田正英

摘要：如果將企業(yè)比作一個有機的生命體，資金將發(fā)揮血液的作用，資金的有效管理對于企業(yè)的經(jīng)營管理至關(guān)重要。資金的充足程度，流轉(zhuǎn)效率和融資成本將直接影響企業(yè)的總體競爭力和后續(xù)增長，本文在綜合考慮了公路施工企業(yè)資金特點的基礎(chǔ)上，對怎樣加強公路施工企業(yè)資金的集中管理，降低財務(wù)成本等問題進行了有效探究。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè) 資金集中管理 統(tǒng)一核算

一、公路施工企業(yè)資金管理特點

典型的公路施工企業(yè)資金管理具有以下特點：

（一）資金收支分級管理，單獨核算

整個管理體系形成公司總部、子公司、項目部三級管理模式，在資金管理上每一管理層級單獨核算，公司總部、子公司和項目部分別擁有自己單獨的銀行核算賬戶，分別擁有對外資金收支的權(quán)限。

（二）總公司對子公司和項目部的管理參與程度較低，對下屬企業(yè)經(jīng)營管理情況了解較少

風(fēng)險預(yù)警機制具有滯后性，所有財務(wù)風(fēng)險均由總部公司法人來承擔(dān)，從而導(dǎo)致總公司在風(fēng)險控制上存有內(nèi)生缺陷。

（三）項目資金分散，融資成本較高

公路施工項目具有施工周期長、資金需求量大，項目部隨施工工程的改變而變化的特點，在項目單獨核算的管理體制下，項目部自行管理資金收支，這就造成部分項目資金富余，部分項目資金緊缺的現(xiàn)狀。此外，由于項目的存在具有時限性，資金分散管理導(dǎo)致單個資金管理部門的資金量較小，項目的融資能力受到制約，融資成本上升，造成公路施工企業(yè)總體現(xiàn)金流量充足，卻存貸雙高，企業(yè)的總體融資成本較高。

（四）總公司控制的獨立核算單位之間交易導(dǎo)致經(jīng)營成本的上升

項目部或子公司享有形經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)的權(quán)利，公司不同項目或子公司間可能存有內(nèi)部交易從而造成財務(wù)支出和相應(yīng)的稅務(wù)支出。

資金的管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，本文對公路施工企業(yè)資金管理特點分析的基礎(chǔ)上，參考國內(nèi)外優(yōu)秀施工企業(yè)的資金管理特點，認為資金的集中管理將有利于克服公路施工企業(yè)資金管理存在的缺陷，保障公路施工企業(yè)的更好發(fā)展。

二、公路施工企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢

（一）統(tǒng)一調(diào)配資金有效地利用企業(yè)內(nèi)部各子公司的閑散資金

使資金在公司內(nèi)部有效地流轉(zhuǎn)，最大程度的提高資金使用率，減少資金的閑置。公路施工企業(yè)的項目部具有資金需求量大，使用周期長，統(tǒng)一的資金管理可以保障項目工期不受資金因素的影響，提高企業(yè)施工信譽。另外資金的集中管理將使得總公司通過資金的調(diào)度與財務(wù)的控制在更嚴(yán)格的層面上加強對子公司的控制程度，降低經(jīng)營風(fēng)險。

（二）有利于對下屬子公司或項目部實施有效的監(jiān)督管理

從財務(wù)的核算能夠詳細了解下屬公司和項目的詳細運營與經(jīng)營管理情況，從資金的流轉(zhuǎn)效率能夠有效考察下屬公司和項目的綜合管理能力，資金的集中管理將有利于公司更加充分的了解下屬企業(yè)和項目母管理處的實際情況，從而制定有效的總體經(jīng)營策略，保障企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）聚少成多，提高企業(yè)資金規(guī)模，降低總體融資成本

資金分散管理時，單獨的資金管理單元由于資金規(guī)模較小，相應(yīng)的融資能力受到局限，融資成本較高；在進行資金集中管理以后，公司的資金規(guī)模較大，信譽程度較高，從而能夠以較低的融資成本獲取資金，從而能夠為企業(yè)總體創(chuàng)造更多的效益。

（四）統(tǒng)一資金核算，降低公司的財務(wù)和稅收費用

對資金進行統(tǒng)一管理以后，企業(yè)在經(jīng)營過程中將首先在企業(yè)內(nèi)部進行統(tǒng)一核算，然后再集中與外部往來帳戶進行核算，從而減少了多頭開戶情況下的不必要資金往來，減少了公司財務(wù)費用支出和相應(yīng)的稅收支出，達到節(jié)約成本的目的。

三、對于加強公路施工企業(yè)資金集中管理、降低財務(wù)成本的方法探究

在考慮了公路施工企業(yè)經(jīng)營管理特點與資金集中管理優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，本文提出以下策略加強公路施工企業(yè)資金集中管理、降低財務(wù)成本。

（一）依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向和項目的實際情況做好資金使用計劃

項目部應(yīng)依據(jù)項目特點與項目進程制定詳細的資金使用明細，子公司應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營特點合理編制資金預(yù)算，總公司的資金預(yù)算應(yīng)在各子公司和項目部資金預(yù)算的基礎(chǔ)上制定而成，形成分級預(yù)算，統(tǒng)一調(diào)配的資金管理格局。精確合理的資金預(yù)算是公司總部進行資金統(tǒng)一管理的重要依據(jù)，公司總部財務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)算及時安排子公司和項目所需要的資金，保障經(jīng)營管理的持續(xù)性，此外還可以將暫時閑置的資金進行短期理財投資，提高資金投資收益。

