文_國網(wǎng)江西省電力公司 劉 勇

傳統(tǒng)財務(wù)評價體系指標偏重單一的財務(wù)績效指標，評價手段也局限于事后結(jié)果的考核。近年來，省公司以提升集約化管理水平為目標，引入全過程管理理念，創(chuàng)新財務(wù)評價管理體系，建成以“抓源頭、控過程、重結(jié)果”為管理主線的財務(wù)評價閉環(huán)管理體系，將國網(wǎng)公司財力集約化管理要求進一步量化，并將其植入財務(wù)評價指標中，發(fā)揮財務(wù)評價源頭導向和抓手作用，協(xié)同“三集五大”體系建設(shè)。

抓源頭，強化評價指標體系建設(shè)

財務(wù)評價指標是源頭導向，在指標設(shè)計上，以國網(wǎng)公司資產(chǎn)經(jīng)營同業(yè)對標指標為基礎(chǔ)，以財務(wù)績效與財務(wù)能力指標為提升，以輔助決策指標和定性指標為深化補充。建設(shè)后的財務(wù)評價體系加強了集約化管理導向，實現(xiàn)了與企業(yè)管理目標的有效聯(lián)動。

豐富指標體系的設(shè)計目標。指標體系在設(shè)計上堅持提升集約化和精益化管理水平原則：一是提升財務(wù)評價與公司目標的聯(lián)動性，促進向集約化運作轉(zhuǎn)變，發(fā)揮源頭導向作用；二是提高財務(wù)評價對公司戰(zhàn)略的敏感性，突出財務(wù)評價對生產(chǎn)經(jīng)營的導向作用；三是從多個角度設(shè)置財務(wù)評價指標體系，滿足公司經(jīng)營績效分析和輔助決策支持需求；四是夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，提升公司財務(wù)專業(yè)管理水平，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，為提升集約化管理水平提供根本保障。

分類設(shè)計財務(wù)評價指標。充分考慮指標設(shè)計的時效性、易觀測性和可考量性，確保所設(shè)計的指標便于操作和管理。具體表現(xiàn)為在評價指標設(shè)計過程中，對指標的內(nèi)容、層次進行深入分析和挖掘，再結(jié)合公司實際情況構(gòu)建財務(wù)評價指標體系。定量指標方面，以國網(wǎng)公司資產(chǎn)經(jīng)營同業(yè)對標指標為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實際情況，針對經(jīng)營管理中需重點關(guān)注和解決的問題，優(yōu)化完善資產(chǎn)經(jīng)營同業(yè)對標指標。定性指標方面，以突出財務(wù)管理性、提升工作主觀努力性、減少客觀性因素為原則，修訂每年財務(wù)管理定性評價、財力集約化管理、資產(chǎn)經(jīng)營管理對標體系。

加強指標體系的系統(tǒng)性建設(shè)。零散孤立的財務(wù)指標分析價值不高，只有將孤立的指標組合起來形成體系，才能深刻、全面地反映公司經(jīng)營管理中存在的問題。對此，財務(wù)評價指標根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同，分為純財務(wù)指標、純業(yè)務(wù)指標和混合型指標；指標主題是根據(jù)財務(wù)分析的目的類型，搭建相互關(guān)聯(lián)的財務(wù)指標體系，深刻反映公司經(jīng)營管理過程中的各方面情形。

做好指標體系的導向化建設(shè)。根據(jù)國網(wǎng)公司年度財力集約化考評體系專業(yè)分值分布情況，并結(jié)合當年財務(wù)工作安排，公司將對供電類單位納入評價的預算管理、會計信息、電價電費、資金管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、稽核評價6個專業(yè)的基本分權(quán)重設(shè)為15%、15%、14%、14%、28%、14%；對非供電類單位納入評價的5個專業(yè)（電價電費專業(yè)不評價）基礎(chǔ)評價得分，按實際分乘以100/86的權(quán)重調(diào)整為100分；年度總分=季度基礎(chǔ)分加權(quán)平均+鼓勵加分；鼓勵加分項滿分10分，對于典型經(jīng)驗轉(zhuǎn)化、管理創(chuàng)新、人才建設(shè)等加分項中不具有對應(yīng)工作內(nèi)容的指標不予加分。

控過程，多維評價手段并舉

建成財務(wù)評價指標體系僅實現(xiàn)源頭導向作用，實施的效果還取決于財務(wù)評價的執(zhí)行是否到位。為此，公司依托信息技術(shù)平臺，引入指標動態(tài)調(diào)整機制，同時借助對標排名、財務(wù)稽核、風險監(jiān)控等多維評價手段，努力踐行財務(wù)評價過程，確保將財務(wù)評價指標源頭導向落到實處，切實提高公司集約化管理水平。

