易定紅 張維閔 葛二標

對于當前我國收入分配領(lǐng)域存在的問題，可以從兩個角度來認識：一是收入分配的結(jié)果，即收入分配差距；二是收入分配過程，即收入分配秩序。筆者認為，當前我國過大的收入分配差距往往與收入分配秩序混亂高度相關(guān)。因此，新時期進行收入分配制度改革必須以規(guī)范收入分配秩序為重點，努力形成規(guī)范合理的收入分配秩序。本文將在對收入分配秩序的概念進行界定的基礎(chǔ)上，探究當前我國收入分配秩序的現(xiàn)狀、存在的突出問題及形成原因，并提出相應(yīng)的改革思路與政策建議。

一、收入分配秩序概念界定

收入分配秩序概念是問題的核心，我們首先從該概念的歷史形成出發(fā)，探討收入分配秩序的核心內(nèi)容及其變化過程，并對之在本文中的含義加以界定，以便為實證研究奠定基礎(chǔ)。

“分配秩序”概念的首次提出是在我國的政府工作報告中。繼 《2001年國務(wù)院政府工作報告》提出 “規(guī)范社會分配秩序”之后，“收入分配秩序”頻繁出現(xiàn)在政府報告中。例如，中共十八大報告指出：規(guī)范收入分配秩序，保護合法收入，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。2013年2月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)的 《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》將 “收入分配秩序明顯改善”列為收入分配制度改革的四大目標之一，并就如何 “推動形成公開透明、公正合理的收入分配秩序”，提出了收入分配立法、保護勞動者合法權(quán)益、工資外收入、領(lǐng)導(dǎo)干部收入管理、非稅收入和現(xiàn)代支付與收入監(jiān)測等方面的具體改革意見。規(guī)范收入分配秩序逐漸成為我國深化收入分配制度改革的重要內(nèi)容。

收入分配秩序概念提出后，學術(shù)界展開了討論。主要觀點有：（1）張梅霞認為分配秩序是分配合理的理想狀態(tài)，包括分配理論、分配原則、分配的層次結(jié)構(gòu)、分配方式、分配規(guī)范等方面的秩序，是對所有這些方面秩序的總的概括。［1］分配秩序可以根據(jù)收入分配過程分解為分配起點秩序、分配過程秩序和分配結(jié)果秩序。（2）白書祥認為分配秩序是收入分配主體分配行為及其結(jié)果所呈現(xiàn)的狀態(tài)。在社會主義市場經(jīng)濟條件下主要存在三個收入分配主體，即市場、企業(yè)和政府，規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟條件下的收入分配秩序，就是要消除現(xiàn)實中這三個收入分配主體的分配行為所存在的不規(guī)范、不合理的因素。［2］（3）王振中將收入分配秩序定義為收入分配過程中社會成員必須遵守的規(guī)定、原則、紀律、制度等的總稱［3］（P53），認為收入分配秩序主要是由相關(guān)的法律和政策決定的，部分地也是由社會習慣、倫理道德等因素決定的。

從上述關(guān)于分配秩序的討論中，我們可以發(fā)現(xiàn)收入分配秩序涉及三個方面的內(nèi)容：收入分配的主體、分配主體的行為以及分配過程中的行為規(guī)則。所謂分配秩序，就是指社會應(yīng)有條理、有組織地安排分配秩序的各構(gòu)成部分，以求收入分配達到正常的運轉(zhuǎn)或取得良好的結(jié)果。因此，從收入分配的主體和過程的角度，筆者將收入分配秩序定義為各收入分配主體 （政府、企業(yè)、居民）進行社會成果分配所表現(xiàn)出的行為和結(jié)果。規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟條件下的收入分配秩序，就是要消除現(xiàn)實中這三者分配行為中存在的不規(guī)范、不合理的因素。

為了進一步理解收入分配秩序的內(nèi)涵，我們對收入分配秩序從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面進行理解。從靜態(tài)上看，收入分配秩序表現(xiàn)為收入分配格局、收入結(jié)構(gòu)和收支透明度。其中，分配格局是指分配主體之間的收入分配關(guān)系，收入結(jié)構(gòu)是指收入主體收入的構(gòu)成、比例和相互關(guān)系，收支透明度是指政府財政和居民收入的收支透明狀況。從動態(tài)上看，收入分配秩序表現(xiàn)為收入的形成和增長機制，即決定收入形成和增長的分配規(guī)則是否公平、合理，以及收入分配的過程是否規(guī)范、有序。因此筆者認為，合理的收入分配秩序應(yīng)該具備以下五個特征：收入分配格局合理、收入形成合理、收入結(jié)構(gòu)合理、收入增長機制合理和收支透明。

