陳義靜

摘要：目前，物流行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，社會(huì)環(huán)境常常發(fā)生變化。物流行業(yè)要對(duì)內(nèi)部的流程加強(qiáng)控制并考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)因素，涵蓋一切可能導(dǎo)致和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的所有企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。該文目的是探討物流行業(yè)的內(nèi)部控制新制度，并為控制物流企業(yè)內(nèi)部流程增添一些新內(nèi)容，目的是為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓管理水平上升一個(gè)臺(tái)階。

關(guān)鍵詞：物流行業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)內(nèi)部控制

一、現(xiàn)代物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）物流企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

1、物流行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物流行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是物流企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。物流管理有其總目標(biāo)，而且物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要受制于物流管理的總目標(biāo)，又得按照其自身的特點(diǎn)，物流企業(yè)既要照顧自身的利益，也要考慮客戶的利益，即用戶效益最大化、物流企業(yè)效益最大化；還要讓兩個(gè)成本最小，即用戶成本最小化、物流企業(yè)成本最小化。企業(yè)盲目地追求利潤(rùn)，不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)疏于管理，不能抓住市場(chǎng)的房展方向，在投資和融資方面沒有采取合理的決策，不能適時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這樣做，只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金，在快速發(fā)展過程中必然會(huì)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、物流行業(yè)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)是個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，由不同的部分組成，而且各有各的的特點(diǎn)，物流企業(yè)的管理體現(xiàn)著其企業(yè)的文化和特色。物流企業(yè)可能由于管理水平不高，其系統(tǒng)可能會(huì)有漏洞，所以，整個(gè)物流系統(tǒng)最終會(huì)效率較低，工作效率也會(huì)受影響，給物流企業(yè)的帶來的效益較少。企業(yè)內(nèi)部缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別會(huì)影響管理系統(tǒng)的正常運(yùn)作，讓整個(gè)系統(tǒng)缺乏完整性。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)，國(guó)家政策的研究，投資和融資等方面，如果對(duì)這些沒有進(jìn)行管理和研究的話，企業(yè)在即將遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)并不能做好識(shí)別工作，更不用說制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

（二）物流企業(yè)系統(tǒng)與外部環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

1、與客戶合同的風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)與客戶之間簽訂合同，其本身也具有法律效力。目前在簽定合同時(shí)，某些商戶經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大，它們依仗自己的實(shí)力，在談判中常常有優(yōu)勢(shì)，并提出一些苛刻的條款，而物流企業(yè)往往無(wú)法承受而被迫接受一些苛刻甚至是無(wú)理的條款。合同中如果訂立某些極不合理的條款，一旦發(fā)生糾紛，有可能會(huì)導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)破產(chǎn)。

2、與分包商合同的風(fēng)險(xiǎn)

在物流運(yùn)作中，由于交易雙方消息可能不暢通，貨主無(wú)法了解第三方物流企業(yè)的情況，只知道最終的結(jié)果，就可能會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)與有誠(chéng)信的分包商合作，不僅能降低物流運(yùn)營(yíng)的成本，也會(huì)將物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。相反，如過碰到一個(gè)誠(chéng)信較低的分包商，甚至分包商的企業(yè)突然倒閉了，物流企業(yè)的損失將是無(wú)法估計(jì)的。在同分包商合作過程中，如果客戶發(fā)生損失時(shí)，不管是物流企業(yè)的過失還是分包商的過失，物流企業(yè)都得承擔(dān)賠償。不能說物流企業(yè)賠償就完事了，相關(guān)地客戶仍然可以向負(fù)有聯(lián)系的分包商進(jìn)行追加補(bǔ)償，但由于物流企業(yè)、客戶和分包商之間所簽的合同不一定相同，因此所依照的法律往往也是不一樣的，賠償條款和賠償金額也是不一樣的，導(dǎo)致物流企業(yè)得不到所有的賠償金。

3、與信息系統(tǒng)提供商合同的風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)要進(jìn)行物流服務(wù)要得到可靠地信息，然而物流企業(yè)在利用信息時(shí)有以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一是系統(tǒng)出現(xiàn)故障的風(fēng)險(xiǎn)；二是泄露商業(yè)秘密的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)如果出現(xiàn)問題會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)的運(yùn)作無(wú)法正常進(jìn)行，也不能及時(shí)向客戶提供準(zhǔn)確的信息，有可能還會(huì)導(dǎo)致資料全部丟失，這樣的損失是無(wú)法承受的。可以根據(jù)合同中的相關(guān)條款解決此類糾紛，如果合同中明確了雙方的責(zé)任，則糾紛比較容易解決；但是如果沒有做出明確的規(guī)定，就確定不了各自的責(zé)任，糾紛就很難解決了。因此，物流企業(yè)在與信息系統(tǒng)提供商簽訂合同之前應(yīng)把雙方的責(zé)任確定下，這樣在任何情況下就可以明確信息系統(tǒng)提供商需承擔(dān)的責(zé)任。

4、第三者法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)不僅要考慮以上風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮自身的侵權(quán)行為附加地承擔(dān)其他的法律責(zé)任，引起的賠償有時(shí)也是比較大的。

