胡登玉

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一就是商品與勞務(wù)的賒銷、賒購。作為企業(yè)而言，現(xiàn)銷當(dāng)然是最愿意的，但是因?yàn)槿找婕ち业氖袌龈偁帲约艾F(xiàn)代商業(yè)信用的使用，企業(yè)有時(shí)候又不得不采用賒銷的方式來保證自身的生存與發(fā)展。應(yīng)收賬款的數(shù)額也會趨于增大,成為流動資金的重要項(xiàng)目。但是，應(yīng)收賬款的形成對于企業(yè)而言，卻無形中加大的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是拖欠賬款的客戶越來越多，企業(yè)回收賬款的難度也更大。所以，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中務(wù)必要重視對應(yīng)收賬款的管理，同時(shí)根據(jù)對信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)的正確衡量來確立適合企業(yè)發(fā)展的信用政策，做好應(yīng)收賬款的回收工作。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；存在問題；解決對策一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

很多企業(yè)因?yàn)楹芏嘁蛩貙?yīng)收賬款管理的重視程度不高，致使企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額越來越多，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來不良影響。當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收款管理中主要存在的問題總結(jié)如下：

(一)銷售前對客戶資信估計(jì)不足，程序不規(guī)范。企業(yè)壞賬形成的主要原因是售前資金估計(jì)。企業(yè)在賒銷前應(yīng)當(dāng)對客戶的資信情況進(jìn)行合理的評估，當(dāng)今很多企業(yè)恰恰缺少這個(gè)售前評估的重要環(huán)節(jié)。長期以來，我國一些企業(yè)對信用觀念淡薄，售前缺乏對客戶信用度的了解評估，對銷售行為也沒有統(tǒng)一的銷售流程加以約束，大多數(shù)企業(yè)選擇客戶的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對客戶的喜好來定，這是應(yīng)收賬款不能收回的直接原因。

(二)沒有明確的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。一些應(yīng)收款項(xiàng)本來是不應(yīng)該形成的，結(jié)果形成了，存在很多無法對賬和無法收回的應(yīng)收賬款。究其原因是因?yàn)閼?yīng)收款權(quán)責(zé)劃分不明確，缺少相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，管理辦法不嚴(yán)格，相應(yīng)的內(nèi)控制度沒有執(zhí)行，因此責(zé)任無法追究。

(三)應(yīng)收賬款的形成時(shí)間長，形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。企業(yè)如果不能及時(shí)的去收回應(yīng)收賬款，資金將不能及時(shí)回收，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的收款成本會增加。財(cái)務(wù)人員由于沒有專人進(jìn)行定時(shí)定期回收應(yīng)收款，缺少應(yīng)收款制度和文件。一些企業(yè)的應(yīng)收款往來賬沒有及時(shí)核對，應(yīng)收賬款的憑證不完整等等，造成缺少法律支持，增加應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款問題的解決對策

1、應(yīng)收賬款的事前控制

(1)提高營銷與服務(wù)質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)收賬款收款難與產(chǎn)品營銷和服務(wù)水平密切相關(guān)。產(chǎn)品性能不穩(wěn)定、質(zhì)量不過關(guān)或售后服務(wù)落后，均會導(dǎo)致客戶不滿，從而導(dǎo)致回款難以實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)必須改變這種局面，努力向客戶提供一流的產(chǎn)品、一流的服務(wù)，公平交易，誠實(shí)無欺，贏得客戶的尊重，為回款打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(2)樹立“時(shí)間就是金錢”的觀念

賒銷過程中，在收到買方的付款之前不但占用賣方的資金，而且賣方為此還有付出費(fèi)用，這種費(fèi)用或許轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)格中或作為費(fèi)用減少賣方利潤。

(3)確立信用政策。信用政策指的是應(yīng)收賬款的管理政策，是企業(yè)為對應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，它的內(nèi)容包括有：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等三個(gè)方面。企業(yè)若想能夠加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理、提升應(yīng)收賬款投資收益就必須要制定出一套合理的信用政策，企業(yè)制定和采用信用政策的最終目的是為了能夠增加銷售、提升企業(yè)利益。但，在實(shí)施此種賒銷政策前，企業(yè)需要對采用這種政策所能增加的額外收益、機(jī)會成本和產(chǎn)生的管理成本與壞賬成本之間進(jìn)行權(quán)衡，在此基礎(chǔ)上做出決策。

(4)明確應(yīng)收賬款管理主體。在決定賒銷之前，應(yīng)對客戶進(jìn)行分類管理，對于以前良好的客戶給予較大的優(yōu)惠；對于以前有不良記錄的客戶，原則上不得賒銷；對于新客戶應(yīng)對該客戶進(jìn)行資信調(diào)查后確定是否賒銷。企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，使企業(yè)在市場競爭中處于有利的地位。所以，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真做好對客戶資信情況的調(diào)查了解工作，從而針對性的研究營銷策略，找到一套符合自身實(shí)際情況的科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法。在實(shí)踐中運(yùn)用較多的是應(yīng)收賬款的賬齡分析法、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析法及建立應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.應(yīng)收賬款的事中控制