二、我國收入分配秩序存在的突出問題及原因分析

本部分根據(jù)前述收入分配秩序的內(nèi)涵所具備的五個特征，從實證的角度對我國收入分配秩序中存在的問題進行研究，并探討形成這些問題的原因。

（一）收入分配格局

收入分配格局是指各分配主體在分配收入中所占的份額以及由此形成的比例關(guān)系。［4］在社會主義市場經(jīng)濟體制下，分配主體包括政府部門、企業(yè)部門和居民部門，三者在國民收入分配領(lǐng)域的相互關(guān)系構(gòu)成我國的收入分配格局。按收入分配過程，又被劃分為初次分配格局和再分配格局。

1．收入分配格局中存在的突出問題

（1）初次分配中勞動者報酬占比偏低，政府收入占比偏高。收入分配格局的研究包括要素收入和部門收入兩個視角，要素收入視角將GDP劃分為勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、企業(yè)總盈余（固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余）三個部分。我們以中國和美國人均GDP相似階段的數(shù)據(jù)來比較兩國初次分配中分配主體所得占GDP的比重。2006—2012年我國人均GDP處于2 000～6 000美元的階段，美國處于該階段的時期為1952—1972年，我們分別對兩國在對應(yīng)時期分配主體占GDP的比重進行了計算，結(jié)果如表1、表2所示。自2006年以來，我國初次分配格局中勞動者報酬占比呈上升趨勢，但仍低于美國同期水平10個百分點以上；生產(chǎn)稅凈額占比基本穩(wěn)定在15%，高出美國同期水平7～8個百分點；企業(yè)總營業(yè)盈余占比不斷下降，但與美國同期水平相比，平均高5%。

表1 2006—2012年我國初次收入分配格局 （要素收入）單位：%

表2 1952—1972年美國初次收入分配格局 （要素收入）單位：%

（2）再分配對居民收入分配的調(diào)節(jié)作用不明顯。我們采用部門收入視角，通過比較我國再分配與初次分配中各分配主體所得占GDP比重，考察再分配對初次收入分配的調(diào)節(jié)作用。從部門收入視角分析各部門的各種收入來源、使用和部門間的收入轉(zhuǎn)移狀況，其中，居民部門初次分配收入＝勞動報酬凈額＋增加值＋財產(chǎn)收入。由表3可知，2006—2011年我國初次收入分配格局中居民收入占比與再分配格局中居民收入占比基本持平，2011年前者甚至略低于后者，這說明再分配對居民收入分配的調(diào)節(jié)作用并不明顯，甚至有 “逆調(diào)節(jié)”作用。

表3 2006—2011年全國收入分配格局 （部門收入）單位：%

（3）居民可支配收入占GDP比重過低。對比中國、日本、美國近年來居民可支配收入占GDP的比值，我國的居民可支配收入占比明顯低于日本與美國，分別低出約15和18個百分點，低于美國同期水平9個百分點。

表4 中、日、美三國居民可支配收入占GDP比重單位：%

2．原因分析

根據(jù)表1、表2與表4可知，近年來我國居民收入占GDP的比重，在初次分配與再分配中都明顯低于美國同期水平，分別低出12和9個百分點。值得注意的是，中美居民收入占比差距的相對縮小并不是因為我國收入再分配過程具有更積極的收入調(diào)節(jié)作用，而是因為相較美國居民，我國居民有更多的利息、地租及紅利等收入，同時，統(tǒng)計過程中將個體經(jīng)濟等不具備法人資格的非法人企業(yè)也歸入勞動者報酬，導(dǎo)致我國居民有了更多的生產(chǎn)補貼，從而使得我國居民的初次分配收入在勞動者報酬的基礎(chǔ)上，增加了相當一部分的勞動者報酬外收入。但即便如此，我國居民收入占比仍顯著低于美國同期水平，與美國和日本當前水平相差更大。

居民收入占比過低的主要原因在于再分配過程對居民收入分配的調(diào)節(jié)作用不明顯，部分年份甚至起到 “逆調(diào)節(jié)”的作用，根本原因在于政府轉(zhuǎn)移支付不足。據(jù)統(tǒng)計，2006—2011年OECD國家公共醫(yī)療支出和公共教育支出占GDP的比重分別為11．9%和5．3%，我國僅分別為4．8%和3．0%。政府在再分配過程中收大于支，反映出政府角色的錯位和政府收入調(diào)節(jié)職能的缺失。因此，積極加快政府角色的轉(zhuǎn)變和政府職能的歸位成為我國經(jīng)濟體制改革的重點。

（二）收入形成

收入形成是指在一定分配規(guī)則下各類收入的產(chǎn)生過程。按收入形成的規(guī)則和過程的規(guī)范與否，收入可以分為合理收入和不合理收入。合理的收入是依據(jù)按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的原則形成的收入，其分配規(guī)則和分配過程是規(guī)范的、有序的、合理的。不合理收入則是指違背了收入分配原則和分配制度而形成的收入。