實施評價指標動態(tài)調(diào)整。在傳統(tǒng)財務(wù)評價工作中，指標體系相對固定，更新速度較慢。近年來，隨著外部環(huán)境變化的不斷加快，公司發(fā)展目標的不斷調(diào)整，傳統(tǒng)的靜態(tài)指標體系已經(jīng)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要。為此，公司建立了指標動態(tài)調(diào)整機制，以適應(yīng)公司不同發(fā)展階段的需要。在篩選、甄別、歸納定量與定性財務(wù)指標的基礎(chǔ)上，以提升集約化管理水平為目標，實施財務(wù)評價指標體系的動態(tài)調(diào)整，從相關(guān)性、可管理性兩大維度對指標庫進行分析，確定每年的評價重點，有效銜接資產(chǎn)經(jīng)營管理對標體系。

實施同業(yè)對標排名。借助同業(yè)對標排名，實施財務(wù)評價，包括資產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)專業(yè)管理、財務(wù)工作三個方面的同業(yè)對標。資產(chǎn)經(jīng)營同業(yè)對標方面，按照國網(wǎng)公司提出的全面拓展同業(yè)對標深度廣度的要求，深入剖析現(xiàn)狀、尊重實際、爭取突破，積極發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營對標對公司經(jīng)營管理的源頭導向作用。財務(wù)專業(yè)管理對標方面，每年根據(jù)當前財務(wù)管理需要，設(shè)定財務(wù)專業(yè)對標主題，在基層單位范圍內(nèi)開展對標工作，以經(jīng)驗交流會的形式，組織各專業(yè)標桿候選單位進行經(jīng)驗交流，通過講解演示，現(xiàn)場投票的方式?jīng)Q定管理專業(yè)標桿，入選公司典型經(jīng)驗庫，發(fā)揮典型經(jīng)驗的引路作用，在公司系統(tǒng)內(nèi)營造“比、學、趕、幫、超”的良好氛圍。財務(wù)工作對標方面，加強財務(wù)工作精益化、標準化建設(shè)，維護財務(wù)工作秩序，夯實會計基礎(chǔ)工作，防范財務(wù)風險，提高工作效率。

實施財務(wù)稽核。構(gòu)建財務(wù)稽核規(guī)則庫和財務(wù)稽核專家?guī)?，依托稽核“雙庫”大力開展財務(wù)稽核活動，確保財務(wù)評價實施。在稽核過程中，公司要把握好兩個“結(jié)合”，即現(xiàn)場稽核與在線稽核、日?；伺c專項稽核相結(jié)合。其中，在線稽核工作的開展，依托公司一體化信息平臺，根據(jù)稽核規(guī)則庫所設(shè)立的規(guī)則，逐步建立常態(tài)化的在線稽核工作機制。通過在稽核系統(tǒng)中設(shè)置稽核取數(shù)關(guān)系及問題判斷標準，對各單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息實施自動過濾、網(wǎng)上查證、在線分析，定期通報在線稽核情況及有關(guān)結(jié)果，實現(xiàn)過程、狀態(tài)的及時分析。

重結(jié)果，實現(xiàn)評價閉環(huán)管理

分析結(jié)果，持續(xù)改進財務(wù)評價。重結(jié)果分析是實現(xiàn)財務(wù)評價閉環(huán)管理的前提條件。公司牢牢把握集約化管理“橫向融合，縱向集中”特征，在分析過程中堅持做到“兩個深入”，即橫向分析延伸至業(yè)務(wù)前端，縱向分析深入底層責任單元，力求抓住本質(zhì)，為財務(wù)評價其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作奠定扎實基礎(chǔ)。注重將財務(wù)評價分析結(jié)果反饋至財務(wù)評價的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，利用分析結(jié)果持續(xù)改進財務(wù)評價體系，實現(xiàn)財務(wù)評價的閉環(huán)管理。

考核預警，確保財務(wù)評價落實。根據(jù)財務(wù)評價的考評結(jié)果，公司對財務(wù)活動出現(xiàn)異常的基層單位發(fā)出預警，對財務(wù)稽核中出現(xiàn)問題的單位下達整改意見書，限期整改并反饋。同時將財務(wù)評價結(jié)果納入企業(yè)經(jīng)營責任制、企業(yè)負責人業(yè)績考核、綜合計劃和財務(wù)預算體系，以確保財務(wù)評價的考評結(jié)果不流于形式，真正落到實處，并作為年度財務(wù)工作評先的重要依據(jù)，強化財務(wù)評價的抓手作用；通過分層次、分類別的督辦，確保財務(wù)評價落地。