王粉燕

摘要：電視購物在中國的發(fā)展日益迅猛，伴隨著電視購物逐漸為人們所接受，一般會計也要熟悉電視購物的核算。本文將詳述電視購物企業(yè)收入確認(rèn)與核算方面的特點與關(guān)鍵控制點。

關(guān)鍵詞：電視購物;收入核算的特點;關(guān)鍵控制點由于電視購物行業(yè)的特點，收入的核算比較瑣碎。為了便于管理與核算，收入的確認(rèn)時點界定為開出發(fā)票的日期。實際操作中正常情況下每一件商品在I8系統(tǒng)中對應(yīng)唯一的商品名稱、貨號、銷售價格、運單號、發(fā)票號、訂單號（訂單號是該商品在整個I8系統(tǒng)中唯一的身份證，也是下訂單、打印發(fā)票、打印運單、發(fā)貨、收款、退貨、退款、結(jié)算物流費的唯一依據(jù)，有了這張身份證，收入核算的整個流程便井然有序。

電視購物收入準(zhǔn)確核算的關(guān)鍵是要保證發(fā)出的每一單貨物要么回款要么回貨，收入會計通過月訂單狀態(tài)匯總表監(jiān)督每一單的狀態(tài)。

每月的訂單狀態(tài)匯總表依每天的出庫表為基礎(chǔ)，將表3與表4依訂單號為篩選條件，運用vlookup函數(shù)，將這兩個表的訂單狀態(tài)匹配到月訂單狀態(tài)匯總表；狀態(tài)表分為簽收，拒收、換貨三種狀態(tài)（換貨無金額）。通過這張匯總表發(fā)出的每個訂單要么回款要么回貨，要么在途，一目了然。每一張訂單的來龍去脈清清楚楚。表1和表2的訂單在訂單狀態(tài)匯總表中都可以查到出庫以后反饋的狀態(tài)。表3和表4中的訂單狀態(tài)在匯總表中都可以查到記錄。

收入賬務(wù)核算分四個重要環(huán)節(jié)：

一、每天根據(jù)出庫表確認(rèn)收入

倉庫數(shù)據(jù)組每天統(tǒng)計出《銷售出庫明細(xì)表》，第三方物流公司、倉庫發(fā)貨組負(fù)責(zé)人在紙質(zhì)版出庫表上簽字后，交收入會計，作為做收入憑證的附件。

（以下所有表格只取每天3個商品舉例，并假設(shè)稅率為17%，單位為元）

表1HNHT2014年2月1日銷售出庫明細(xì)表訂單號發(fā)票號運單號貨號商品名稱原價總額66404823955754610000357142560073云品冰裂瓷茶具特惠組29829866404593955744510000357028320109奧克斯大口徑榨汁機超值組合29929966404943955746310000357046520096水精靈+好神拖家庭清潔套組199199合計796796收入會計每天根據(jù)表1，做憑證：

借：應(yīng)收賬款/**物流公司貨款796

貸：主營業(yè)務(wù)收入 680.34

應(yīng)繳稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額 115.66

表2HNHT2014年2月4日銷售出庫明細(xì)表訂單號發(fā)票號運單號貨號商品名稱原價總額66419433955876010000371448560073云品冰裂瓷茶具特惠組29829866419453955891610000371619610178金玉滿堂紅瑪瑙組12812866421723955754610000371732560073云品冰裂瓷茶具特惠組00合計426426出庫表還含換貨出庫，例發(fā)票號為39557546的貨物在表1中2月1日（第一次）出庫，有金額；在表2中為換貨出庫，金額為零，發(fā)票號和原來第一次出庫時一致，訂單號和運單號變化（需要重新下訂單和送貨），訂單和運單上顯示商品的金額為零。

二、收到貨款的核算（貨款由第三方物流公司代收）

物流公司每天向收入會計交接電子版的《回款明細(xì)表》，每天第三方物流通過支付寶系統(tǒng)往本司對公戶轉(zhuǎn)賬付款，收款金額為回款明細(xì)表金額。第三方物流公司付款完畢后給收入會計發(fā)支付寶轉(zhuǎn)賬截圖，收入會計收到出納交接的銀行進(jìn)賬單核對完畢后做賬務(wù)處理。憑證后附表3

表3HNHT2014年2月6日回款明細(xì)表出庫日期訂單號運單號商品名稱地市實收金額2-4664194310000371448:云品冰裂瓷茶具特惠組鄭州四部2982-4664194510000371619:金玉滿堂紅瑪瑙組三門峽1282-1664048210000357142云品冰裂瓷茶具特惠組新鄉(xiāng)298合計724表3中回款的訂單號6640482即為發(fā)票號39557546訂單的回款?；乜钜赖谝淮纬鰩鞎r有金額訂單的訂單號為依據(jù)。

借：銀行存款 724

貸: 應(yīng)收賬款724

三、退貨、退款的核算

（一）、退貨入庫（其中換貨入庫金額為零）的核算：

倉庫質(zhì)檢組驗收入庫每天的退換貨，并做表4及《退貨退款明細(xì)表》交收入會計，并把表中的訂單所對應(yīng)的發(fā)票交收入會計審核，審核后發(fā)票交打票員作廢或紅沖（跨月）。

表4HNHT2014年2月6日退回與換貨明細(xì)表訂單號發(fā)票號運單號貨號商品名稱銷售原價退回金額66419453955891610000371619610178金玉滿堂紅瑪瑙組12812866421693955796810000371562420154伊儷坊百搭零壓力無痕內(nèi)衣35835866421723955754610000371732560073云品冰裂瓷茶具特惠組00合計486486仍以發(fā)票號39557546的訂單為例，在表4中，訂單及運單號與換貨出庫時的一致，金額為零。換貨時只打印訂單和運單，不再打印發(fā)票。新的訂單作為財務(wù)核算物流費的依據(jù)，新的運單為物流公司送貨的依據(jù)。

銷售退回，即客戶沒有簽收或在發(fā)貨后又取消訂單，需沖銷收入和作廢發(fā)票；如果是跨月退回則需要開紅字發(fā)票，沖當(dāng)月收入。收入會計根據(jù)表4，做沖收入的紅字憑證。

借：應(yīng)收賬款 -486

貸：主營業(yè)務(wù)收入-415.38

應(yīng)繳稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額-70.62

（二）退款（收到貨款后又退貨）的核算

質(zhì)檢組統(tǒng)計每天退貨退款訂單的退庫情況，做《退貨退款明細(xì)表》。倉庫質(zhì)檢組制表人、審核人、倉庫負(fù)責(zé)人需要在此表格上面簽字確認(rèn)，并向收入會計交接電子版表。

收入會計根據(jù)《退貨退款明細(xì)表》，做憑證：

貸：主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)值

應(yīng)繳稅費/應(yīng)交增值稅（銷項稅）負(fù)值

貸：其他應(yīng)付款 /**物流公司代墊貨款 正值

四、月末交叉核對收入

月末交叉核對，再一次確定收入核算金額的正確性，做到萬無一失。收入會計要與稅務(wù)會計核對本月稅金，核對一致說明開發(fā)票（除去作廢和紅沖的）金額和做收入的金額無誤。核對準(zhǔn)確后，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售商品成本。

通過發(fā)票號、訂單號這兩個關(guān)鍵因素，輔助環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)流程設(shè)計和詳細(xì)的表格記錄與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膫鬟f程序，充分譯釋了HNHT電視購物公司收入核算的特點與關(guān)鍵控制點。

參考文獻(xiàn)

[1]財政部，企業(yè)會計準(zhǔn)則2006：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006。