賈曉燕

摘要：本文研究旨在對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的缺陷進(jìn)行分析，構(gòu)建可行改進(jìn)方案，降低中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理困境。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理方案

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）忽視對客戶的信用調(diào)查

客戶的信用對于其應(yīng)收賬款能否及時(shí)償還或者違約有著極大的影響，這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中注重進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并以此為基礎(chǔ)開展應(yīng)收賬款發(fā)放與管理。目前中小企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)放中，對于客戶的信用調(diào)查并不充分，企業(yè)不會主動的對客戶的信用情況，以及影響企業(yè)信用情況的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析，往往為獲得市場銷量會采取擴(kuò)大賒銷數(shù)量和期限的方式進(jìn)行市場競爭，這就使得企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)放與賒購方的信用并不完全一致。

（二）企業(yè)對應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款管理以應(yīng)收賬款的核算為基礎(chǔ)，必須具備準(zhǔn)確及時(shí)且全面的應(yīng)收賬款核算基礎(chǔ)才能夠確保企業(yè)及時(shí)的對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，并開展其他應(yīng)收賬款管理。目前中小企業(yè)只對應(yīng)收賬款設(shè)置總賬，沒有在總分帳基礎(chǔ)上，對信用客戶的名稱及往來情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，沒有做到及時(shí)分析核對并處理相應(yīng)信用賬戶的應(yīng)收賬款。一些中小企業(yè)尚未構(gòu)建嚴(yán)格的壞賬核銷制度，當(dāng)發(fā)生壞賬時(shí)，會計(jì)處理方法不當(dāng)，則財(cái)務(wù)部門無法對應(yīng)收裝款賬款定時(shí)清理，引發(fā)較多賬外債權(quán)。

（三）缺乏有效應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款的日常管理對于企業(yè)應(yīng)收賬款的綜合管理效果影響較大，目前中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的日常管理機(jī)制不足，尤其是在銷售合同的基礎(chǔ)管理上存在很大的問題，缺乏對賒銷業(yè)務(wù)量較大的合同的全面審核，使得賒銷業(yè)務(wù)擴(kuò)展中應(yīng)收賬款規(guī)模過度擴(kuò)展。例如，逾期賬款的回款額多少，很大程度上取決于企業(yè)在同客戶簽訂合同時(shí)要有書面的協(xié)議，按照合同的要求合理保障自身的權(quán)益 。而中小企業(yè)大部分業(yè)務(wù)人員不按公司規(guī)章制度辦事，與長期合作的客戶并未形成書面的合同，只是達(dá)成口頭上的協(xié)議，這往往會導(dǎo)致大額的逾期賬款形成。

二、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）健全客戶信用制度嚴(yán)格賒銷審批制度

在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中應(yīng)該加強(qiáng)對賒購方的信用管理，以信用管理為基礎(chǔ)進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)部控制能夠提升其控制效果。中小企業(yè)在與客戶簽訂合同之前，應(yīng)制定客戶信用檔案，對客戶開展資信調(diào)查。通過資信調(diào)查，制定信用檔案。在檔案中，企業(yè)應(yīng)該詳細(xì)注明客戶的資信情況，發(fā)展前景，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。對客戶的償債能力進(jìn)行全面的分析。在明了客戶信用情況下，選擇與信用高的客戶簽訂合同，對于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經(jīng)濟(jì)損失。從源頭上減少發(fā)生壞賬的可能。

（二）認(rèn)真落實(shí)崗位責(zé)任制

加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收，企業(yè)必須成立專門的應(yīng)收賬款跟蹤管理小組。例如，財(cái)務(wù)部門通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，清楚客戶的信用度及回款時(shí)間。一旦貨款逾期還未收回，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該提醒跟蹤小組，重點(diǎn)對經(jīng)常拖欠貨款的客戶加強(qiáng)催收密度。這樣，可以及時(shí)挽回逾期賬款變成壞賬的可能，同時(shí)還可以對未逾期貨款加以監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠貨款。此外，為提升應(yīng)收賬款催收機(jī)制的效果，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理人員的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，注重對銷售人員的業(yè)績考核，可將回款額和回款率作為考察指標(biāo)之一，對已有壞賬損失，根據(jù)相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。銷售人員需要根據(jù)中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的信用管理制度，針對不同的客戶制定不同的銷售策略，從銷售環(huán)節(jié)減少壞賬損失，加強(qiáng)欠款回收。對賒銷者償付能力、經(jīng)營狀況進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解賒銷者的現(xiàn)金變動情況和持有量，并重點(diǎn)考察掛賬時(shí)間久、金額大的客戶。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)缺失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足，這一問題是需要在加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理能力時(shí)必須解決的。中小企業(yè)應(yīng)該成立專門的賒銷審批機(jī)構(gòu)，落實(shí)權(quán)責(zé)明確的審批及風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，確保對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行責(zé)任人負(fù)責(zé)制管理，以便及時(shí)回收賬款降低壞賬損失等。中小企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身管理方式及特點(diǎn)，對不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，對于超出權(quán)限的部分應(yīng)報(bào)告上級決定，對于金額特別巨大的，應(yīng)該由企業(yè)各部門協(xié)同決定。企業(yè)還應(yīng)該定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量考核，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)當(dāng)月匯眾，對應(yīng)收賬款的發(fā)展變化趨勢及明細(xì)進(jìn)行分析，為監(jiān)督審核部門提供更全面數(shù)據(jù)資料。

（四）建立定期與客戶對賬制度

針對目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的較大不足，構(gòu)建定期報(bào)告制度，形成企業(yè)內(nèi)部各部門對應(yīng)收賬款的協(xié)同管理，以及與賒購方的定期對賬，才能夠更好的降低應(yīng)收賬款的過多壞賬損失。一方面，銷售合同的簽訂、審核，銷售人員和收款、開票人員、發(fā)貨等等職務(wù)不得是同一個(gè)人擔(dān)任，各部門只能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)力，不能從事與自己部門無關(guān)的事情，嚴(yán)格做到崗位的相互牽制。另一方面，企業(yè)必須由財(cái)務(wù)部門和應(yīng)收賬款的獨(dú)立管理部門為基礎(chǔ)，每個(gè)月定期的與賒購方進(jìn)行往來賬務(wù)核對，對于應(yīng)收賬款的金額與期限進(jìn)行確認(rèn)，并對臨期賬款啟動催繳機(jī)制。

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