吳書琴

摘要：地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可缺少的重要資金， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的良性循環(huán)是地勘單位得以發(fā)展的重要條件。如何對地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)有效的管控，本文從探索地勘單位經(jīng)營項(xiàng)目的特點(diǎn)、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金的流向、用途以及存在的風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量管控一些措施，從而達(dá)到提升地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金的管理水平，提高流動(dòng)資金的使用效率。

關(guān)鍵詞：地勘單位 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金流量 控制 管理

一、概況

現(xiàn)金狹義的概念是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，廣義可理解為企業(yè)庫存現(xiàn)金和存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)并可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源，可通俗理解為單位的流動(dòng)資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的命脈。

二、地勘單位經(jīng)營項(xiàng)目的特點(diǎn)

從事地質(zhì)勘察的單位，由于從事的工作特殊屬性，流動(dòng)性大，多是長遠(yuǎn)距離勘探作業(yè)，有的地勘單位甚至走出了國門，投入人員多，大型施工設(shè)備多，多具一定的規(guī)模效應(yīng)，而且從事的工程項(xiàng)目分散， 任務(wù)下得快，工期急，時(shí)間短，遠(yuǎn)距離設(shè)備運(yùn)輸，大量人員的食宿交通，人員的生產(chǎn)生活，商品的購置，項(xiàng)目材料的日常消耗等等，其費(fèi)用支出數(shù)額巨大，暫時(shí)資金需求量大，還有一些項(xiàng)目有分包單位或分包個(gè)人，其中的支付業(yè)務(wù)資金的使用量大、頻率更高。如果對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金的管理不嚴(yán)格，不規(guī)范，將直接影響資金的使用功能和效率。給財(cái)務(wù)資金管理帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。所以，重視加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的管理，建立科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、高效的資金管理體系，對于提高企業(yè)資金的使用效率，完成成本控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展至關(guān)重要。

三、 地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金的流向和用途

客觀上講，地勘單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金的流量多以流出為主，地質(zhì)勘察單位項(xiàng)目施工分散，施工作業(yè)往往處在邊遠(yuǎn)地區(qū)，除日常生活生產(chǎn)開銷及材料消耗外，還需要雇傭民工，租賃民居等，還有的是需要租賃大的施工機(jī)械設(shè)備、車輛，水域有的需要租賃大型施工船只等等，均要使用大量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金，這些決定了資金流向和流量。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）各類人工成本

地質(zhì)勘察的特點(diǎn)是專業(yè)性強(qiáng)，專業(yè)分類多，地質(zhì)勘察除了場地鉆探工作外，還包含物探工作、化探工作、地形測繪工作、室內(nèi)巖土水實(shí)驗(yàn)測試工作、地質(zhì)普查調(diào)查工作，室內(nèi)資料數(shù)據(jù)處理工作等，這些可能來自不同單位，各類專業(yè)人員，其數(shù)量龐大，國外項(xiàng)目的雇傭人員，除了用于支付人員的工資外，日常基本生活開銷量較大，這是資金流向之一。

（二）材料消耗設(shè)備維修維護(hù)支出

大量的人力物力，匹配投入的設(shè)備多，日常動(dòng)力消耗的油料，材料的采購，如象鉆井管材，物探耗材等等，還有一些大型的設(shè)備維護(hù)維修，機(jī)器的保養(yǎng)。還有些大型設(shè)備，多通過租賃形式，資金日消耗量也很大。

（三）其它施工成本支付

（1）交通成本：人員的差旅，設(shè)備的長途的運(yùn)輸。

（2）安全成本：勘探設(shè)備的防護(hù)設(shè)施；施工人員的安全防護(hù)設(shè)備，如安全帶安全帽；應(yīng)急救生設(shè)備，如救生衣、救生筏、救生艇等；日常的安全培訓(xùn)，海上的安全評(píng)估，水上安全維護(hù)等，日常費(fèi)用支出也較高。

（3）分包費(fèi)用：支付分包單位資金比例高，由于項(xiàng)目分項(xiàng)多，分包單位多，現(xiàn)場資金需求大，而且一旦項(xiàng)目結(jié)束需要及時(shí)結(jié)賬兌現(xiàn)合同。

（4）還有一些不可預(yù)見的不確定成本：如水上項(xiàng)目養(yǎng)殖賠償，各種稅費(fèi)，國外項(xiàng)目上的突發(fā)情況產(chǎn)生的費(fèi)用等。

四、勘察單位經(jīng)營活動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)分析

從1984年開始，地質(zhì)勘察單位開始實(shí)行了“事業(yè)單位企業(yè)化管理”模式。這種體制上的雙軌制給企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤其是流動(dòng)資金管理提出了全新的課題。

