王忠昉

摘要：本文在通過財務(wù)管理中的案例分析，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供支持依據(jù)，從而提升公司的經(jīng)營決策水平，為企業(yè)帶來了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 提升 經(jīng)營決策水平

企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營就離不開競爭，有競爭就會面臨各種各樣的經(jīng)營決策。經(jīng)營決策是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，決策的正確與否，直接關(guān)系到企業(yè)興衰成敗和生存發(fā)展。那么，為了避免因決策失誤給企業(yè)帶來不良后果，管理者在做出生產(chǎn)經(jīng)營方案選擇之前往往要求財務(wù)人員對備選方案進(jìn)行分析和評估，使得企業(yè)對財務(wù)分析、經(jīng)營決策依據(jù)提供等工作的要求更高，財務(wù)分析的前瞻性、指導(dǎo)性顯得更為重要。

我們在實(shí)際工作中運(yùn)用財務(wù)管理知識，結(jié)合財務(wù)會計信息，在企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)踐中進(jìn)行了積極探索，為管理層決策提供支持方面取得了明顯的效果。

一、建立裝置效益測算模型，提高工藝調(diào)整主動性

2004年，芳烴裝置吸附分離單元的吸附劑到了使用后期，吸附性能下降，裝置加工負(fù)荷只有83%，產(chǎn)品PX的單程收率比開工初期下降了14%。低負(fù)荷、低收率的裝置運(yùn)行狀態(tài)，使PX產(chǎn)品的產(chǎn)量無法滿足下游生產(chǎn)的需要，企業(yè)需大量地外購PX原料，而當(dāng)年P(guān)X市場供不應(yīng)求，價格節(jié)節(jié)攀升，大量外購PX將使企業(yè)效益受到極大影響。

2004年3月份，為了摸清芳烴裝置吸附分離單元低負(fù)荷、低收率對企業(yè)效益的影響，我們主動搜集該裝置的相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料，建立了裝置效益測算模型，并按年初價格水平進(jìn)行了計算。結(jié)果顯示：由于裝置負(fù)荷比開工初期降低，每年減少自產(chǎn)而增加外購PX，使企業(yè)增加成本差價651萬元；因裝置產(chǎn)PX收率降低，其他低附加值產(chǎn)品的收率升高，使得每噸原料產(chǎn)出價值比開工初期降低181.25元，按實(shí)際加工負(fù)荷計算，全年影響效益4，665萬元。吸附分離裝置因低負(fù)荷、低收率每年影響企業(yè)效益5，315萬元。

在搜集技術(shù)資料時，通過車間技術(shù)人員了解到：“公司PX產(chǎn)品的純度指標(biāo)高于同行業(yè)企業(yè)，適當(dāng)降低PX質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可以一定程度地提高PX的產(chǎn)量”。鑒于當(dāng)年P(guān)X的市場價格居高不下，企業(yè)外購PX成本過高，我們向公司建議：在不影響下游裝置正常使用的前提下，應(yīng)安排生產(chǎn)部門適當(dāng)調(diào)低PX品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，減少質(zhì)量過剩，提高PX產(chǎn)量。

建議報告引起了決策層的重視，公司立即組織生產(chǎn)部門進(jìn)行裝置實(shí)驗(yàn)性工藝調(diào)整，PX純度指標(biāo)調(diào)低0.09個百分點(diǎn)，仍然高于同類企業(yè)的PX純度指標(biāo)。調(diào)整后，下游產(chǎn)品質(zhì)量沒受影響，PX產(chǎn)量平均每小時增加0.8噸，當(dāng)年增產(chǎn)PX量6400噸，PX產(chǎn)品比其他低附加值產(chǎn)品價格高出3，641元/噸，當(dāng)年增效2，330萬元。

