張銳

無(wú)論是發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，還是新型工業(yè)化國(guó)家，都在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的框架之內(nèi)構(gòu)建起了健全和成熟的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系與運(yùn)行機(jī)制，其對(duì)優(yōu)化社會(huì)公共管理秩序與提高民眾生活質(zhì)量發(fā)揮了重要的作用。

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋

資料顯示，目前全球?qū)嵭猩鐣?huì)保險(xiǎn)的國(guó)家共有160余個(gè)，其中建立了基本養(yǎng)老保障制度（社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)）的國(guó)家有140多個(gè)。

對(duì)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，各個(gè)國(guó)家的稱呼并不一樣，但卻具有共同的特征：資金一般來(lái)源于政府、企業(yè)和公民三方的共同繳納，其中政府部分來(lái)源于國(guó)家稅收；養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，即當(dāng)年征收的稅收，用于支付當(dāng)年的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)開支，目的是為老年人群提供基本退休和最低生活保障。

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性，因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)金基本覆蓋了退休人群。從目前來(lái)看，包括美國(guó)、德國(guó)、日本等在內(nèi)絕大多數(shù)的西方工業(yè)化國(guó)家所采取都是自保公助型養(yǎng)老保障制度，即強(qiáng)調(diào)養(yǎng)老保險(xiǎn)是個(gè)人的事，國(guó)家只能予以部分資助，以自我保險(xiǎn)為主，國(guó)家資助為輔。當(dāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金收不抵支時(shí)，政府會(huì)拿出一定比例的財(cái)政收入抵補(bǔ)。

與美、日等國(guó)不同，瑞典、英國(guó)、加拿大、澳大利亞和新西蘭等少數(shù)國(guó)家則實(shí)行完全公保型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在這些國(guó)家，退休公民都可領(lǐng)取全額或者至少94%的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，而且無(wú)需繳納任何費(fèi)用，也無(wú)需經(jīng)過收入情況調(diào)查。在提供給退休人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)金中，政府財(cái)政負(fù)擔(dān)占總額的55%，企業(yè)雇主則以繳納47%的工資稅承擔(dān)剩余供給部分。不過，由于是“免費(fèi)午餐”，養(yǎng)老保險(xiǎn)金的領(lǐng)取人因此必須繳納所得稅。

總的趨勢(shì)看，在整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，除推行公保型養(yǎng)老保險(xiǎn)的少數(shù)國(guó)家外，絕大多數(shù)國(guó)家的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的替代率正在逐步下降，政府從原來(lái)養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要提供者，轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^引導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)管，推動(dòng)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)營(yíng)的職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，政府、企業(yè)和個(gè)人三者的養(yǎng)老責(zé)任逐漸趨于均衡。

另外，個(gè)人繳費(fèi)部分的多少與退休后的養(yǎng)老保險(xiǎn)金水平無(wú)關(guān)，甚至瑞士規(guī)定高低收入者必須同一比例繳納，但在領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，所有投保人得到的數(shù)額相等，帶有劫富濟(jì)貧的色彩。不僅如此，為了增加養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收益，各國(guó)政府會(huì)將社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金委托給法定基金、信托等金融機(jī)構(gòu)投資管理，相關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一監(jiān)管和使用。

養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金計(jì)劃齊給力

不少國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放采取了現(xiàn)收現(xiàn)支的辦法，即用在職職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅支付退休人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)金。然而，隨著老年人口的增加，整個(gè)社會(huì)的贍養(yǎng)比（在職人口與老年人口之比）逐漸降低，隨之可能發(fā)生養(yǎng)老保險(xiǎn)金入不敷出的后果。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)金的領(lǐng)取只是職工在職時(shí)工資的部分，有時(shí)還并不能保證老人的基本生活需要。在這種情形下，許多國(guó)家推出或者提倡養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃（職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）。

養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃，在美國(guó)被稱為補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃，澳大利亞稱為超級(jí)年金，瑞士稱為職業(yè)互助金，新加坡叫做中央公積金制度，日本則稱為厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金，當(dāng)然，全球最著名的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃還是要數(shù)美國(guó)、智利等國(guó)的401K賬戶。按該計(jì)劃，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例往這一賬戶存入相應(yīng)資金。

絕大多數(shù)國(guó)家的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃都不是強(qiáng)制的，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況自愿為職工辦養(yǎng)老保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金比重并不一樣，如德國(guó)的企業(yè)雇主支付比重平均占89%，美國(guó)為87%，英國(guó)、加拿大以及荷蘭為70%～75%，瑞士為58%。同時(shí)，不少國(guó)家企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)多數(shù)只由雇主投保，也有雇主、雇員雙重投保。在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金的給付上，大都采取退休金率的計(jì)算方法，即按照工人退休前的最后工資或最好收入年份工資水平的一定比例向退休者按月支付。

