竇雪嬌

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國住房公積金制度在不斷的更新和完善，當(dāng)前，我國開展的黨的群眾路線教育實(shí)踐活動對反腐敗工作力度空前加大，結(jié)合近些年住房公積金領(lǐng)域案件頻發(fā)，故加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計工作責(zé)任越顯重大，更具挑戰(zhàn)性。本文從內(nèi)部審計存在問題、整改措施等方面進(jìn)行闡述，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督勢在必行，對人才隊(duì)伍素質(zhì)要求會更高，其形式會向信息化等多方面發(fā)展，其在住房公積金管理中的地位越來越重要。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部；審計

自90年代住房公積金制度在我國實(shí)施以來，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，資金規(guī)?？偭考眲≡黾?，資金使用率達(dá)到了較高程度。面對這種形勢，為保證資金的安全運(yùn)行，加強(qiáng)住房公積金的管理規(guī)范化，建立完善的住房公積金內(nèi)部審計制度已經(jīng)非常必要。下面淺談下住房公積金的內(nèi)部審計制度。

1 內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響審計職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無論在形式上還是在實(shí)質(zhì)上都沒有真正地獨(dú)立，尤其是面對管理層時內(nèi)審部門更應(yīng)保持相對獨(dú)立。目前，住房公積金內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大部分設(shè)置于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單薄。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不具備充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以客觀地開展工作，影響內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容較窄，深度不夠

現(xiàn)階段住房公積金的內(nèi)部審計大多停留在對會計報表與財務(wù)審計的范疇，注重檢查會計憑證、賬簿、報表的正確性、真實(shí)性，住房公積金具體業(yè)務(wù)的審批和操作的合規(guī)合法性，檔案資抖的完整性，基本上以對操作執(zhí)行層面的查錯糾弊為主。對影響管理與效益的深層次因素如管理結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督方式和手段單一，缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)階段住房公積金的內(nèi)部審計均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中的問題和風(fēng)險。在審計方式上以現(xiàn)場審訓(xùn)為主，非現(xiàn)場審訓(xùn)工作開展得很少，缺乏實(shí)時監(jiān)督。同時，縣級市的管理中心作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現(xiàn)場審計在一定時間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務(wù)。

（四）內(nèi)部審計制度不健全，人員素質(zhì)不高，力量薄弱監(jiān)督有限

首先隨著住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的計算機(jī)化程度不斷提高，內(nèi)審的項(xiàng)目種類、內(nèi)容也不斷地增加和擴(kuò)人，對內(nèi)審人員提出了更高的要求；其次由于住房公積金各項(xiàng)內(nèi)部審計任務(wù)具有階段性、任務(wù)性的特點(diǎn)，開展內(nèi)部專項(xiàng)審計時，往往從各業(yè)務(wù)科室或職能部門抽調(diào)業(yè)務(wù)人員組成臨時內(nèi)審工作組，審計人員責(zé)任心不強(qiáng)、素質(zhì)參差不齊，人員的不確定性、隨意性、流動性較大導(dǎo)致內(nèi)審覆蓋面窄，審計監(jiān)督不連續(xù)、審計質(zhì)量不高、不利于審計控制及審計日標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 完善內(nèi)審制度，強(qiáng)化應(yīng)對策略

（一）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，樹立其權(quán)威性。 內(nèi)部審計的效果如何，首先取決于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。中心應(yīng)明確區(qū)分決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督的職能，保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。

（二）完善用人機(jī)制，建立高素質(zhì)的審計人才隊(duì)伍。第一，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的工作骨干充實(shí)到內(nèi)部審計隊(duì)伍中；第二，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)和教育，學(xué)習(xí)和掌握國家內(nèi)部審計法規(guī)、住房公積金管理方面的政策和各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程等；第三，強(qiáng)化內(nèi)部審計考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員責(zé)任感和積極性；此外，還可建立系統(tǒng)內(nèi)部審計協(xié)會組織，為內(nèi)審人員從事理論研究創(chuàng)造條件。

（三）加強(qiáng)專項(xiàng)審計，重視事后審計。開展定期或不定期的專項(xiàng)審計，有效化解風(fēng)險。重視后續(xù)審計，報告定稿上報中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，要求審計對象提出整改措施，審計部門跟蹤落實(shí)整改情況。開展部門負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計。

（四）強(qiáng)化計劃管理。針對共性和個性問題，年初做好審計計劃，并隨實(shí)際情況適時調(diào)整主攻方向，突出重點(diǎn)，在有限的人力、物力、財力下科學(xué)選擇，有效調(diào)配和整合內(nèi)部審計資源。

（五）改進(jìn)方式，尋求創(chuàng)新。

（1）改進(jìn)內(nèi)部審計的方式方法，住房公積金管理中心應(yīng)向管理審計和效益審計過渡。不但關(guān)注計核算的規(guī)范化，還要重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)管理和資金的使用效益，不但關(guān)注“資金流”，還要重點(diǎn)關(guān)注“資金安全”，最終過渡到更高層次的審計，即管理審計。

（2）完善內(nèi)部審計長效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督質(zhì)量。事先制定審計計劃，先對項(xiàng)目的重要程度、審計風(fēng)險進(jìn)行評估，再制定審計方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計通知書，具體實(shí)施。在實(shí)施過程中，根據(jù)實(shí)際情況對審計計劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）探索信息化系統(tǒng)審計，提高系統(tǒng)安全性、有效性、可靠性。

第一，開發(fā)住房公積金審計系統(tǒng)軟件，以計算機(jī)輔助審計技術(shù)代替手工審計，控制人為審計的風(fēng)險。

第二，增加住房公積金信息系統(tǒng)權(quán)限管理審計模塊。注重系統(tǒng)權(quán)限管理，防止人為修改數(shù)據(jù)；實(shí)時檢查系統(tǒng)日志文件，對信息系統(tǒng)操作人員進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。

第三，建立內(nèi)部審計信息資源共享系統(tǒng)，開展聯(lián)網(wǎng)審計，打破空間的局限性。

（4）拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計應(yīng)從賬冊、制度等基礎(chǔ)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡，將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合，以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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