（二）選擇適當(dāng)?shù)馁Y金集中管理模式

公路施工企業(yè)項目具有流動性，施工場所很有可能處于偏遠地區(qū)，交通和網(wǎng)絡(luò)使用缺乏便利，因此在進行資金集中管理的同時，應(yīng)根據(jù)項目特點賦予項目部和控股子公司一定額度的資金收支權(quán)限，保障日常經(jīng)營的正常進行。這里我們探索公路施工企業(yè)資金集中管理應(yīng)采取資金統(tǒng)一收支與限額授權(quán)相結(jié)合的模式。在公司總部管理過程中對各子公司和項目資金進行統(tǒng)一歸集管理，大額資金由公司總部財務(wù)管理部門進行統(tǒng)一收支，同時依據(jù)子公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營特點、項目部的項目規(guī)模和交通便利程度分別給予相應(yīng)的資金收支權(quán)限，在限額授權(quán)的權(quán)限以內(nèi)，項目部或子公司可以根據(jù)實際情況自主進行資金的管理與收支，超過限額權(quán)限的資金收支則應(yīng)交由公司總部進行收支。

（三）建立資金結(jié)算中心，通過統(tǒng)一的財務(wù)信息管理平臺對公司財務(wù)進行管理

通過上面對公路施工企業(yè)資金管理特點的了解可知，公路施工企業(yè)擁有眾多子公司和項目部，存在多頭開戶，賬目混亂，資金分散等缺點，建立資金結(jié)算中心，各子公司和項目部的資金統(tǒng)一交由公司總部財務(wù)管理部門進行核算，各子公司和項目部的日常經(jīng)營賬戶也納入到公司總部財務(wù)部門的統(tǒng)一管理體系之中，這樣不但保證了總公司能夠根據(jù)不同項目和子公司的資金需求情況合理調(diào)配資金，減少內(nèi)部交易發(fā)生的財務(wù)費用和稅務(wù)費用，還能夠使總公司對項目進度和子公司的實際經(jīng)營情況有更加細致的了解。為了保障資金結(jié)算中心作用的發(fā)揮，應(yīng)依托現(xiàn)代化的技術(shù)手段建立統(tǒng)一的財務(wù)信息管理平臺，由公司財務(wù)管理部門負責(zé)管理與維護，每個子公司和項目部分配相應(yīng)的管理單元，在實際經(jīng)營過程中，所有涉及資金需求與使用的發(fā)生事項都應(yīng)及時錄入該信息管理平臺，從而使總公司能夠?qū)崟r了解不同項目和子公司的資金存量情況和資金需求情況，保障資金的內(nèi)部調(diào)配，及時合理的運轉(zhuǎn)資金，提高資金使用效率。endprint

（四）提高對應(yīng)付資金和應(yīng)收資金的管理效率

資金集中管理的有效發(fā)揮還有賴于財務(wù)管理部門對于對外資金往來的有效管理。資金集中管理的核心是資金的保有，因此在資金管理過程中財務(wù)工作人員應(yīng)盡力增加公司所管理的資金量，增加資金管理的來源可以通過對應(yīng)付資金和應(yīng)收資金的管理來實現(xiàn)。在應(yīng)付資金方面首先可以通過提高公司的信譽，在不違反合同條款的情況下，盡力延期支付相應(yīng)款項，增加對資金的控制時間；其次是加強對資金浮游量的有效管理，資金浮游量管理是西方企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金支出，提高資金使用效率的有效途徑，財務(wù)管理人員可根據(jù)企業(yè)收支特點合理預(yù)測浮游量資金的使用期限，從而加強該項資金的使用效率。在應(yīng)收資金方面，公路施工企業(yè)由于施工周期長，項目占用資金量大等特點，應(yīng)收賬款的管理對于資金集中管理的有效實施影響尤為重大。對于項目的重大應(yīng)收款項應(yīng)分別具體制定其賬款回收計劃，并派專人實時跟進，保障款項的及時回收；對于普通小額應(yīng)收款項應(yīng)根據(jù)款型類型特點制定相應(yīng)回收期限，在集中資金規(guī)劃時合理計算該類資金的回收日期，保證資金的及時到賬。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部資金集中管理風(fēng)險控制機制

建立內(nèi)部風(fēng)險控制機制可以從兩方面入手。首先是非現(xiàn)場控制管理方式，即公司總部財務(wù)管理部門通過統(tǒng)一的財務(wù)管理平臺對子公司和項目部財務(wù)收支狀況和資金流動情況對其經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)督和跟蹤，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的情況應(yīng)及時上報，對于已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)在保證正常經(jīng)營的前提下，采取及時補救措施，降低或消除風(fēng)險。在長期的財務(wù)風(fēng)險控制工作中應(yīng)對較易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險和資金管理風(fēng)險事項進行匯總，在以后的工作中加強對此類事項的監(jiān)督工作，從而提高效率，最大程度的發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，降低公司內(nèi)部的財務(wù)管理風(fēng)險和資金運營風(fēng)險。其次是通過現(xiàn)場檢查指導(dǎo)的方式對資金集中管理的風(fēng)險進行控制，公司總部的財務(wù)管理部門應(yīng)該定期對子公司或者項目部的資金管理狀況進行抽樣現(xiàn)場檢查。一是檢查子公司或項目部財務(wù)人員是否嚴(yán)格按照公司相關(guān)財務(wù)規(guī)定及時上報資金使用情況，財務(wù)單證的填列是否合規(guī)；二是對于子公司或者項目部擁有自主收支權(quán)限的小額資金使用的合理性進行審核。

公路施工企業(yè)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，借鑒國內(nèi)外先進資金管理經(jīng)驗，勇于創(chuàng)新，積極實施資金集中管理，對于有效管理企業(yè)資金，提高內(nèi)部資金使用效率，降低財務(wù)成本，增強企業(yè)資金管理能力，提升企業(yè)綜合實力起到十分重要的作用。

參考文獻：

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