二、運(yùn)用差別損益分析法，提高長絲產(chǎn)品差別化

20XX年4月份，化纖產(chǎn)品市場雖逐步好轉(zhuǎn)，但公司受原料不足等因素影響，效益仍然不理想。為充分利用有限的原料資源，爭取較好的經(jīng)濟(jì)效益，我們通過大量的數(shù)據(jù)篩選、歸納和系統(tǒng)分析處理，指出影響我廠經(jīng)濟(jì)效益提升的又一大因素：“各產(chǎn)品、原料按市場價計算，生產(chǎn)長絲FDY產(chǎn)品沒有邊際貢獻(xiàn)，生產(chǎn)越多，效益損失越大，隨著化纖產(chǎn)品市場的變化，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整工作沒有引起企業(yè)足夠的重視。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需要盡快調(diào)整”。這一分析結(jié)果立刻引起了決策層的高度重視，公司及時調(diào)減了長絲FDY產(chǎn)品的生產(chǎn)量。

為了發(fā)揮長絲裝置FDY線的生產(chǎn)能力，我們將同類的長絲POY、FDY產(chǎn)品進(jìn)行了差別損益分析，提出把長絲FDY生產(chǎn)線加以改造，用來生產(chǎn)POY新產(chǎn)品。在充分考慮FDY改產(chǎn)POY產(chǎn)品需追加的專屬成本—修理費(fèi)后，得出結(jié)論：生產(chǎn)長絲POY比生產(chǎn)FDY產(chǎn)品每月凈增效益300萬元。這一結(jié)論又得到了決策層的肯定，并逐步實(shí)施了FDY改產(chǎn)POY的生產(chǎn)方案，從而增加長絲POY產(chǎn)品的產(chǎn)量，并進(jìn)一步提升了產(chǎn)品的差別化程度。

三、運(yùn)用貢獻(xiàn)分析法，進(jìn)行外購原料的事前測算

由于芳烴原料不足，直接影響了裝置的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為緩解原料短缺的矛盾，必須大量外采原料。每次采購之前，我們都對擬購原料的加工效益進(jìn)行測算、分析，充分了解各種原材料加工的邊際效益，為決策層提供原料外購方案的決策依據(jù)。由于加強(qiáng)了原料采購的事前分析，公司通過原料采購的結(jié)構(gòu)調(diào)整，對邊際效益高的原料多采購，對邊際效益小的原料少采購，取得了較好的收益。2004年1-5月份，加工外購混合二甲苯3.49萬噸，增加加工效益1，443萬元。

2004年3月份原材料采購定價時，經(jīng)過對原材料的采購價格及其加工后邊際貢獻(xiàn)的測算，我們對混合二甲苯和對二甲苯的采購方案提出建議：3月份對二甲苯的價格相對較低，而且有上漲趨勢，既使當(dāng)月有足夠的庫存不需要再采購，但是，如果在目前價位進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬Υ妫瑢⒂欣诠?jié)約下月的采購成本。

目前，我公司混合二甲苯庫存量較大，而3月份報價又較高，如果按3月份的價格采購，加工后幾乎沒有邊際貢獻(xiàn)，考慮到混合二甲苯庫存量能保證3月份生產(chǎn)需要，延緩混合二甲苯采購時間，應(yīng)適當(dāng)減少或不采購混合二甲苯。

公司采納了我們的建議，及時調(diào)整了采購方案。財務(wù)管理作為經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供了重要依據(jù)，從而提升了公司的經(jīng)營決策水平，為公司帶來了較好的經(jīng)濟(jì)效益，上述經(jīng)營方案的實(shí)施為公司增效1.05億元。

在之后的經(jīng)營過程中，凡遇到產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、原料采購方案改變和原料采購招標(biāo)等經(jīng)營活動時，公司決策層總要求財務(wù)部門先做事前測算和分析，方案有邊際效益的就付逐實(shí)施。我們提出的決策方案的實(shí)施，也推動著財務(wù)管理作用的進(jìn)一步發(fā)揮，財務(wù)部門在公司內(nèi)部的重視程度進(jìn)一步提高。endprint