李菁紅

加強(qiáng)企業(yè)管理完善內(nèi)控制度

李菁紅

本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題并在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建議，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度作用更好的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)管理；內(nèi)控制度；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)管理的重要作用

1.防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，并且能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)企業(yè)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力提升。

2.提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠進(jìn)行科學(xué)分工，形成有效的制約機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，防止企業(yè)會(huì)計(jì)信息中的虛假記錄，真實(shí)有效的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況。

3.提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

建立內(nèi)控制度，使得企業(yè)員工能夠合理分工，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督和管理，約束企業(yè)員工的行為，使得員工目標(biāo)與組織目標(biāo)的一致性，激勵(lì)員工，提升員工的積極性和主動(dòng)性，從而有效的改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

4.維護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求

加大建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅能夠提升企業(yè)的管理水平，還能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)和社會(huì)創(chuàng)造更大的效益。因此，作為投資者，在其投資的過(guò)程中信心會(huì)增強(qiáng)。因此，企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)控制度的建設(shè)，不僅是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需求，還有助于保護(hù)投資者的利益，增強(qiáng)投資者在做出投資決策時(shí)的信息。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是投資者做出投資決策的重要依據(jù)和參考，透過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度可以清晰了解企業(yè)的實(shí)力。

二、企業(yè)管理中內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)處于飛速的發(fā)展時(shí)期，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展都產(chǎn)生決定性影響。而許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等都缺乏深刻的、正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理者的主觀意識(shí)很強(qiáng)，思想狹隘，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策活動(dòng)中存在盲目性和隨意性，這嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制水平提升和企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制的加強(qiáng)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不健全

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)許多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，包括各種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)以及非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等都嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，造成企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立缺乏有效的控制環(huán)境，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)得不到重視和關(guān)注，造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的嚴(yán)重不足。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重的影響企業(yè)管理水平提升，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻礙。

3.企業(yè)內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的復(fù)雜性，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間存在協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，部門(mén)間的溝通不暢，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中分工不明確，部門(mén)利益沖突加劇，權(quán)責(zé)不明，部門(mén)保護(hù)主義和小團(tuán)體主義抬頭，影響企業(yè)整體的利益和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，這嚴(yán)重影響到了企業(yè)的日常管理有序進(jìn)行，影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

4.監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的一個(gè)重要方面是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制的不健全。企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的范圍和內(nèi)容不清晰、不明確，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏權(quán)威性和穩(wěn)定性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制體系在執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的不完善影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、造成企業(yè)違規(guī)違法行為的多發(fā)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建議

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境一般包括了企業(yè)文化、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部監(jiān)督體系、員工素質(zhì)、人力資源等等。企業(yè)良好的控制環(huán)境的建立，有利于提升企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，有利于企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有助于形成相互監(jiān)督、相互制約的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建立必須重視健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的保證，是企業(yè)內(nèi)控制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控制度又推動(dòng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立有助于企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、應(yīng)對(duì)、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，降低企業(yè)決策失誤產(chǎn)生的損失。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，必須提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)中強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的具體措施，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成完善和作用發(fā)揮。首先，企業(yè)應(yīng)該建立相互制約的內(nèi)部監(jiān)督制度，通過(guò)實(shí)施專人專崗，各司其職，相互監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。其次，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的審批控制，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的權(quán)限范圍控制在一定范圍內(nèi)，通過(guò)規(guī)范審批程序、明確責(zé)任，保證企業(yè)管理人員的職責(zé)的合理履行。再次，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制水平，通過(guò)健全企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理和監(jiān)督，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，造成資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)分析控制體系。這要求企業(yè)必須建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系并結(jié)合考評(píng)結(jié)果對(duì)企業(yè)員工的職位晉升和薪酬制度提供參考依據(jù)。

4.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

有效的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)自身的監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)的內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行得到有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保企業(yè)內(nèi)控制度得到順利的執(zhí)行和貫徹實(shí)施，從而有效的發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制過(guò)程中的缺陷和問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，推動(dòng)企業(yè)的激勵(lì)與懲罰制度的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)員工的自我管理與自我約束，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

企業(yè)為了順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度改革的要求，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)管理的目標(biāo)，必須不斷的完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。企業(yè)建立和完善的內(nèi)部控制制度，能夠促使企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

[1]王賀.企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善[J].河北農(nóng)業(yè).2010(05).

[2]孫衛(wèi)明.淺議完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)研究.2012 (01).

[3]張立萍.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2011(02).

（作者單位：江蘇省常州市武進(jìn)區(qū)財(cái)政局）