李萍

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)帶動下也得到飛速的發(fā)展，如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，減少企業(yè)的資本損失，成為企業(yè)眼下的重要著力點(diǎn)。本文結(jié)合目前我國企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開討論，分析現(xiàn)狀，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探討研究不斷加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的政策和手段。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制

企業(yè)貨幣資金流動性強(qiáng)，攜帶性和儲存性方便，與企業(yè)各項(xiàng)活動有著緊密的聯(lián)系，在企業(yè)生產(chǎn)活動中有著重要地位。企業(yè)的貨幣資金包括貨幣資金在企業(yè)不同項(xiàng)目間的流動、企業(yè)的資金收入和支出及其他零散的企業(yè)備用金項(xiàng)目。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)貨幣資金可以分為現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)兩大類。

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的漏洞

在企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理過程中容易出現(xiàn)的幾個問題包括：會計(jì)人員虛構(gòu)憑證內(nèi)容，修改憑證金；出納或者經(jīng)辦人盜用憑證，在憑證上修改金額和內(nèi)容，套取現(xiàn)金?；蛘咚簹睋?jù)，侵吞票款。也有出納或經(jīng)辦人通過涂改賬單日期，公款私用，挪用現(xiàn)金，蠶食差價(jià)，還有的會通過與企業(yè)外部人員聯(lián)合，開具虛假發(fā)票，利用企業(yè)報(bào)銷，從而套取現(xiàn)金。

（二）銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的問題

企業(yè)在和銀行打交道的收入管理過程中也容易出現(xiàn)幾個問題：出納背著企業(yè)去銀行提現(xiàn)，通過修改銀行對賬單上的支出金額，來掩蓋銀行存款數(shù)目的減少，或者出納擅自簽發(fā)支票提取現(xiàn)金，貪污錢財(cái)，或者出納將企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票、匯票或者銀行本票私自轉(zhuǎn)給其他企業(yè)單位，謀取個人利益。經(jīng)辦人也可能會在內(nèi)部控制轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)，配合外部人員轉(zhuǎn)賬套取現(xiàn)金。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制主要包括三個方面：沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制力弱，或者對貨幣資金內(nèi)部控制流于形式，沒有確切落實(shí)，管理控制難度大。

缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威，監(jiān)督領(lǐng)域窄，監(jiān)督力不強(qiáng)。有的企業(yè)有內(nèi)部審計(jì)但是著重在企業(yè)外部資金的流轉(zhuǎn)，對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不強(qiáng)。政府對企業(yè)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督也不夠重視。企業(yè)也缺乏相應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

企業(yè)會計(jì)人員的素質(zhì)不高。有的企業(yè)會計(jì)人員的思想道德素質(zhì)和職業(yè)道德不高，容易被金錢迷惑，聯(lián)合外部人員，非法套現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金。有的企業(yè)會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠，不能很好地適應(yīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的工作。員工不能很好地適應(yīng)崗位，員工的價(jià)值沒有體現(xiàn)，也容易埋下貪污腐敗的危害。

三、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1、健全貨幣資金的完整性控制

企業(yè)要加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單的控制，加強(qiáng)對其他貨幣資金、往來帳核對和業(yè)務(wù)量的監(jiān)控。實(shí)時掌握企業(yè)賬單的情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬單上存在的問題。

2、健全貨幣資金安全性控制

企業(yè)要加強(qiáng)賬單盤點(diǎn)控制，限額控制庫存，并且安排有專門的工作人員負(fù)責(zé)控制和落實(shí)不相容職務(wù)相分離制度。企業(yè)要更新安全系統(tǒng)，落實(shí)審計(jì)部門的權(quán)威，對企業(yè)的貨幣資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理，確保企業(yè)的貨幣資金安全性，不讓非法人員轉(zhuǎn)空子，用非法手段貪污企業(yè)的錢財(cái)，謀害企業(yè)的利益。

3、健全貨幣資金合法性控制

企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的控制力，同時采取授權(quán)批準(zhǔn)控制措施。對于企業(yè)的賬單少則一人復(fù)核，多則兩人復(fù)核，降低企業(yè)貨幣資金處理過程中的錯誤率。同時要加強(qiáng)監(jiān)督力度，在有問題的賬單中取證，保護(hù)公司利益。加強(qiáng)監(jiān)督不僅要靠企業(yè)，還要靠政府和社會力量，來對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。