1．收入形成中存在的突出問題

（1）政府制度外收入過多。據(jù)測算，2006—2012年我國政府可支配收入占GDP的比重平均為20．7%，低于美國同期水平24．5%①政府可支配收入占比＝政府財政收入／當年GDP，我國數(shù)據(jù)來自于2007—2013年 《中國統(tǒng)計年鑒》，美國數(shù)據(jù)來自于美國商務(wù)部經(jīng)濟分析局數(shù)據(jù)庫。，這與按要素收入計算中我國政府可支配收入占比高于美國水平相矛盾。原因在于：政府可支配收入的計算是將政府財政收入等同于政府收入，但事實上，我國的財政收入只是政府收入的一部分，政府在財政收入之外還存在制度外收入。

制度外收入是指政府及其所屬機構(gòu)憑借行政權(quán)力或壟斷地位，采取非稅收入形式收取的既未納入預(yù)算內(nèi)又未納入預(yù)算外制度管理的各項政府收費的總稱。在我國，政府制度外收入不僅廣泛存在，而且規(guī)模巨大。財政部財科所課題組估計1996年全國財政之外的收入占當年財政預(yù)算收入的27%以上［5］；國家計委綜合司課題組綜合各種估計認為，當時的制度外收入大約在2 000億～4 500億元之間［6］；王小魯計算得出2008年政府制度外收入占GDP的比例約為21%左右［7］；社科院數(shù)量經(jīng)濟與技術(shù)經(jīng)濟研究所的學者測算，2009年我國制度外收入平均為當年GDP的15．44%，根據(jù)他們的估計，2012年我國政府的制度外收入在1．81萬億元左右。［8］

（2）公務(wù)員權(quán)力尋租獲得大量灰色收入。公務(wù)員作為一個特殊的群體，擁有干預(yù)資源和要素分配的權(quán)力，同時執(zhí)掌市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)的職能，擁有大量的市場化資源。在以權(quán)力分配為中心的畸形秩序中，企業(yè)和個人對權(quán)力的投機會導(dǎo)致大量的公務(wù)員權(quán)力尋租現(xiàn)象。王小魯根據(jù)對全國城鎮(zhèn)居民的灰色收入的統(tǒng)計，測算出2008年全國城鎮(zhèn)住戶灰色收入規(guī)模達到5萬億元，占當年GDP的15%。他認為圍繞權(quán)力產(chǎn)生的腐敗和尋租行為是灰色收入的主要來源之一。在其2006年開展的一項針對全國4 000多家企業(yè)的問卷調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)有超過80%的企業(yè)承認對政府工作人員有 “非正式支付”，其中18%的企業(yè)表示這部分非正式支付比較多或非常多。［9］

（3）國有控股企業(yè)職工收入過高。我們對國有單位、國有控股企業(yè)、集體單位和其他單位職工和從業(yè)人員平均收入與城鎮(zhèn)單位職工平均收入進行了對比 （見表5），發(fā)現(xiàn)2006—2012年國有控股企業(yè)職工工資最高 （39 037元），分別是城鎮(zhèn)單位 （總平均值）及國有單位、集體單位、其他單位職工工資的1．18倍、1．13倍、1．78倍和1．20倍。

（4）集體單位與其他單位員工收入偏低。從表5也可以看出，2006年以來，集體單位職工工資在各單位中年均增速最高，但就工資絕對水平而言，卻明顯低于城鎮(zhèn)其他單位。2012年集體單位職工平均工資僅為城鎮(zhèn)單位平均工資的72%，與國有控股企業(yè)相比差距更大，只占其平均工資的59%。其他單位員工是指在非國有單位和集體單位工作的勞動者，2006—2012年，其平均工資一直低于城鎮(zhèn)單位平均水平，且平均工資年均增速也低于城鎮(zhèn)其他單位。以有限責任公司和私營企業(yè)為例，2012年這兩類單位從業(yè)者人數(shù)占城鎮(zhèn)單位從業(yè)者總?cè)藬?shù)的31%，兩類單位從業(yè)者平均工資卻僅為城鎮(zhèn)單位平均工資的82%，其中私營企業(yè)職工工資只占到城鎮(zhèn)平均水平的74%。

表5 2006—2012年我國國有控股企業(yè)與城鎮(zhèn)各單位平均工資對比 單位：元

2．原因分析

從實證分析的結(jié)果我們發(fā)現(xiàn)，我國收入形成的主要特點是政府收入中制度外收入過大，國有控股公司收入過高，集體單位以及其他非國有經(jīng)濟中勞動者的收入過低。造成這些問題的主要原因有以下幾個方面：

（1）財權(quán)上移、事權(quán)下放導(dǎo)致基層政府制度外籌資。在自上而下垂直管理的集權(quán)制政府結(jié)構(gòu)中，各省市都建立了集中財權(quán)的財政體系，與政府集中權(quán)力和財權(quán)上移相對應(yīng)的是事權(quán)的層層下放，其后果直接導(dǎo)致了基層政府的財政困難。例如，目前我國縣、鄉(xiāng)兩級政府擔負著全國80%以上的義務(wù)教育，全部的農(nóng)村義務(wù)教育以及公共醫(yī)療補貼的大部分。大多數(shù)縣鄉(xiāng)教育支出在財政支出中的比重至少在70%。［10］在轉(zhuǎn)移支付不足的條件下，為彌補財政收支缺口，基層政府不得不在制度外采取一些非規(guī)范籌資行為，加之法律法規(guī)的缺陷形成了 “制度真空”，從而使游離于制度之外的收入體系隨之產(chǎn)生，而且政府級次越低，各種制度外收入越龐大、越復(fù)雜、越隱蔽。