二、構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的物流企業(yè)內(nèi)部控制組織體系

（一）構(gòu)建原則

內(nèi)部流程的控制要考慮整個(gè)行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)以期達(dá)到要求。內(nèi)部控制要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和管理，即全員管理原則，要讓全體員工都能參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中；對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過程監(jiān)管，不僅要了解企業(yè)自身的特點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)行的全過程并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；全方位管理風(fēng)險(xiǎn)，即要管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。管理部門、監(jiān)察部門要與后勤保障部門相互獨(dú)立，它們直接由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行并確保管理機(jī)構(gòu)的權(quán)威和獨(dú)立。從上而下管理原則，從總體而言，內(nèi)部流程控制的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)滿足從上而下管理的要求，風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合部門直接由上級(jí)部門負(fù)責(zé)，對(duì)上級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，服從調(diào)遣，這樣有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的整體性和穩(wěn)定性。要注意協(xié)調(diào)，提高效率，同時(shí)要保證部門之間權(quán)利和責(zé)任劃分明確、清晰，這樣做容易操作；確保部門和部門之間的信息交流方便、暢通，準(zhǔn)確無(wú)誤，確保整個(gè)公司正常地運(yùn)行。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制新機(jī)構(gòu)

加強(qiáng)創(chuàng)新管理，建立新的內(nèi)部控制管理機(jī)制?？梢栽O(shè)立相關(guān)的管理部門，并把它作為內(nèi)部流程控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門是主要的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與解決。同時(shí)還設(shè)立審計(jì)部門，并負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全、合理，督促管理層處理內(nèi)部控制存在的一些問題。這些部門可以專注于研究國(guó)家新近出來的政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

建立一個(gè)新的業(yè)務(wù)管理制度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的流程進(jìn)行控制。要遵守現(xiàn)有的規(guī)章制度，對(duì)其加以拓展更新，預(yù)測(cè)并明確各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)部管理控制體制，對(duì)業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，讓企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。負(fù)責(zé)管理業(yè)務(wù)的部門要不斷完善規(guī)章制度和不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)自我監(jiān)管的力度。內(nèi)部審計(jì)部門要盡職盡責(zé)，發(fā)揮自身的作用，以促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，逐步建立起標(biāo)準(zhǔn)的、統(tǒng)一的管理新制度，即業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考察服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)操作服從處理流程。找到具有特色的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管理辦法，同時(shí)可以借鑒一下國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，積極找到與我國(guó)國(guó)情相符的內(nèi)部流程控制管理新方法，減少人力、物力上的消耗，降低成本。建立與實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。對(duì)于一個(gè)完備的內(nèi)部控制體系，其評(píng)價(jià)功能不可缺少，有了評(píng)價(jià)的制度就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和問題，通過反映情況并提出意見進(jìn)行改進(jìn)。

對(duì)內(nèi)部流程進(jìn)行控制，會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的一些問題，要預(yù)測(cè)各種潛在的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并加以處理，同時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。這里可以提供一些具體的措施，按照實(shí)際的情況，把握風(fēng)險(xiǎn)控制的每個(gè)環(huán)節(jié)，將相關(guān)機(jī)構(gòu)各個(gè)部門、各個(gè)崗位的職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行明確和落實(shí)，并定期檢查、評(píng)價(jià)和考核各個(gè)單位、各個(gè)業(yè)務(wù)部門的控制狀況，落實(shí)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，切實(shí)提高全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并增強(qiáng)他們自身的能力能力，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)壓縮至最低以實(shí)現(xiàn)全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?；蛟S可以通過這樣的方法途徑，可以進(jìn)一步將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到位，包括各個(gè)崗位的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)從最初的只有風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行預(yù)防控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿w企業(yè)成員進(jìn)行防范，將內(nèi)部流程控制管理的責(zé)任范圍擴(kuò)大，由當(dāng)初的個(gè)人的行為或單個(gè)部門的行為提升到整個(gè)單位的整體行為，不斷促進(jìn)物流相關(guān)企業(yè)內(nèi)部流程控制管理的能力不斷提高，同時(shí)降低行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高凈收益。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)今，物流行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)所涵蓋的范圍很廣，風(fēng)險(xiǎn)的各種類型也各不相同，包括公司經(jīng)營(yíng)，也包括業(yè)務(wù)管理。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各流程的管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，設(shè)立專家?guī)?，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，針對(duì)不同的情況提出新方法，評(píng)估其影響，這樣才能有的放矢，化被動(dòng)為主動(dòng)，讓此企業(yè)能夠長(zhǎng)期運(yùn)行下去，同時(shí)也能給自身帶來較大收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012

[2]曹元坤，王光俊.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程及其研究趨勢(shì)的新認(rèn)識(shí)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2011

[3]韓洪靈，郭燕敏，陳漢文.內(nèi)部控制監(jiān)督要素之應(yīng)用性發(fā)展一基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理論模型及其借鑒[J].會(huì)計(jì)研究，2009endprint