【摘 要】本文分析了企業(yè)營改增過程中對企業(yè)財務(wù)所產(chǎn)生的影響，并從建立和完善企業(yè)財務(wù)管理體系、提高人們節(jié)稅意識、妥善保管增值稅發(fā)票和加強與財稅部門聯(lián)系等方面對企業(yè)營改增過程中需要采取的管理措施進(jìn)行了闡述和說明，以幫助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理的成效與經(jīng)濟利益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)營改增；財務(wù)影響；管理措施

一、企業(yè)“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的影響

1.改變了企業(yè)財務(wù)處理方式

在傳統(tǒng)的財務(wù)賬務(wù)處理中，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅主要由收入金額和稅率相乘得到，這種營業(yè)稅的賬務(wù)處理方式雖然簡單，但是卻無法反映營業(yè)稅的發(fā)生情況。而企業(yè)在“營改增”以后，企業(yè)的財務(wù)處理方式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，變得更為復(fù)雜和細(xì)化，對于賬務(wù)的處理也更為科學(xué)與合理，使得傳統(tǒng)稅收中存在的重復(fù)征稅情況得到有效的避免。

2.減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

企業(yè)在實施“營改增”以后，很多企業(yè)的稅負(fù)都相應(yīng)地降低了，即使有部分企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了增加的情況，也是由于企業(yè)供應(yīng)商不屬于“營改增”的試點范圍，無法對進(jìn)項的稅款進(jìn)行抵扣，從而與企業(yè)要求在銷項稅額中使用增值稅的專用發(fā)票產(chǎn)生矛盾而導(dǎo)致的。同時，增值稅的稅率在“營改增”前后也有了明顯的變化。在“營改增”前，國家標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，低稅率為13%，在“營改增”后，雖然標(biāo)準(zhǔn)稅率仍為17%。但是低稅率為13%、11%和6%，這為中小企業(yè)的發(fā)展和設(shè)備更新創(chuàng)造了有利的條件。

3.改變了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

在我國進(jìn)行稅制改革之前，企業(yè)的業(yè)務(wù)收入所反映的為包含營業(yè)稅的總收入額，在稅制改革以后，企業(yè)的業(yè)務(wù)收入不再包含增值稅的收入。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)收入情況變化不大，隨著企業(yè)稅負(fù)的減少，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟利益會有明顯的提升。同時，增值稅為價外稅，這和營業(yè)稅的性質(zhì)不相同，從而也會改變企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)“營改增”過程中需要采取的管理措施

隨著企業(yè)“營改增”實施范圍的不斷擴大，企業(yè)也需要結(jié)合自身的情況制定出相應(yīng)措施以加強對企業(yè)財務(wù)狀況的管理，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理體系

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開財務(wù)管理，而提高財務(wù)管理的成效需要建立和完善行之有效的企業(yè)財務(wù)管理體系，從而幫助企業(yè)做好稅務(wù)的籌劃工作，避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)要認(rèn)真仔細(xì)的記錄企業(yè)日常銷售與經(jīng)濟采購的行為，確定不同業(yè)務(wù)行為需要依據(jù)的稅率，用以了解和計算企業(yè)的收入和支出。其次，企業(yè)要依據(jù)不同業(yè)務(wù)行為彼此之間的關(guān)聯(lián)及不同抵扣稅率，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅采取抵扣措施。最后，企業(yè)要將自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的記錄更為條理化和明晰化，以免出現(xiàn)彼此混淆，并采取均衡納稅的措施，加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)對投入資金的配置更為科學(xué)合理化，從而有效規(guī)避可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

2.參與業(yè)務(wù)往來，提高節(jié)稅意識

為了有效降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)的財務(wù)部門不僅要加大財務(wù)管理的力度，而且要積極主動的參與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，如合同的簽訂和企業(yè)的投資等，并對企業(yè)增值稅的抵扣做出全面的衡量與考慮。同時，企業(yè)還要在產(chǎn)品定價和賬目結(jié)算等方面制定系統(tǒng)的策略，加大對增值稅作用和價值的宣傳，積極開展增值稅的試點工作，普及進(jìn)項發(fā)票等方面的相關(guān)知識，做好對企業(yè)稅額應(yīng)有的抵扣工作。

3.獲取增值稅的進(jìn)項發(fā)票，有效降低企業(yè)的稅負(fù)

企業(yè)在實施“營改增”措施以后，其供應(yīng)商與服務(wù)商作為增值稅中的納稅人，需要在廣告設(shè)計、軟件與資產(chǎn)采購、物業(yè)服務(wù)和審計中介等方面提供增值稅的進(jìn)項發(fā)票。因此，企業(yè)在選擇供應(yīng)商與服務(wù)商的時候，要注重他們是否具有健全和獨立的財務(wù)核算，以及能否提供增值稅專用發(fā)票，從而通過增加進(jìn)項稅的方法，對企業(yè)應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.妥善保管企業(yè)的增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票不同，具有時效性的特點，不但可以反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，而且還可以起到完稅憑證的作用。企業(yè)的增值稅發(fā)票需要注明企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為中扣款扣稅的金額，這樣可以企業(yè)產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費的全過程聯(lián)系起來，使企業(yè)的稅額具有連續(xù)性。同時，如果企業(yè)的增值稅發(fā)票意識，其處理的方式和過程非常復(fù)雜和繁瑣，既需要進(jìn)行退票和作廢原有增值稅發(fā)票，還需要將遺失情況進(jìn)行備案或者報由稅務(wù)機關(guān)處理。因此，企業(yè)在使用與管理增值稅發(fā)票的時候，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要加強增值稅發(fā)票的安全管理意識，避免出現(xiàn)遺失或者損毀的情況。

三、結(jié)束語

隨著納稅體制改革的不斷深化與發(fā)展，“營改增”在企業(yè)中實施的范圍也將進(jìn)一步擴大，而其實施方法和細(xì)則的健全與完善，也會使其在企業(yè)發(fā)展中的積極作用逐漸顯現(xiàn)。既可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，又可以促進(jìn)國家經(jīng)濟的發(fā)展和刺激市場的需求。因此，企業(yè)要采取完善財務(wù)管理體系、提高節(jié)稅意識、獲取與妥善保管增值稅發(fā)票、加強與稅務(wù)部門與財政部門聯(lián)系和提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)等措施，從而抓住發(fā)展和壯大的機遇，在增加企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘文軒.企業(yè)“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析[J].商業(yè)研究，2013，01：145-150

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作者簡介：

徐友鳳（1971-），女，蒙古族，內(nèi)蒙古赤峰市人，大學(xué)本科，中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司赤峰市分公司工作，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理及營改增。