（1）由于地勘單位長期偏重于專業(yè)技術(shù)上的管理，對財(cái)務(wù)管理重視不夠，存在資金管理意識(shí)差，內(nèi)控機(jī)制不健全，監(jiān)管弱化等現(xiàn)象，資金使用分散、效率低下，這些問題的存在，無疑會(huì)給企業(yè)資金的管理帶來很大的漏洞和障礙。

（2）合同履約率低，應(yīng)收款資金到賬率低，不按照合同的約束條件執(zhí)行，造成項(xiàng)目實(shí)施時(shí)無資金來源，長期下去，單位應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，致使項(xiàng)目上的資金運(yùn)作出現(xiàn)困難。這也是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量流入的表現(xiàn)出的主要風(fēng)險(xiǎn)。

（3）沒有建立起嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。資金使用缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和控制，容易造成生產(chǎn)資金不足、閑置及開支隨意等問題。甚至出現(xiàn)資金被非法挪用、占用，單位內(nèi)部個(gè)人借款偏高，個(gè)人備用金居高不下等不良現(xiàn)象。

（4）財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)不高，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方法不熟悉，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，對流動(dòng)資金的控制不力，對財(cái)務(wù)賬目把關(guān)不嚴(yán)。

五、勘察單位經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的管控

（一）合理的流動(dòng)資金預(yù)算

加強(qiáng)使用資金的計(jì)劃性，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，正確分配建設(shè)資金，使資金分配更趨向合理，保證流動(dòng)資金的合理使用，堅(jiān)持?？顚Ｓ茫岣哔Y金的使用效果；項(xiàng)目一旦上馬，即需要進(jìn)行資金預(yù)算，科學(xué)制定計(jì)劃和防范措施。正確核定流動(dòng)資金的定額，加強(qiáng)計(jì)劃管理，有計(jì)劃地組織資金的合理利用，使項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)中所占用的流動(dòng)資金，做到心中有數(shù)，并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行協(xié)調(diào)、銜接，提高內(nèi)部管理水平。大的分包項(xiàng)目要進(jìn)行招投標(biāo)，建立合同管理，分期付款，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，大的設(shè)備采購要按程序進(jìn)行咨詢價(jià)格，簽訂銷售合同。

（二）科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理制度

建立健全流動(dòng)資金分級(jí)管理制度，提高內(nèi)部管理水平，正確核算和分析流動(dòng)資金使用情況。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)分析，采取措施。對項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，大的資金進(jìn)行審核審計(jì)，手續(xù)合法。培育管理觀念、提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。管理要規(guī)范，管理出效益，加強(qiáng)企業(yè)管理也是規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦程序和步驟，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑?？刹捎靡韵碌目刂品椒ǎ篹ndprint

關(guān)鍵路線法，關(guān)鍵路線法是根據(jù)工程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵路徑來安排建設(shè)項(xiàng)目的資金流量。

經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法，即利用相同或相擬工程經(jīng)驗(yàn)投資曲線作為一個(gè)項(xiàng)目資金流量預(yù)測的主要依據(jù)，同時(shí)考慮項(xiàng)目建設(shè)周期、工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行投資預(yù)測。

投資資金流量曲線，根據(jù)工程造價(jià)控制理論和工程建設(shè)項(xiàng)目詳實(shí)的工程進(jìn)度計(jì)劃，將建設(shè)項(xiàng)目投資資金分配到工程進(jìn)度計(jì)劃的各項(xiàng)活動(dòng)中去，得到建設(shè)項(xiàng)目投資資金流量曲線。

合同支付曲線，在編制年度投資預(yù)算時(shí)，參照已經(jīng)簽訂的工程承包合同和設(shè)備、材料采購合同的支付條款和資金需要計(jì)劃，并考慮適當(dāng)?shù)淖兏?，安排年度資金流量。

（三）可行的資金安全監(jiān)控

隨著國家改革的深入，勘察單位逐漸被推向市場。劃小核算單位已成為部分勘察設(shè)計(jì)單位的主要經(jīng)營模式，這些做法導(dǎo)致形成了銀行賬戶越來越多，資金越劃越分散，管理和監(jiān)督越來越難的局面。這就要求財(cái)務(wù)部門行使對資金集中統(tǒng)一管理，加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)資金安全管控。

對流動(dòng)資金安全管控可以從以下幾方面出臺(tái)一些具體措施：如：賬實(shí)盤點(diǎn)控制，通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。庫存限額控制，利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的各個(gè)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機(jī)制，確保資金處于受控狀態(tài)。審核人員負(fù)責(zé)復(fù)核原始單據(jù)、收付憑證，銀行對賬和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目，保管單位負(fù)責(zé)人印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。這些措施都是降低流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)的一些有效辦法。

六、結(jié)束語

地勘單位的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制要在資金的流入、流出和持有三方面認(rèn)真審核，從嚴(yán)管制，要加強(qiáng)資金的計(jì)劃性管理，制度機(jī)制上完善、管理上規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)教育，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，才能有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。

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