(1)建立健全賒銷信用批準(zhǔn)制度。銷售業(yè)務(wù)員在接受客戶訂單后，經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)后，編制連續(xù)編號的一式多聯(lián)的銷售單。對于賒銷業(yè)務(wù)，銷售單要經(jīng)信用部門授權(quán)批準(zhǔn)。信用部門批準(zhǔn)的依據(jù)是經(jīng)管理層批準(zhǔn)的賒銷政策。.對于老客戶，在已授權(quán)額度范圍內(nèi)審批，超過信用額度的應(yīng)經(jīng)管理層同意后，信用部門在新的信用額度內(nèi)審批。對于新客戶，信用部門要對每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評審機(jī)構(gòu)對客戶信用等級的評定報(bào)告。信用部門將調(diào)查結(jié)果交與管理層，在經(jīng)管理層同意的賒銷額度內(nèi)進(jìn)行審批。信用部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，需要比對銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額。在執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分職責(zé)，以避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。

(2)注重合同管理。根據(jù)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，在現(xiàn)有的現(xiàn)銷之外的每個(gè)銷售業(yè)務(wù)都需要跟客戶簽訂銷售合同，具體流程是當(dāng)銷售部門在接收到已經(jīng)通過批準(zhǔn)的銷售賒銷單后，可以按照審批意見并和客戶進(jìn)行溝通確定銷售合同的內(nèi)容。一經(jīng)簽字的銷售合同附有法律效力，所以銷售合同的每一條款項(xiàng)都做到完整、合理，內(nèi)容表達(dá)清晰，使用詞語嚴(yán)謹(jǐn)，無可能發(fā)生糾紛的概率。當(dāng)銷售合同簽訂后，需要把該合同復(fù)印幾份，并交由合同管理部門核實(shí)，備案，可為后期的跟蹤提供幫助。

(3)健全貨款回收責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別由不同職能的機(jī)構(gòu)承擔(dān)不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)職責(zé),行使不同的權(quán)力。其中信用風(fēng)險(xiǎn)管理必須實(shí)行“內(nèi)部管理與外部控制相結(jié)合”的原則，使整個(gè)公司的賒銷管理成為一個(gè)有機(jī)整體。

部分企業(yè)實(shí)行貨款回收責(zé)任制，即貨款回收指標(biāo)與業(yè)務(wù)人員的業(yè)績考核和經(jīng)濟(jì)收入掛鉤，對因?yàn)闃I(yè)務(wù)員的過錯(cuò)或過失造成應(yīng)收賬款不能回收的，要追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.應(yīng)收賬款的事后控制

(1)對應(yīng)收賬款實(shí)行動態(tài)跟蹤管理。從批準(zhǔn)賒銷到貨款回收，由專門的部門負(fù)責(zé)，貨物發(fā)出后，對方收到貨后要有簽收單，根據(jù)銷售合同規(guī)定的開票日期開具發(fā)票，開發(fā)票時(shí)要與商品價(jià)目表、出庫數(shù)量、對方收貨數(shù)量一一核對，核對正確無誤后開具發(fā)票，將發(fā)票寄給客戶后要求對方在發(fā)票簽收單上簽字。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、裝運(yùn)憑證和銷售發(fā)票據(jù)以登記入賬，記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生。與客戶保持良好的關(guān)系，經(jīng)常與客戶聯(lián)系，以便了解所發(fā)貨物是否符合客戶的要求，有無質(zhì)量上的問題，在距收款日期一周時(shí)對客戶進(jìn)行催收，一般情況下客戶會及時(shí)付款的。當(dāng)遇到客戶不及時(shí)付款時(shí)應(yīng)及時(shí)采取措施，使貨款順利收回。定期與客戶對賬，要求客戶在對賬單上簽字。

(2)催收應(yīng)收賬款。針對應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該成立專門的清收小組，對于已經(jīng)到期的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)催討。催討應(yīng)收賬款的過程中，有以下幾個(gè)方面需要注意：第一，原款項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)員、銷售部經(jīng)理或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的責(zé)任人參加清收小組，清收小組成員要服從負(fù)責(zé)人的工作調(diào)配；第二，按客戶類型對小組成員的任務(wù)進(jìn)行分工，各組員對自身的清理回收任務(wù)要明確；第三，合理的考核獎懲機(jī)制，這樣能夠極大的調(diào)動催討人員的工作積極性，大大提高應(yīng)收賬款的回收效率。

(3)催討方式的確定。針對應(yīng)收賬款的催討，一般都是采取以下幾種方式：電話或者信函催討、律師催討、訴訟催討等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，選擇適合自身情況的催討方法，無論選擇何種方法，都應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)除了依靠自身的力量催討外，還可以委托專業(yè)的追賬機(jī)構(gòu)、典當(dāng)行、商業(yè)銀行或其他機(jī)構(gòu)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)。這樣做的代價(jià)是要損失部分利益，好處是收回了部分貨幣資金。

三、結(jié)束語

總之，賒銷是企業(yè)在發(fā)展過程中，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大必然會出現(xiàn)的情況。應(yīng)收賬款的存在，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理回收風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，但是只要企業(yè)能夠采用準(zhǔn)確合適有效的信用政策以及管理方式，就能夠有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的收益，并最終推動企業(yè)發(fā)展。(作者單位：寧波眾信聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所)

參考文獻(xiàn)：

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