（2）過度追求GDP增長客觀上促進了 “權(quán)力尋租”。在以GDP為主導(dǎo)的地方政府績效考核體系的驅(qū)動下，地方政府為了實現(xiàn)GDP的快速增長，必然會利用權(quán)力，擴張自身干預(yù)資源和要素的能力。當政府權(quán)力成為決定收入分配的影響因素時，這些握有要素和資源的實權(quán)者自然就會被動或主動地以權(quán)力為籌碼謀求獲取自身經(jīng)濟利益，進而產(chǎn)生 “錢權(quán)交易”、“權(quán)物交易”等。因而，正常的要素分配格局在失范的市場秩序下被扭曲，突出的表現(xiàn)就是公務(wù)員在正常收入之外，獲得了大量的灰色收入甚至黑色收入。

（3）工效掛鉤機制導(dǎo)致國有控股企業(yè)和集體企業(yè)工資迥異。工效掛鉤作為一種把工資總額與經(jīng)濟效益捆在一起上下浮動的辦法，其最大的問題在于并不對效益產(chǎn)生的原因予以關(guān)注。相較于其他企業(yè)，國有控股企業(yè)憑其壟斷地位更容易獲得高效益，如果把由此獲得的高效益作為工資形成的依據(jù)就會有很明顯的不合理性。而集體企業(yè)由于規(guī)模小、產(chǎn)權(quán)不清晰、人員負擔大，以及技術(shù)和產(chǎn)品落后等歷史與現(xiàn)實原因，導(dǎo)致企業(yè)競爭力不足，效益不好，如果也實行 “工效掛鉤”，就會導(dǎo)致集體單位職工長期處于較低水平。而且，“工效掛鉤”對行業(yè)性因素和市場因素同樣考慮不足，只關(guān)注本單位職工工資的縱向比較，不關(guān)注與其他單位職工工資的橫向比較。在這種情況下，如果仍然盲目地追求工效掛鉤，就會出現(xiàn)工資侵蝕利潤或工資長期上不去的現(xiàn)象。

（4）工資集體談判制度的不完善導(dǎo)致普通勞動者收入形成過程沒有保障。中國的集體談判大都是在上級組織的推動下啟動運行的。這種方式構(gòu)建起來的集體合同制度，很難看到職工的訴求表達與愿望，更談不到職工主體的直接參與，其實際意義有限。在很多學者看來，我國的工資集體談判機制尚未真正建立，原因包括：第一，雇主和勞動者的組織化程度仍然比較低。第二，工會的組織形式和職能存在很多錯位現(xiàn)象，各級工會實質(zhì)上成為政府主導(dǎo)的半官方組織，其職能僅限于調(diào)解勞資矛盾，而開展工資談判的職能遭到忽視，從而不能在工資談判中保護勞動者的利益，工資談判制度變成一紙空文或流于形式。第三，集體談判制度本身很不完善，約束力不強。因此，面對企業(yè)開出的工資，勞動者只能作為勞動力市場上的單一個體被動接受，從而導(dǎo)致私營部門的從業(yè)者工資處于較低水平。

（三）收入結(jié)構(gòu)

收入結(jié)構(gòu)是指收入主體收入來源的構(gòu)成、比例和相互關(guān)系，按收入主體可以劃分為政府財政收入結(jié)構(gòu)、企業(yè)收入結(jié)構(gòu)和居民收入結(jié)構(gòu)。政府財政收入結(jié)構(gòu)是指稅收收入與非稅收入和個人所得稅等與個人收入分配結(jié)果密切相關(guān)的稅種與財政總收入的關(guān)系。企業(yè)收入結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各項業(yè)務(wù)收入之間的比例與關(guān)系。居民收入結(jié)構(gòu)可以根據(jù)居民收入劃分結(jié)構(gòu)的不同，分為工資收入與工資外收入的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以及工資性收入、財產(chǎn)性收入、轉(zhuǎn)移性收入和經(jīng)營收入的結(jié)構(gòu)。

1．收入結(jié)構(gòu)中存在的突出問題

（1）個人所得稅收入占GDP比重過低。個人所得稅是發(fā)達國家稅收體系中的主體稅種，對調(diào)節(jié)收入分配具有重要作用。由于各國稅制差異很大，既無法與某個國家對比，也無法與同期某個國家對比，因此，我們選擇近期OECD國家整體做了一個比較。這種比較一方面可以反映出我國與發(fā)達國家整體的差別，另一方面也可以看出未來我們的發(fā)展方向。從表6可以看出，我國2006—2012年個人所得稅占GDP比重平均為1．19%，同期OECD國家達到8．76%，是我國的7倍，我國個人所得稅收入占GDP比重明顯低于發(fā)達國家水平。

