董科

摘要：對于企業(yè)來講，預(yù)算管理是其日常管理的重要內(nèi)容，預(yù)算管理作為企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，是建立在業(yè)務(wù)預(yù)測及分析基礎(chǔ)上的，通過財務(wù)分析、財務(wù)控制實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上有效規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文圍繞財務(wù)預(yù)算分析，介紹了相關(guān)背景，并分析了企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了針對性的建議措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算分析 企業(yè)管理 重要性

一、財務(wù)預(yù)算分析相關(guān)概述

財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)結(jié)合自身管理實際以及歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)對于未來一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等相關(guān)指標(biāo)所進(jìn)行的科學(xué)合理的預(yù)算的統(tǒng)稱。企業(yè)預(yù)算管理的體現(xiàn)形式是一整套相關(guān)的預(yù)算財務(wù)報表，在報表中會對于企業(yè)未來的現(xiàn)金、利潤以及資產(chǎn)情況進(jìn)行預(yù)算和估計。企業(yè)財務(wù)預(yù)算在編制的過程中需要將財務(wù)預(yù)測的數(shù)據(jù)結(jié)果作為相關(guān)的依據(jù)，在實際管理中財務(wù)預(yù)算的好壞很大程度上取決于企業(yè)對自身財務(wù)預(yù)測的質(zhì)量高低。

不僅如此，企業(yè)財務(wù)預(yù)算還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的決策目標(biāo)作為總的管理要求，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對企業(yè)決策目標(biāo)的具體化、定量化以及系統(tǒng)化，依據(jù)財務(wù)預(yù)算實現(xiàn)企業(yè)日常財務(wù)管理及控制。

企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析需要將企業(yè)在某一時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動作為研究對象，將銷售行為作為分析的起點，把企業(yè)營業(yè)利潤作為研究的方向，并在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地對企業(yè)生產(chǎn)過程中所涉及的成本費用、現(xiàn)金收支以及生產(chǎn)狀況等進(jìn)行預(yù)測分析，編制預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計利潤表以及預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，通過這一手段可以有效實現(xiàn)企業(yè)管理者對于未來一定時期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的預(yù)計。

二、財務(wù)預(yù)算分析的重要性及不足分析

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，依靠管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)、發(fā)展以及計劃等過程的結(jié)合，對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)實施預(yù)計和管理，在推動企業(yè)有效實現(xiàn)內(nèi)部控制、完成戰(zhàn)略目標(biāo)方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

企業(yè)依靠財務(wù)預(yù)算分析可以明確企業(yè)各個部門及人員的目標(biāo)計劃和具體職能，督促相關(guān)人員及時完成預(yù)定目標(biāo)，有效查找并分析其中存在的主要問題。總的來講，企業(yè)的控制、目標(biāo)等過程都需要財務(wù)預(yù)算的參與，圍繞企業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)，保障和支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施。財務(wù)預(yù)算分析是企業(yè)資源合理配置的基礎(chǔ)，依靠對生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督分析，推動企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算分析時，重點強(qiáng)化對于成本費用、現(xiàn)金、銷售收入、生產(chǎn)以及利潤等多個方面的分析評價，并將其有效轉(zhuǎn)化為能夠執(zhí)行的實施方案。

財務(wù)預(yù)算分析涉及的面比較廣，需要全員、全過程參與，也是一項整體性的綜合管理工作，各個部門都應(yīng)當(dāng)在企業(yè)整體目標(biāo)的指引下，分析自身管理目標(biāo)，查找差距，及時改進(jìn)，提升預(yù)算管理的約束力和控制力。既要強(qiáng)化對于經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)的分析，也要重視動態(tài)比對，依靠預(yù)算編制及分析，實現(xiàn)事前、事中及事后的有效控制。

總的來講，企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析能力還有待于進(jìn)一步提升，不少單位預(yù)算編制不細(xì)化，難以落實到位，追加預(yù)算往往過多，不能夠發(fā)揮預(yù)算約束的作用。而且財務(wù)人員財務(wù)預(yù)算分析能力不強(qiáng)，不能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效分析，問題查找不及時，改進(jìn)不到位。對于預(yù)算資金的使用權(quán)、財務(wù)的自主權(quán)以及會計核算權(quán)等不能夠有效分離，難以切實發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督職能。這些都是企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析存在的問題及不足，有待于進(jìn)一步改進(jìn)完善。

三、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析職能的建議措施

首先，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。在企業(yè)現(xiàn)代管理方法下，企業(yè)對于原有的資金收集集中支付管理的相關(guān)改革也應(yīng)當(dāng)同步進(jìn)行。結(jié)合企業(yè)采購資金中支付集中管理的改革及新形式，企業(yè)預(yù)算管理中資金集中支付管理更為直觀，能夠有效運用企業(yè)采購資金的預(yù)算管理及集中支付來有效規(guī)范行業(yè)業(yè)務(wù)流程，依靠相關(guān)的支付手段，提升管理質(zhì)量。積極采用合理科學(xué)的管理方式，貫穿于預(yù)算的編制、審批、控制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)及過程，企業(yè)各個部門之間既要實現(xiàn)縱向聯(lián)合。又要進(jìn)行橫向聯(lián)合，充分考慮市場波動對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，依靠規(guī)范科學(xué)的預(yù)算管理流程提高預(yù)算管理的效率及效益。

其次，進(jìn)一步建立并完善預(yù)算管理分析及監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)預(yù)算資金的安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)對采購資金預(yù)算管理的監(jiān)督合約書，尤其強(qiáng)化對預(yù)算資金集中支付的管理，依靠科學(xué)合理的部門及人員職能、權(quán)限設(shè)計，實現(xiàn)部門人員之間的相互制約。將企業(yè)預(yù)算資金的使用權(quán)、物資采購權(quán)以及預(yù)算資金支付權(quán)等進(jìn)行分離，使得這三項權(quán)利能夠在不同的部門之間相互對立，以此促進(jìn)他們之間的相互制約、相互監(jiān)管、相互控制。具體來講，企業(yè)相關(guān)管理部門只需要進(jìn)行采購報表的編制，而不需要對具體的采購事務(wù)進(jìn)行參與，只掌握著最終簽單權(quán)。采購部門則只負(fù)責(zé)進(jìn)行采購，而不具有貨款支付的權(quán)力，貨款的支付只有通過財務(wù)部門依據(jù)貨物清單及驗收單來完成。這樣部門之間就能夠形成科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，有效確保企業(yè)預(yù)算資金的安全性。堅持事前監(jiān)督跟事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，注重預(yù)算監(jiān)督過程的堵防結(jié)合，切實提升預(yù)算管理效率。

再次，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)人員預(yù)算管理分析水平，有效推進(jìn)預(yù)算管理建設(shè)。預(yù)算管理與分析是企業(yè)財務(wù)人員工作的重要內(nèi)容，積極提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)技能，積極滿足預(yù)算管理分析的知識性及技術(shù)性要求具有重要意義。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身管理目標(biāo)及計劃，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)及控制的整體框架，較好地完成企業(yè)預(yù)算管理的分析監(jiān)管工作。既要強(qiáng)化對企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)道德能力建設(shè)，也要強(qiáng)化自身分析技能及管理水平，依靠預(yù)算管理分析提高對企業(yè)管理的約束，有效提升資金使用效益，維護(hù)企業(yè)切身利益，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供支持和保障。

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