游泳

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度主要由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同配合協(xié)作而實(shí)施的，目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。本文首先概述了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容，其次提出了完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的思路。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制制度 思路

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的根本性目的在于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整性，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理效率。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中，只要企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制制度。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容

（一）確立處理企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是計(jì)劃、控制、指揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)組織，其所注重的是合理的職責(zé)分工。通常情況下，由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，發(fā)揮著彼此控制的作用。比如，在匯一筆采購(gòu)貨款時(shí)，必須由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員或供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位與現(xiàn)行的合同與計(jì)劃是否相一致，會(huì)計(jì)工作者對(duì)請(qǐng)款單內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，同時(shí)核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納人員按照手續(xù)齊全的付款憑證辦理匯款結(jié)算。關(guān)于采購(gòu)匯款方面的報(bào)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管人員驗(yàn)收數(shù)量，檢查人員驗(yàn)收質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員審核發(fā)票、帳單、驗(yàn)收憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷(xiāo)。

（二）對(duì)資產(chǎn)記錄與保管工作的準(zhǔn)確劃分

明確企業(yè)中管錢(qián)、管物、管帳人員彼此間存在的制約關(guān)系，以保障資產(chǎn)的安全完整性。比如，應(yīng)安排兩名工作人員分別掌管銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，共同負(fù)責(zé)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)全程，等。只有明確細(xì)致的分工，才可防止內(nèi)部控制制度缺陷問(wèn)題的發(fā)生。

內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部占據(jù)重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性就會(huì)越顯著。所以?xún)?nèi)部控制制度的完善與否直接決定了企業(yè)成敗，必須予以足夠的重視。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的思路

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

具體應(yīng)做好以下幾方面：首先，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度深入改革；構(gòu)建一個(gè)產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)權(quán)限劃分具體、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，將產(chǎn)權(quán)制度在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的促進(jìn)作用全面發(fā)揮。其次，確立具體的內(nèi)部控制主體與控制目標(biāo)；內(nèi)部控制主體能夠明確具體的內(nèi)部控制執(zhí)行者，內(nèi)部控制目標(biāo)能夠則明確了進(jìn)行控制的主要目的。眾所周知，企業(yè)中存在四種經(jīng)濟(jì)主體，所以企業(yè)也應(yīng)有四種控制主體，也就是股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者、普通職工，具體的控制主體有具體的控制目標(biāo)，其中股東的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最大的財(cái)富，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性，獲得真實(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告；經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；管理者的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全，獲取真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)運(yùn)行報(bào)告。明確各控制主體所要承擔(dān)的控制目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵。另外，采用先進(jìn)高效的管理控制方法與高素質(zhì)的管理人才；管理控制方法涉及的內(nèi)容眾多，具體有制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、調(diào)查與整改偏離期望值的差異等，這些管理控制方法在各種規(guī)模以及較為復(fù)雜的企業(yè)中均發(fā)揮著重要的作用。光有一套先進(jìn)的管理控制方法還是不夠的，還需要一些人事政策予以支持，并且培養(yǎng)一批熟知先進(jìn)管理方法及綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)管理觀念，落實(shí)科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理方式及風(fēng)格，提高全員的職業(yè)道德水平，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化環(huán)境。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，遵循權(quán)責(zé)分明、權(quán)責(zé)制衡的原則構(gòu)建適應(yīng)于企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等各部門(mén)的權(quán)責(zé)，并保證各部門(mén)權(quán)責(zé)彼此間相制衡，構(gòu)建一套具有執(zhí)行制約作用的管理機(jī)制，并將其運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程中。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，各司其責(zé)，確保機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置及相關(guān)工作的獨(dú)立性，從而對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作加以組織協(xié)調(diào)，時(shí)常性的監(jiān)督檢查一切業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并把所獲取的信息匯報(bào)給上級(jí)主管部門(mén)，為后續(xù)的追蹤與完善提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，健全企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制；一套科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制不僅能夠正確的獲取員工的工作業(yè)績(jī)，而且還起到了一種激勵(lì)作用，讓員工一直處于積極的狀態(tài)下工作，這是健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提保障。

（三）加強(qiáng)檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度后，實(shí)際實(shí)施前必須對(duì)內(nèi)部控制體系做一番正確合理的評(píng)價(jià)。主要檢查內(nèi)部控制體系的合理與否，內(nèi)部控制體系是否是健全的，對(duì)各作弊現(xiàn)象能否起到應(yīng)有的抵制作用，與成本效益原則是否相符，必要的情況下，可邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家科學(xué)評(píng)估內(nèi)部控制體系，從而使內(nèi)部控制體系更加的健全完善。內(nèi)部控制制度實(shí)際運(yùn)行一段時(shí)間后，還應(yīng)加強(qiáng)評(píng)估內(nèi)部控制體系運(yùn)行效果，掌握內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述可知，內(nèi)部控制制度是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下而逐漸形成起來(lái)的，在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)極為重要的地位。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，要想在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)中長(zhǎng)盛不衰，一套行之有效的內(nèi)部控制制度必不可少，這已經(jīng)成為了會(huì)計(jì)管理發(fā)展中的必然趨勢(shì)。完善的內(nèi)部控制制度不僅能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，而且完全滿足了激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的需求，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)意義重大。

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