金中瓊

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制也日趨完善，企業(yè)之前的競爭也越來越激烈。要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。本文主要探討煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性及措施，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;重要性;措施前言

目前眾多煤礦企業(yè)在市場環(huán)境下面臨著極大的競爭壓力，在內(nèi)部壓力與外部環(huán)境的共同作用下給煤礦企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的制約。為了保證煤礦企業(yè)能夠良性發(fā)展就必須要對財務(wù)內(nèi)部控制給予重視，通過一系列的針對性手段來構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部財政控制體系，讓企業(yè)能夠朝著戰(zhàn)略目標(biāo)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。但是從當(dāng)前現(xiàn)狀來看很多煤礦企業(yè)都未對財務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視，內(nèi)控工作與企業(yè)發(fā)展并沒有銜接上，甚至由于財務(wù)工作的不到位影響到了煤礦企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展如會計造假、財務(wù)報告失真等。因此煤礦企業(yè)應(yīng)該采取有效地措施將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制落實好，讓煤礦企業(yè)獲取更大的發(fā)展空間。

1、煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

加強煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，主要體現(xiàn)為以下幾點：

（1）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是規(guī)范煤礦企業(yè)管理的需要若企業(yè)要穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展并保持良好的發(fā)展態(tài)勢就要需要建立有效的內(nèi)部制度，通過實施財務(wù)內(nèi)部控制則是對企業(yè)內(nèi)部制度的補充與完善，這可以讓企業(yè)在業(yè)務(wù)運作上更加規(guī)范、合理，同時也是對管理水平的提升。

（2）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以提升煤礦企業(yè)的風(fēng)險防范能力以及經(jīng)營管理能力

煤礦企業(yè)是集生產(chǎn)與銷售為一體的企業(yè)，通過實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制可以讓煤礦企業(yè)更加從容地面對市場競爭風(fēng)險，并能夠更加確切地把握市場動態(tài)，這無疑從根本上加強了煤礦企業(yè)的生存能力與競爭能力，這對于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

（3）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制從一定程度上維護(hù)了市場的正常秩序，讓市場競爭更加公平、公開企業(yè)財務(wù)控制方案的構(gòu)建基礎(chǔ)是《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》等法律規(guī)章。換個角度來說在煤礦企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控制方案的同時也讓市場經(jīng)濟(jì)活動朝著法制方向正常地進(jìn)行，可以說企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)范體系與相關(guān)法律法規(guī)具有高度的契合性，這是保證市場穩(wěn)定秩序的前提。

2、當(dāng)前煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制暴露的問題

2.1煤礦企業(yè)未對財務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視

從大環(huán)境來看，財務(wù)內(nèi)部控制并未得到煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的高度重視，而部分領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)部控制也沒有充分的了解，這必然會降低財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而影響到整個企業(yè)管理。另外相關(guān)財務(wù)控制制度也不夠完善，在某些方面還存在缺陷，這就讓財務(wù)管理人員難以按照規(guī)章制度落實好財務(wù)管理工作，甚至部分小型煤礦企業(yè)完全沒有財務(wù)內(nèi)部控制制度，這顯然給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了制約。

2.2煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在缺陷

當(dāng)前市場上很多煤礦企業(yè)都是改制公司，其法人治理結(jié)構(gòu)存在著一定的漏洞，從股東會到監(jiān)事會未能各盡其職，企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督出現(xiàn)了分離，沒有形成高度的統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)了獨斷獨裁的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)決策失誤將會給企業(yè)帶來方向性的錯誤，這會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患，甚至?xí)o企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3內(nèi)部財務(wù)控制制度存在缺陷

盡管很多企業(yè)建立了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在制度方面存在著很大的缺陷，這就大大地降低了內(nèi)部財務(wù)控制的成效性，甚至帶來了負(fù)面作用。財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏預(yù)見性，控制內(nèi)容不夠全面，特別是在資產(chǎn)風(fēng)險評估上十分不足。另外企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度未與監(jiān)督制度關(guān)聯(lián)起來，當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)問題時某些不法分子可能就會從這些管理漏洞下手對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行破壞，這將給企業(yè)內(nèi)部財政帶來毀滅性的打擊。

