倪玉梅

企業(yè)收益分配問題的探討

倪玉梅

新中國成立以來，我國企業(yè)分配制度經(jīng)歷了多次變遷。本文通過分析我國當(dāng)前企業(yè)收益分配的現(xiàn)狀，并結(jié)合我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，提出企業(yè)收益分配問題的改革方向。

稅利分流；投資；收益分配

隨著經(jīng)濟(jì)體制的變遷，對(duì)企業(yè)收益分配制度的探索一直在相應(yīng)變革當(dāng)中。目前理論界對(duì)企業(yè)的稅后利潤應(yīng)不應(yīng)該分配的問題已無爭議，因?yàn)榘凑铡罢l投資，誰受益”的市場化原則，國家作為企業(yè)的投資者就應(yīng)該取得相應(yīng)的回報(bào)。既然要分配，那么歸屬主體、上繳比例和使用去向這些后續(xù)問題也就成為目前討論的熱點(diǎn)問題，另外與分配體制相配套的法律、體制等的健全建設(shè)也就需要提上日程。

一、企業(yè)收益分配制度的現(xiàn)狀

2013年2月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)，發(fā)改委、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部下發(fā)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》中第十條規(guī)定:建立健全國有資本收益分享機(jī)制；全面建立覆蓋全部國有企業(yè)、分級(jí)管理的國有資本經(jīng)營預(yù)算和收益分享制度，合理分配和使用國有資本收益，擴(kuò)大國有資本收益上交范圍；適當(dāng)提高中央企業(yè)國有資本收益上交比例，“十二五”期間在現(xiàn)有比例上再提高5個(gè)百分點(diǎn)左右，新增部分的一定比例用于社會(huì)保障等民生支出。

從整體來看，相對(duì)于1994年至2007年央企只交稅不上交利潤來說，2008年以來央企按比例上繳利潤的政策無疑增加了國家的財(cái)政收入，使得國有企業(yè)的利潤分配狀況有了一定的改善，這一點(diǎn)是值得肯定的。根據(jù)財(cái)政部提交的報(bào)告，2012年，中央企業(yè)上繳的紅利970.83億元，2011年為765.01億元，2010年為558.7億元。但是由于適合目前經(jīng)濟(jì)狀況的國有資本收益分配制度沒有現(xiàn)存的模式，而國外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)在為我所用時(shí)也是存在一些國情差異的限制，所以雖然經(jīng)過了六七年的發(fā)展和完善，目前的國有資本收益分配制度在很多方面還是存在一些問題的。

二、企業(yè)收益分配制度存在的問題

1.企業(yè)收益分配中征繳比例不合理

目前的利潤分配制較過去已經(jīng)有了較大的改進(jìn)，但是隨著社會(huì)的發(fā)展國有企業(yè)的巨額利潤與較低的利潤上繳比例不協(xié)調(diào)的矛盾日益突出，并且與國際上國企35%的利潤上繳比例有著巨大的差距。另外，雖然目前上繳比例是按照行業(yè)劃分層次來制定的，但是在每個(gè)層次內(nèi)部并沒有再具體細(xì)分，這一方面還有待改進(jìn)。具體來看，在每個(gè)層次內(nèi)部，雖都屬同一行業(yè)，但是每個(gè)企業(yè)的具體情況不同、盈利狀況自然不同。在這種情況下，若均使用同樣的上繳比例，顯然有失公允。最后是沒有考慮地域方面的差異，雖同屬于一個(gè)行業(yè)但是分布在不同省份的企業(yè)利潤率差別也是很大的。

2.企業(yè)收益分配的征繳對(duì)象不夠合理

在收繳對(duì)象方面，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展過去的征繳范圍遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的要求，一方面過去的規(guī)定使部分新興行業(yè)的國有企業(yè)沒有被納入紅利上繳的經(jīng)營范圍之內(nèi)，在一定意義上造成了國有資產(chǎn)的流失和人民群眾權(quán)益的受損；另一方面大量高收益、高盈利能力的中央企業(yè)沒有被納入中央國有資本經(jīng)營預(yù)算中來，部分企業(yè)鉆了現(xiàn)行制度的漏洞，導(dǎo)致民財(cái)不能為民用。

3.收益分配制度在企業(yè)內(nèi)部的不合理現(xiàn)象

雖然有一部分利潤留在了企業(yè)內(nèi)部，但是這并不表示這部分利潤就屬于企業(yè)、國家沒有任何過問的權(quán)利了。國有資本收益在分配時(shí)留給企業(yè)的那部分，其實(shí)質(zhì)是國家基于對(duì)企業(yè)之前生產(chǎn)經(jīng)營的認(rèn)可而對(duì)企業(yè)的再投資。從國家的角度來看，這部分利潤應(yīng)該投資于有發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)，但是目前不同行業(yè)的國有企業(yè)之間的盈利能力和行業(yè)發(fā)展前景差別很大。鑒于目前普遍存在的國有企業(yè)高管年薪過高、職工福利待遇過好的認(rèn)知，對(duì)這部分利潤進(jìn)行有效的監(jiān)督并且及時(shí)將相關(guān)信息予以披露，讓人民能夠?qū)@部分利潤的去向予以了解，不僅對(duì)公眾有利，對(duì)于國有企業(yè)的形象和發(fā)展也是有幫助的。

