上交，由職工自行支配，可用于改善職工伙食。

7.對于所站搞創(chuàng)收（種植蔬菜、養(yǎng)殖禽獸）形成的利潤，首先要認(rèn)定其資金是單位出資還是職工集資的。如果是單位出資的，其利潤要及時繳交上級財(cái)務(wù)部門；如果是職工集資的，不屬于“小金庫”范疇，其利潤不用上交，應(yīng)由職工自行支配。

對于以上上交給上級財(cái)務(wù)部門的一些收入或利潤，有些財(cái)務(wù)部門應(yīng)沖減其核算成本，有些應(yīng)將其作為所站可用的經(jīng)費(fèi)額度，用于所站列支因此事產(chǎn)生的費(fèi)用。上交收入，仍是所站可用的收入，只不過由上級財(cái)務(wù)部門保管而已。各所站要充分認(rèn)識繳款與用款途徑，上級財(cái)務(wù)部門也要及時公布所站上繳款與用款的詳細(xì)情況，只有這樣，所站才會積極上繳，“小金庫”就無法形成。

（作者單位：江西省高速公

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