與美國(guó)、德國(guó)等國(guó)家不同，日本、新加坡、澳大利亞和瑞士等國(guó)政府則對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃采取強(qiáng)制實(shí)施的辦法。如瑞士政府規(guī)定，所有雇主必須按6%的比例從雇員工資中扣除，同時(shí)再替雇員交上同樣數(shù)額資金，一并參與職業(yè)互助金。日本相關(guān)法律也規(guī)定，凡長(zhǎng)年雇用從業(yè)人員（5人以上）的事務(wù)所，必須為所雇用的65歲以下的職工購(gòu)買50%的厚生養(yǎng)老保險(xiǎn)金。新加坡的中央公積金制度規(guī)定，每個(gè)就業(yè)者無(wú)論其受雇單位的性質(zhì)，都在公積金擁有戶口，雇主和雇工每月都要向公積金繳交一定比例的資金。由于具有強(qiáng)制性，員工退休后可以一次性領(lǐng)取自己賬戶里的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

為調(diào)動(dòng)企業(yè)實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃的積極性，各國(guó)都普遍采取稅收優(yōu)惠政策，比如，美國(guó)等國(guó)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用已經(jīng)超過了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的功用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)每年為企業(yè)參加養(yǎng)老基金提供的稅收優(yōu)惠額高達(dá)500億美元，英國(guó)每年的養(yǎng)老基金稅收優(yōu)惠額為150億英鎊。不過，為防止人們避稅，有些國(guó)家對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率作出了上限規(guī)定，一般都限制在15%左右；也有的國(guó)家對(duì)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃只提供有限的稅收優(yōu)惠，如在德國(guó)，企業(yè)向私人養(yǎng)老基金會(huì)或保險(xiǎn)公司所作的繳款要按照雇員當(dāng)期的工資收入對(duì)待，不能稅前扣除。

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作補(bǔ)充

對(duì)于許多國(guó)家而言，為彌補(bǔ)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付缺口所形成的財(cái)政負(fù)擔(dān)十分驚人。于是，在盡可能保證公共財(cái)政支持社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出和鼓勵(lì)企業(yè)開展養(yǎng)老保險(xiǎn)年金計(jì)劃的同時(shí)，幾乎所有國(guó)家都積極倡導(dǎo)個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)，即商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的形式多種多樣。如智利、瑞士等國(guó)鼓勵(lì)公民將個(gè)人儲(chǔ)蓄存入個(gè)人單獨(dú)的養(yǎng)老金第二賬戶，而且在稅收上予以優(yōu)惠。新加坡的公積金，除了強(qiáng)制性地繳存之外，還鼓勵(lì)職工在保險(xiǎn)公司開設(shè)特定的賬戶自存自用，并在稅收上予以減免。德國(guó)是全球商業(yè)保險(xiǎn)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家，其中商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率可達(dá)50%以上。

值得一提的是，美國(guó)非常有效地將社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)捆綁聯(lián)動(dòng)起來(lái)。以醫(yī)療保險(xiǎn)為例，在美國(guó)，政府的醫(yī)療保險(xiǎn)是專門向65歲以上的老年人提供的醫(yī)療保險(xiǎn)，此舉被稱為“醫(yī)療照顧”計(jì)劃，大約解決了包括老年人住院治療醫(yī)療費(fèi)用的90%。不過，統(tǒng)計(jì)表明，盡管有“醫(yī)療照顧”計(jì)劃，但美國(guó)老年人隨著疾病的增多，仍要將他們平均收入的20%以上花在醫(yī)療費(fèi)用上，因此，除了強(qiáng)制性的醫(yī)療保險(xiǎn)外，99%以上的美國(guó)老人還參加了補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)，即所謂的私人醫(yī)療保險(xiǎn)。

美國(guó)老年人之所以熱衷于參加商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)，就在于美國(guó)相關(guān)醫(yī)保政策將參加“醫(yī)療照顧”計(jì)劃作為享受私人醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)的前提和條件，而且一旦取得了商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)，老年人所分享到的服務(wù)將非常優(yōu)厚。如“藍(lán)十字和藍(lán)盾”是幫助老年人的一個(gè)較理想的險(xiǎn)種，在該險(xiǎn)種下，老年人無(wú)需支付“自付金”，只要是醫(yī)療需要，保險(xiǎn)公司將承擔(dān)百分之百的住院費(fèi)，而且對(duì)住院時(shí)間長(zhǎng)短沒有限制。對(duì)于該商業(yè)保險(xiǎn)，美國(guó)60歲以上的老人均可加入，但條件之一是需要首先加入“醫(yī)療照顧”計(jì)劃。由于“醫(yī)療照顧”計(jì)劃具有強(qiáng)制性，美國(guó)在職員工都加入了該計(jì)劃，這就意味著，只要愿意，美國(guó)老人都可以加入“帝國(guó)藍(lán)十字和藍(lán)盾”商業(yè)保險(xiǎn)。

應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在不同的層面發(fā)揮著不同的作用。在基本養(yǎng)老層面，它可為社會(huì)保險(xiǎn)提供精算技術(shù)和管理支持，減輕政府財(cái)政壓力；在職業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老層面，它能為養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)起、運(yùn)營(yíng)、給付提供全程服務(wù)，成為社會(huì)保障體系的重要承擔(dān)者；在個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老層面，它提供更多的保障產(chǎn)品和更高的保障程度，彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)供給的不足。

（責(zé)編：蕭茵）endprint