表6 中國與OECD國家個稅占比對比 單位：%

（2）國有部門工資外收入所占比例較大。在對國有部門職工工資外收入的研究中，本文以中國銀行、中海油服、中信證券和東風汽車四家大型國企的職工工資外收入為例進行了測算比較，結(jié)果如表7所示。四家大型國企職工的工資外收入占工資收入的平均值為36．6%，其中，東風汽車集團職工工資外收入甚至占到工資收入的60．8%。由此可見，上述國企職工收入中存在相當一部分的工資外收入。

表7 部分國企職工2012年工資外收入情況單位：萬元

（3）居民財產(chǎn)性收入較少。居民財產(chǎn)性收入占總收入的比重是衡量一個國家市場化和國民富裕程度的重要標志。財產(chǎn)性收入是發(fā)達國家居民家庭收入的重要組成部分。以美國為例，1952—1972年美國居民財產(chǎn)性收入占人均可支配收入的16%，2012年該比例已超過20%。而根據(jù)我們的測算，2012年我國城鎮(zhèn)居民財產(chǎn)性收入占總收入比重為2．6%，農(nóng)村居民財產(chǎn)性收入占比為3．1%，我國居民的財產(chǎn)性收入份額顯著低于美國水平。

2．原因分析

從前述分析可知，我國收入分配主體在收入結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)如下特點：個人所得稅占GDP比重較低，國有企業(yè)職工工資外收入較高，居民財產(chǎn)性收入低。其原因如下：第一，我國個人所得稅征收模式弱化了個稅的調(diào)節(jié)功能。在個人所得稅模式上，美國和世界上多數(shù)國家實行綜合制的個人所得稅模式，即以納稅人在一個納稅年度內(nèi)的各項綜合收入減去不予列計的項目為稅基，經(jīng)過適當扣除后按照對應(yīng)稅率進行納稅。我國實行的是分類所得稅模式，即按照列舉的方式將應(yīng)稅所得分為10項具體稅目和一項概括所得，除偶然所得外，其他各項所得分別作相應(yīng)扣除后按不同的稅率納稅。前者的特點是稅基寬、征收面廣；后者的特點是征收面小、稅負從輕、扣除從寬。［11］分類個人所得稅模式對調(diào)節(jié)高收入、縮小貧富差距的初衷體現(xiàn)不足。由于不同收入來源項目的應(yīng)稅標準和稅率不同，可能存在納稅人通過項目安排，將高稅率的項目轉(zhuǎn)移到低稅率或零稅率的項目以少納稅或不納稅的行為，這樣可能出現(xiàn)收入相同而稅負迥異，甚至綜合收入高而少繳稅，綜合收入較低卻多繳稅的情況，從而導(dǎo)致個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的初衷并未得到實現(xiàn)，“貧富差距穩(wěn)定器”的功能被弱化。第二，工資外收入一方面提高了職工的總工資水平，另一方面減少了企業(yè)和個人的工薪稅成本，從而規(guī)避了個人所得稅對個人收入的調(diào)節(jié)功能。第三，居民投資性財產(chǎn)較少和投資環(huán)境不穩(wěn)定是財產(chǎn)性收入偏低的主要原因。我國居民財產(chǎn)性收入較低的主要原因，一方面在于收入分配差距過大導(dǎo)致多數(shù)居民無財可理，另一方面在于我國的社會保障制度并不完善，居民過多的預(yù)防性儲蓄擠壓了財產(chǎn)性資產(chǎn)空間。同時，財產(chǎn)性收入偏低還與投資市場不穩(wěn)定有關(guān)。

（四）收入增長機制

收入增長機制是指收入增加過程中所遵循的規(guī)則和制度。在合理的收入增長機制下，能夠?qū)崿F(xiàn)各主體的收入增長與經(jīng)濟發(fā)展模式、經(jīng)濟社會發(fā)展階段、勞動者報酬增長以及其他主體的收入增長相一致。

1．收入增長中存在的突出問題

（1）企業(yè)所得增長速度低于GDP增長速度，但勞動者報酬和政府收入增長速度快于GDP增長速度，這種增長模式不可持續(xù)。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2006—2012年我國各要素收入年均增長率相差較大，勞動者報酬和政府收入年均增長率相同 （18．7%），均高出 GDP增長率 （16．5%）2．2個百分點，企業(yè)所得增長速度則落后GDP增長速度3．2個百分點。各收入主體的收入增長速度應(yīng)該基本與GDP增長速度保持一致，勞動者報酬、政府收入、企業(yè)所得與GDP增長的持續(xù)偏離將導(dǎo)致經(jīng)濟不穩(wěn)定，這種增長模式難以持續(xù)。

