曹菁

論交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施

曹菁

本文就交通事業(yè)單位內(nèi)部控制進行了討論，討論了交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性，指出了交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足并提出了一些完善措施以提高交通事業(yè)單位的整體管理水平，提高國有資產(chǎn)的使用效率。

交通事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

一、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

1.交通事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠落實各項決策和政策制度

為了更好地適應社會發(fā)展節(jié)奏，交通事業(yè)單位也發(fā)生了本質(zhì)上的變化由全額財政撥款及行政收費向多元化方向發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)單位多元化方向發(fā)展，交通事業(yè)單位都在不斷完善自身內(nèi)部控制制度，優(yōu)化崗位設置、授權審批、評價、監(jiān)督，控制和防范貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，加強交通事業(yè)單位的風險防范意識和思想道德底線，進一步落實政府各項決策和政策制度。

2.交通事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠促進單位管理與社會經(jīng)濟發(fā)展接軌

交通運輸系統(tǒng)是國民經(jīng)濟發(fā)展的主要動力之一，交通事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施在一定程度上能夠促進單位規(guī)模不斷增大，實現(xiàn)經(jīng)營管理模式多元化，使得單位發(fā)展不再落后于市場的腳步，進一步與社會經(jīng)濟發(fā)展接軌，促進交通事業(yè)單位的市場影響力和競爭力。

二、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足

1.沒有意識到內(nèi)部控制的重要性

目前，我國一些交通事業(yè)單位的領導管理理念嚴重脫節(jié)，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，認為單位內(nèi)部控制應當由財務部門負責，對上級下達的文件照抄硬搬，使得一些文件精神成為擺設，形式大于實質(zhì)。致使內(nèi)部控制工作難以落實。

2.單位內(nèi)部控制制度有待進一步完善

一些單位沒有建立健全自身內(nèi)部控制制度，主要從以下幾點體現(xiàn)：第一，一些單位沒有充分結合自身發(fā)展實際情況制定內(nèi)部控制相關規(guī)章制度，在人事管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等標準的制定方面存在著一定的疏漏隨意性較大；其次，一些單位沒有實現(xiàn)崗位責任制，一人兼會計、出納、資產(chǎn)管理多個崗位的現(xiàn)象普遍存在，一旦出現(xiàn)問題難以落實到個人。

3.預算質(zhì)量有待加強

一些單位的財務部門在執(zhí)行預算過程中工作態(tài)度不認真，沒有下到業(yè)務部門進行實地考察，預算沒有具體到各個項目，沒有掌握經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行實際情況，只是根據(jù)各個部門所提供的信息數(shù)據(jù)進行預算編制，難以做到預算編制科學化、精細化；同時，個別單位存在著由于車輛燃油費、車輛維修費、會議費和招待費嚴重超支等造成基本支出經(jīng)費不足的現(xiàn)象，這樣一來單位的領導就不得不用專項支出彌補基本支出經(jīng)費的不足保證單位能夠正常運轉(zhuǎn)，這種情況的發(fā)生致使預算執(zhí)行存在一定偏差。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

我國一些交通事業(yè)單位還沒有對自身內(nèi)部審計機構進行完善，將內(nèi)部審計部門歸入財務部門，這樣一來內(nèi)部審計部門就缺乏獨立性；同時，由于單位內(nèi)部審計部門直接受單位領導的管理，經(jīng)濟利益均受到單位領導的約束和控制。一些單位的內(nèi)部審計人員直接由單位領導選聘，更甚者根本不設置內(nèi)部審計部門，直接由財務部門工作人員兼職內(nèi)部審計工作；此外，一些內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低，專業(yè)能力不足，內(nèi)部審計工作形式多于實質(zhì)，不利于內(nèi)部控制工作的順利開展。

5.各個部門之間缺乏溝通交流

目前，我國一些交通事業(yè)單位的財務部門缺乏與其他部門之間的溝通交流，沒有深入掌握各個部門的運轉(zhuǎn)情況積極實現(xiàn)資源共享。造成財務部門無法及時進行相關數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計，難以就一些問題及時披露并向上級領導進行反映，滋生了一些不法分子徇私舞弊、貪污腐敗行為的發(fā)生，致使國有資源流失。

三、交通事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的一些完善措施

1.單位領導應當正確認識內(nèi)部控制的重要性

首先，單位領導應當加大對上級下達文件的宣傳力度，可以通過開會、活動等形式落實文件精神，動員各個部門積極配合財務部門開展內(nèi)部控制管理工作；其次，單位領導還應當給予財務部門一定的權力，便于財務部門向各個部門獲取相關信息數(shù)據(jù)。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度

第一，在授權審批制度上，建立特別授權和常規(guī)授權兩種形式對單位經(jīng)濟業(yè)務進行控制，進行日常業(yè)務控制采用常規(guī)授權形式，出現(xiàn)大額支出情況時利用特別授權模式，嚴格控制資產(chǎn)外借，確保國有資產(chǎn)的有效利用；第二，交通事業(yè)單位應當充分結合自身業(yè)務特點在國家會計制度的基礎上制定切實可行的一套會計管理制度，進一步完善自身會計管理制度、國有資產(chǎn)管理機制和責任追究制度，定期進行賬實核對、實物盤點，實現(xiàn)崗位分離，杜絕一人兼會計、出納、資產(chǎn)管理多個崗位現(xiàn)象的發(fā)生。

3.提高預算管理質(zhì)量

第一，單位財務部門在執(zhí)行預算過程中應當適當拓寬預算的范圍，將單位內(nèi)部各部門的財務收支事項歸入預算范圍之內(nèi)并進行嚴格的預算調(diào)整和追加程序，確保預算能夠具體到各個項目；第二，財務部門預算人員可以下到業(yè)務部門進行實地考察，掌握經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行實際情況做到預算編制科學化、精細化；第三，可以通過實施預算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度，設置考評指標體系對各項經(jīng)費的使用情況進行規(guī)范，對各個部門的工作人員業(yè)務完成結果進行定期和客觀評價并將考評結果作為確定職工評優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。

4.加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

第一，單位應當設立獨立的內(nèi)部審計部門，以提高內(nèi)部審計的獨立性，安排綜合素質(zhì)較高的專職人員勝任內(nèi)部審計工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時形成書面報告并向上級部門匯報，控制和防范國有資產(chǎn)受損現(xiàn)象的發(fā)生；第二，加強外部監(jiān)督力度。安排注冊會計師等第三方審計機構對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行審計，避免一些單位的內(nèi)部審計人員由于受到上級領導的管理而難以全面開展審計工作的現(xiàn)象發(fā)生。

5.加強各個部門之間的溝通交流

要想更好地實施單位內(nèi)部控制就必須加強各個部門之間的溝通交流。對此，單位應當引入現(xiàn)代化信息技術，建立資源數(shù)據(jù)管理平臺利用內(nèi)部信息溝通軟件將單位業(yè)務管理與財務管理有機結合；同時，單位應當定期或不定期針對內(nèi)部控制管理工作組織一些活動，安排單位各個部門人員針對本部門平時所存在的問題進行探討，不斷完善自身內(nèi)部控制體系。

[1]郭玲玲.關于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財會通訊,2011(32).

[2]傅韶松.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系分析與方案設計[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2012(04).

[3]陳海濤.事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設不足及治理對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2012(15).

（作者單位：江西省公路路政管理總隊)