4、健全貨幣資金效益性控制

企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理安排企業(yè)各種資金流向，減少企業(yè)支出的浪費(fèi)，提高企業(yè)的資金收益。減少資金浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)資金的流動和周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的收益，降低企業(yè)的資金儲備量。制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)資金使用管理，提高企業(yè)的市場占有率和競爭力，制定科學(xué)合理的收賬政策，減少壞賬造成的損失。企業(yè)要對采購生產(chǎn)銷售等部門的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，針對每個企業(yè)的實(shí)際情況，制定嚴(yán)格的制度并且認(rèn)真落實(shí)，減少貨品的積壓和資金的占壓，提高資金的利用率和流轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的無謂消耗。綜合企業(yè)的情況，具體問題具體分析，選擇最適合企業(yè)的方案，權(quán)衡利益，有長遠(yuǎn)的目光，做長遠(yuǎn)的發(fā)展，最大程度地開拓企業(yè)市場，創(chuàng)造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1、企業(yè)要重視貨幣資金的收支環(huán)節(jié)

包括現(xiàn)金收入和各種欠款收入等等，要妥善保存償還收入后的收據(jù)，以及各種發(fā)票等，通過發(fā)票收據(jù)等票聯(lián)的連續(xù)性，不定期抽查，防止人員貪污謀取個人利益等行為，杜絕企業(yè)員工私自設(shè)立小金庫的行為。企業(yè)要控制好企業(yè)的支出，減少不合理支出，設(shè)立嚴(yán)格的申請財(cái)務(wù)支出的手續(xù)，并且嚴(yán)格按照手續(xù)執(zhí)行，關(guān)閉各種后門和綠色通道，杜絕有人員鉆漏洞非法套現(xiàn)資金。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資金盤點(diǎn)，清楚企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況和存款情況，有不符的應(yīng)積極上報(bào)，查出不符原因，作出相應(yīng)處理。

2、企業(yè)要重視銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)

企業(yè)要對銀行賬戶的設(shè)立和管理有明確的規(guī)定，并且嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行管理的制度，不能讓企業(yè)人員以個人名義在銀行開戶或者設(shè)立小金庫，要做到最大限度地保護(hù)企業(yè)的資金安全。企業(yè)要定期與銀行對賬，查看銀行存款余額和銀行對賬單是否相符，不符則要查出原因作出相應(yīng)處理，確保企業(yè)資金支付的妥善性和合理性。

3、企業(yè)要重視票據(jù)和印章的管理環(huán)節(jié)

企業(yè)要明確票據(jù)由誰管理，明確管理員的責(zé)任和權(quán)利，企業(yè)要定期或者不定期地檢查票據(jù)和印章，一旦企業(yè)檢查票據(jù)有問題，票據(jù)和印章有遺失或者漏缺，要對相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)。對于企業(yè)的印章不能隨便外借，同時不能由單人保管所有印章。印章或票據(jù)遺失時應(yīng)及時上報(bào)，防止票據(jù)和印章被盜用，個人名義的印章應(yīng)該由專人或者本人保管，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的安全性。

4、企業(yè)要重視監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)

企業(yè)要建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督制度，杜絕職務(wù)混崗的情況，防止企業(yè)人員越權(quán)的行為。企業(yè)要定期或者不定期地對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，監(jiān)督查看企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)情況。企業(yè)要定期或不定期地檢查票據(jù)和印章的收藏情況，防止票據(jù)遺失或者印章被盜用。企業(yè)要對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和追蹤，確保對應(yīng)收賬單的應(yīng)收預(yù)期。建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度和員工職責(zé)分工制度，員工的財(cái)務(wù)申請要嚴(yán)格遵守申請制度，保證企業(yè)業(yè)務(wù)的有效合理進(jìn)行，協(xié)調(diào)員工的分工和責(zé)任。企業(yè)要減少公共代理，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有能力的情況下要建立自己的專門代理公司，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，并且能開拓更廣闊的市場，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)的競爭力。

（三）提高會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)定期開展職業(yè)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能素質(zhì)和思想道德水平，培養(yǎng)積極向上的企業(yè)文化，使企業(yè)文化滲透到員工身上。企業(yè)要提高員工的思想素質(zhì)，使員工明辨黑白是非，不做不利于企業(yè)發(fā)展的事。同時企業(yè)應(yīng)建立完善的薪酬獎勵制度，充分調(diào)動員工積極性。

綜上所述，企業(yè)要重視企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)生產(chǎn)活動的有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。企業(yè)要落實(shí)貨幣資金內(nèi)部控制不僅要靠企業(yè)自身努力，還要政府和社會，三方共同努力，加快完善我國我國內(nèi)部控制體系，提高我國企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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