（2）國有控股企業(yè)職工工資增長速度快于城鎮(zhèn)平均工資增長速度。根據(jù)2006—2012年城鎮(zhèn)各單位平均工資年均增長率的計算得出 （參見表5），國有控股企業(yè)在崗職工工資年均增長率僅次于集體單位 （17．46%），達到16．14%，分別高出城鎮(zhèn)單位、國有單位、其他單位平均值1．5、1．9和2．0個百分點。加之國有控股企業(yè)工資水平高于城鎮(zhèn)各單位，使其整體呈現(xiàn)出 “高工資、高增長”的特點，大型國企混亂的收入分配狀況逐漸成為收入分配制度改革中的一個突出問題。

2．原因分析

勞動者報酬增長速度超過GDP增長速度的原因在于政府對勞動者報酬的重視程度不斷增強。在合理穩(wěn)定地提高勞動者報酬的方針指導(dǎo)下，職工工資增長機制和最低工資制度得到不斷完善和落實，政府對企業(yè)工資分配的宏觀指導(dǎo)逐步增強，使得近年來我國勞動者報酬實現(xiàn)了較快增長。財政收入增長較快的原因是近年來第二和第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了快速發(fā)展，同時二、三產(chǎn)業(yè)承擔了較高的稅負。現(xiàn)階段我國稅負低的第一產(chǎn)業(yè)增長較慢，稅負高的二、三產(chǎn)業(yè)增幅較大，使得三次產(chǎn)業(yè)的整體稅負上升，財政收入增長超過GDP增長。在勞動者報酬和財政收入較快增長的情況下，企業(yè)所得增長空間被不斷壓縮，表現(xiàn)為企業(yè)所得增長率低于GDP增長率。

根據(jù)2012年 《中國財政統(tǒng)計年鑒》，2011年我國國有資本經(jīng)營收入為765．01億元，而當年國有控股企業(yè)就業(yè)人員的工資總額支出為21 385．17億元，工資支出與利潤之比為28∶1?？梢姡瑖锌毓善髽I(yè)職工 “高工資、高增長”的現(xiàn)象在很大程度上是以國有資產(chǎn)的低利潤為代價的，“工資侵蝕利潤”的實質(zhì)是損耗多數(shù)人的利益去補貼少數(shù)人。

（五）收支透明度

收支透明包括收入透明和支出透明，前者是指收入來源透明和收入總額及構(gòu)成透明，后者是指財政資金使用部門財政支出的種類、規(guī)模及效果的透明。收支透明包括兩個層次：居民收入的收支透明與財政收入的收支透明。居民收支透明化的好處在于能夠防止個人所得稅款流失，最大限度地限制 “灰色收入”和 “非法收入”。財政收支透明化的好處在于能夠提高財政預(yù)算管理水平、有效約束政府收入形成和支出中的不合理成分。因此，政府和居民收入的透明化是合理的收入分配秩序的重要特征和基本前提。

1．政府財政收支透明中存在的突出問題及原因分析

財政收入方面，我國財政收入中不僅有12%左右的非稅收入，還存在相當大部分的預(yù)算外收入，包括非稅收入中行政事業(yè)性收費、政府性基金、主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌收入等未納入預(yù)算管理的部分。此外，政府在財政收入之外有巨量的制度外收入，根據(jù)王宏偉等［12］的估算值推算，2012年全國制度外收入為1．81萬億元，占當年GDP總量的15．44%。

財政支出方面，對于一個政府，除了國防和國家安全方面的支出應(yīng)當保密之外，一般各種社會事業(yè)的支出應(yīng)當完全向社會公開，財政支出的透明化要與財政收入的透明化相配套。當前我國財政支出的透明度較低，主要表現(xiàn)在：

第一，公開機制的非體系性。首先，缺少對違反財政支出公開規(guī)定的單位和責任人的問責機制。某些政府和使用財政資金的單位 “隨意”拒絕公開財政資金收支情況。其次，因政府未按規(guī)定公示財政支出而造成合法權(quán)益受損的公民、法人和其他社會組織缺少理想的維權(quán)渠道。按 《政府信息公開條例》規(guī)定，受侵害人可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟，然而在實際操作中，行政機關(guān)可以根據(jù)無法確定財政支出和某個公民是否具有 “直接利益關(guān)系”這一點，輕松地將此類維權(quán)拒之于行政復(fù)議和行政訴訟的大門之外，造成了財政支出公示制度的救濟渠道不暢。［13］最后，財政支出公示缺少與公民和社會公眾的互動反饋機制。

第二，公開內(nèi)容的非實質(zhì)性。當前的財政支出公開的內(nèi)容只包括財政預(yù)算收支的預(yù)、決算表和財政撥款支出預(yù)算表等表格內(nèi)容，并不涉及財政支出過程中涉及公民和利益關(guān)系人重大權(quán)益的事項，如財政支出的決策、支出過程的預(yù)算調(diào)整和追加、支出結(jié)果的績效評價等實質(zhì)性內(nèi)容。