2.4財會審計工作未得到有效的落實內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成，同時還發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是在很多煤礦企業(yè)中內(nèi)部審計工作并沒有得到足夠的重視，甚至沒有構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門，這就大大地制約了審計部門的約束力使得財會審計工作不能得到妥善的落實。同時財會審計工作是一項專業(yè)性極強的工作，對于相關(guān)工作人員有著極高的要求，但從現(xiàn)狀來看很多審計人員的綜合素質(zhì)還有待提高，其財務(wù)內(nèi)部控制觀念過于淡薄，這給財會審計工作的有效開展帶來了嚴(yán)重的阻礙。

2.5財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提升

財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏主要體現(xiàn)為兩方面即管理人員本身缺乏執(zhí)行力以及監(jiān)督機(jī)制不夠到位。特別是在監(jiān)督不力的情況下會讓相關(guān)工作人員在工作過程中出現(xiàn)消極、怠慢的心理，讓制度的剛性、嚴(yán)肅性以及強制性消除，這會給企業(yè)內(nèi)部管理秩序帶來影響，破壞企業(yè)發(fā)展的平衡性與穩(wěn)定性。

3、完善煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

為了讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地展開就必須先構(gòu)建出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險控制、控制手段、監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行整合，打造出一個良好的內(nèi)部控制體系。在這個過程中煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該將財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)聯(lián)起來，讓每一位員工都能夠認(rèn)識到風(fēng)險控制的重要性，提升他們對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，這對于企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有極大的推動作用。

3.2提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的成效性就必須要提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支高素質(zhì)的專業(yè)工作隊伍。在這種前提下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制才能夠良性展開。因此煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該進(jìn)行定期培訓(xùn)工作，并提供機(jī)會給專職人員開展工作討論會，以此來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流。實施定期考核制度來進(jìn)行督促，并以此來提升專業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能水平。

3.3落實企業(yè)內(nèi)部審計工作

為了讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制更好地展開需要將審計工作落實好。煤礦企業(yè)內(nèi)部必須建立單獨的審計部門并給予審計部門足夠的權(quán)力。審計部門要明確部門職責(zé)以及管理范圍，在原有工作的基礎(chǔ)上加大審計力度并保證審計資料的真實性，另外企業(yè)還應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險控制，這當(dāng)然也需要審計部門的協(xié)調(diào)，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

3.4加強財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)管理既要保證財務(wù)管理的覆蓋面同時也要保證財務(wù)管理的深度。通過將集權(quán)管理與分級管理結(jié)合起來達(dá)到互補的效果，從而提升企業(yè)管理效率。在合理規(guī)劃的過程中落實相關(guān)的責(zé)任制度并對內(nèi)部審計環(huán)節(jié)進(jìn)行強化來提升內(nèi)部監(jiān)督的效果。在重要決策的審批過程中應(yīng)該讓全體人員參加，同時讓部門間形成相互牽制，對于某些重要崗位要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。通過細(xì)致化、層次化的監(jiān)督手段來促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)違法、違規(guī)行為應(yīng)該給予嚴(yán)懲。

3.5加強企業(yè)內(nèi)部溝通

煤礦企業(yè)各部門之間應(yīng)該形成有效的溝通，并構(gòu)建出有效地相互監(jiān)督制度，在內(nèi)部溝通的基礎(chǔ)上企業(yè)也應(yīng)該協(xié)調(diào)好外部溝通，讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與外部市場環(huán)境統(tǒng)一化，發(fā)揮出更好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果。

結(jié)束語

煤礦產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略實施的過程中具有重要的地位，同時煤礦企業(yè)也面臨著極大的挑戰(zhàn)和競爭壓力，為了促進(jìn)煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，煤礦企業(yè)必須加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建出合理化、科學(xué)化、平衡化以及協(xié)調(diào)化的企業(yè)財務(wù)控制體系，通過構(gòu)建良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系來促進(jìn)財務(wù)管理工作的有效展開，讓企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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