2．居民收入來源透明的現(xiàn)狀、問題及原因分析

相比于財政收支透明化，我國居民收入來源的透明化問題要復(fù)雜、嚴峻得多。原因如下：第一，工資外收入占收入比重過高，而且發(fā)放渠道復(fù)雜，包括財產(chǎn)性、費用性、服務(wù)性乃至實物性工資外收入，這就為工資外收入的統(tǒng)計增加了難度。第二，居民收入透明化對個稅征收貢獻有限。我國當前實行的是分類制的個人所得稅征收模式，即使居民收入實現(xiàn)了透明化，也僅僅是明確了居民的總收入，居民仍然可以通過收入的類別轉(zhuǎn)換，將稅率高的收入轉(zhuǎn)換為稅率較低或為零的收入，從而實現(xiàn)合理避稅和減稅。第三，“灰色收入”廣泛存在，而且部分是合理或得到認可的。傳統(tǒng)的人情社會決定了中國社會中 “關(guān)系”的重要性，為了疏通關(guān)系、建立關(guān)系、維護關(guān)系，逢節(jié)過節(jié)、事前事后難免會出現(xiàn) “灰色收入”，這其中的一部分是公眾能夠理解或認可的，這為個人收入的確定設(shè)置了障礙。第四，領(lǐng)導(dǎo)干部財產(chǎn)不透明。我國試圖建立領(lǐng)導(dǎo)干部的財產(chǎn)公示制度和公務(wù)員財產(chǎn)申報制度，但在實施過程中收效甚微，公職人員利用職務(wù)之便和利用公權(quán)謀取私利的案件仍然屢見不鮮。這為收入來源透明化范圍的進一步擴大增添了不少困難。第五，居民收入難以透明化的技術(shù)原因。居民收入透明化要建立在現(xiàn)代支付制度、收入監(jiān)查制度和個人信息保護制度之上，而這些制度在我國短時間內(nèi)無法完備地建立起來。

三、規(guī)范我國收入分配秩序的改革建議

針對上述分析，筆者認為，規(guī)范收入分配秩序要以完善收入分配制度為前提，以規(guī)范政府、企業(yè)、市場的分配行為為主線，從收入分配格局、收入形成、收入結(jié)構(gòu)、收入增長和收支透明化五個方面入手，針對我國收入分配秩序的現(xiàn)狀和存在的突出問題采取相應(yīng)措施，以推動形成公開透明、公正合理的收入分配秩序。

第一，簡化政府層級，理順各級政府的財權(quán)、事權(quán)，加大對基層的財政支持。解決財權(quán)不斷上移、事權(quán)不斷下放的財權(quán)事權(quán)混亂局面，有以下建議：（1）理順各級政府的財權(quán)與事權(quán)，通過立法將政府各層級之間的收支責任劃分清楚，避免相互推諉?？梢钥紤]將現(xiàn)有的一些稅收權(quán)限下放，特別是一些稅源比較充足、稅基流動性很小的稅種，作為地方政府稅收收入穩(wěn)定的主要來源。同時要理清各政府層級之間的稅收權(quán)限，嚴禁基層政府亂收費。（2）進一步縮減政府層級，推進省直接管理縣 （市）的扁平化領(lǐng)導(dǎo)，提高轉(zhuǎn)移支付效率，減少轉(zhuǎn)移支付從中央到地方的層層克扣。（3）加大對基層政府的財政支持。針對越到基層財政壓力越大的情況，上級政府可以考慮撥付部分財政盈余支持基層政府開支，以減少基層政府預(yù)算外收入和制度外收入。

第二，改革個人所得稅模式。分類制的個人所得稅征收模式對公平性的兼顧不足，既不利于個人所得稅調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)，也不適應(yīng)現(xiàn)階段我國稅制建設(shè)的需要，因此應(yīng)順應(yīng)國際趨勢，建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，并逐步過渡到綜合所得稅制，以更好地發(fā)揮 “收入分配穩(wěn)定器”的作用。

第三，改革官員考核制度。在地方政府政績考核 “唯GDP論”的引導(dǎo)下，預(yù)算外收入不斷增多、制度外收入擴大、不法收入增多、市場競爭秩序被扭曲以及 “灰色收入”、“黑色收入”泛濫，從而為公平合理的收入分配局面的實現(xiàn)增添了多方面的障礙。因此，對 “唯GDP論”式的官員考核制度的改革勢在必行。

第四，轉(zhuǎn)變政府職能，加大再分配轉(zhuǎn)移支付力度。在居民收入差距不斷擴大的背景下，政府應(yīng)將調(diào)節(jié)收入分配的職能放在突出的位置，扭轉(zhuǎn)收入分配中的逆向調(diào)節(jié)機制。一方面，在政府財政職能上要突出調(diào)節(jié)收入分配、縮小居民收入差距的職能；另一方面，要進一步優(yōu)化政府的分配結(jié)構(gòu)，制定合理的財政支出計劃，加大對教育、醫(yī)療、社會保障等民生方面的支出，加大對低收入者的扶持力度，逐步完善住房保障制度，注重偏遠區(qū)縣的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大力發(fā)展社會慈善事業(yè)。

第五，領(lǐng)導(dǎo)及公務(wù)員財產(chǎn)公示制度。針對公職人員收入過高， “灰色收入”和 “黑色收入”過多、過于隱蔽，貪污腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的現(xiàn)狀，可以考慮以下三個改革思路： （1）盡快制定國家《公務(wù)人員財產(chǎn)申報法》，要求公職人員依法在法定時間內(nèi)向法定機構(gòu)報告家庭財產(chǎn)和收入，在指定媒體上公示或者允許公民查閱，公職人員對違法申報承擔相應(yīng)責任。（2）深入推進公務(wù)員財產(chǎn)公開制度。上至領(lǐng)導(dǎo)者，下至基層公務(wù)員，都應(yīng)該把個人的財產(chǎn)公開，不但要在形式上公開，更要在實質(zhì)上公開，能夠允許社會公眾查詢監(jiān)督。（3）加大對公職人員巨額來源不明財產(chǎn)的處罰力度。

第六，改革工效掛鉤制度。對于國企職工工資形成機制的短期考慮是提高國企利潤上繳的比例；中期考慮是要通過區(qū)分國企的一般經(jīng)營效益和壟斷效益，根據(jù)剔除壟斷因素之后的效益來確定企業(yè)職工的收入增長幅度；長期考慮則是要構(gòu)建一套取代工效掛鉤的現(xiàn)代績效評價方法。

第七，完善工資集體談判制度。我國應(yīng)在《勞動法》和 《工資集體協(xié)商試行辦法》的法律框架內(nèi)積極探索多種高效靈活的協(xié)商方式，著重進行集體談判工資制度的建設(shè)和工會的建設(shè)，同時要大力倡導(dǎo)工資談判文化，普及工資談判宣傳教育，增強工人 （工會）談判能力。

第八，機關(guān)事業(yè)單位工資制度改革思路。完善公務(wù)員／事業(yè)單位工資制度需要從立法和實施兩方面入手：首先，加強機關(guān)事業(yè)單位工資法律建設(shè)。應(yīng)在對國內(nèi)實際情況調(diào)研的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達國家公務(wù)員工資管理的先進經(jīng)驗，加快機關(guān)事業(yè)單位工資制度的法制化進程，同時出臺與工資制度改革相關(guān)的配套政策。其次，加強機關(guān)事業(yè)單位工資制度的貫徹實施。在執(zhí)法層面，要加大機關(guān)事業(yè)單位工資執(zhí)法力度，充分運用法律手段來調(diào)控工資制度的運行，嚴懲違規(guī)行為，切實維護法律的嚴肅性，真正實現(xiàn)有法可依、有法必依。

第九，改善投資環(huán)境、發(fā)展理財市場。針對居民投資渠道少、財產(chǎn)性收入低、投資意愿不強的情況，一方面，應(yīng)積極擴大資本市場規(guī)模，完善資本市場，完善各項法律規(guī)章制度，為群眾提供公平、健康的投資理財環(huán)境；另一方面，要加大金融市場的發(fā)展力度，加快金融市場創(chuàng)新，提供更多的金融投資渠道，鼓勵個人投資的多元化。

［1］張梅霞：《論收入分配差距與分配秩序》，載 《武漢交通管理干部學院學報》，2002，4（2）。

［2］白書祥：《轉(zhuǎn)型期初次分配存在的問題及對策》，載 《經(jīng)濟與管理研究》，2003（4）；《確立新型收入分配觀，完善收入分配制度——完善社會主義市場經(jīng)濟體制的分析》，載 《探索》，2006（3）。

［3］王振中：《市場經(jīng)濟的分配理論研究》，北京，社會科學文獻出版社，2004。

［4］楊燦明、趙興羅：《規(guī)范收入分配秩序若干問題的思考》，載 《財政監(jiān)督》，2011（36）。

［5］李德章、梁尚敏、范亞駿：《中國非稅收入改革及規(guī)范化管理研究》，載 《經(jīng)濟參考研究》，1999（18）。

［6］國家計委綜合司課題組：《90年代我國宏觀收入分配的實證研究》，載 《經(jīng)濟研究》，1999（11）。

［7］王小魯：《我國國民收入分配現(xiàn)狀、問題及對策》，載 《國家行政學院學報》，2010（3）。

［8］［12］王宏偉、李平、樊明太：《我國國民收入分配中政府收支的規(guī)模與結(jié)構(gòu)》，載 《西部論壇》，2012，22（6）。

［9］王小魯：《灰色收入與政府改革》，載 《上海經(jīng)濟》，2011（5）。

［10］郭世英：《我國縣鄉(xiāng)政府財政困難的原因及對策》，載 《北方經(jīng)濟》，2012（12）。

［11］徐波：《中外個人所得稅制比較研究》，西南財經(jīng)大學碩士學位論文，2008。

［13］肖國平：《論財政支出公示》，載 《行政法學研究》，2012（2）。