4.企業(yè)收益分配未明確公共支出比例

國有企業(yè)的性質(zhì)是全民所有，因而相對(duì)于普通的上市公司來說，其“股東”更具有社會(huì)普遍性。既然國有企業(yè)占用了那么多全民所有的資源，而其資源的運(yùn)用是否恰當(dāng)與全民利益密切相關(guān)，那么民眾就有知情權(quán)，國有企業(yè)應(yīng)該適時(shí)地披露相關(guān)信息并且應(yīng)該比普通的上市公司披露的更多。如果國有企業(yè)認(rèn)為自己成本高、利潤少、上繳比例太高，那就應(yīng)該將相關(guān)成本數(shù)據(jù)披露出來，只有讓公眾了解了實(shí)際情況才能得到公眾的理解；如果國有企業(yè)認(rèn)為自身需要投資和發(fā)展所以利潤不能上繳，那就應(yīng)該將相應(yīng)的投資計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況披露出來，來證明其合理性，讓公眾予以理解。只有這樣才能更好的保障公眾的知情權(quán)。不管在哪種情況下，充分的信息披露對(duì)于國企和公眾來說，都是有益處的。但是我國目前沒有針對(duì)國有企業(yè)信息披露的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)和普通的上市公司披露一樣的信息，這完全沒有體現(xiàn)其全民所有的性質(zhì)。

三、健全企業(yè)收益分配制度的建議

1.企業(yè)收益分配中征繳比例要穩(wěn)步提高

目前，我國企業(yè)利潤上繳的最高比例是15%，即使再加上現(xiàn)行25%的企業(yè)所得稅，聯(lián)系到國有企業(yè)尤其是壟斷性的國有企業(yè)每年的巨額利潤這一基數(shù)，每年留存于企業(yè)的利潤數(shù)額仍然很是巨大。本來壟斷性的國有企業(yè)的存在就是依靠國家的政策保護(hù)和全社會(huì)共享的社會(huì)資源，在不用承擔(dān)競爭風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得超過市場回報(bào)率的高額利潤，若再不將利潤上繳、用其超高利潤回報(bào)社會(huì)，就根本體現(xiàn)不出其存在的價(jià)值。

2.改善企業(yè)收益分配征繳范圍和對(duì)象

我國2010年發(fā)布的《關(guān)于完善中央國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》中規(guī)定，納入中央國有資本經(jīng)營預(yù)算范圍的有2戶中央管理企業(yè)、623戶教育部所屬企業(yè)、3戶文化部所屬企業(yè)、2戶農(nóng)業(yè)部所屬企業(yè)、1戶國家廣播電影電視總局所屬企業(yè)和21戶中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)所屬企業(yè)，總共652戶，上繳比例也調(diào)整為分別按四類企業(yè)稅后利潤的15%,10%,5%和免稅。從2012年起，新增工信部、體育總局所屬企業(yè)等301家，且按照中央國有資本收益收取政策第三類企業(yè)歸類，上繳利潤比例為稅后凈利潤的5%。從以上范圍來看，目前納入中央國有資本經(jīng)營預(yù)算收支范圍的還僅限于國資委監(jiān)管的中央企業(yè)、中國煙草總公司、中國郵政集團(tuán)公司;很多中央企業(yè)(金融類)和地方國企都沒有納入，而另一方面這些企業(yè)的高盈利同樣離不開國家政策的庇護(hù)，不上繳利潤也違背取之于民用之于民的原則。因而為了更好的保障國家作為出資人獲得分紅的權(quán)益，逐步擴(kuò)大國有企業(yè)利潤的上繳范圍是大勢(shì)所趨。

3.改善企業(yè)內(nèi)部收益分配制度存在的不足

對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部收益分配制度，企業(yè)需要強(qiáng)化人力資本參與企業(yè)收入分配中去，關(guān)鍵是要完善人力資本參與企業(yè)收入分配方面的制度和人力資本流動(dòng)方面的各項(xiàng)制度，并能通過法律形式加以固定，必須構(gòu)建完整的適應(yīng)股票期權(quán)推行的法律體系。首先，構(gòu)建人力資本產(chǎn)權(quán)的法律制度。一是在法律上確認(rèn)人力資本所有權(quán)屬于人力資本載體；二是完善人力資本流動(dòng)、人力資本使用方面的制度，包括勞動(dòng)報(bào)酬、人員招聘、選拔、晉升、調(diào)動(dòng)、解雇解聘等方面的法規(guī):三是在《公司法》、《企業(yè)法》等中明確規(guī)定人力資本所有者有權(quán)享有企業(yè)的剩余分享權(quán)和控制權(quán)；四是通過完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和法人治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)政策，對(duì)國有企業(yè)實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃加以政策引導(dǎo)與保護(hù)。五是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定中阻礙股票期權(quán)計(jì)劃的條款進(jìn)行修改，例如目前證券法規(guī)定個(gè)人持股不能超過公司發(fā)行在外總股份的0. 25%，顯然不利于發(fā)揮股票期權(quán)的激勵(lì)作用。六是完善社會(huì)保障制度。形成包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的社會(huì)保障體系。

4.企業(yè)收益分配要明確公共支出比例

在企業(yè)收益分配中，要明確公共支出比例就需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資本參與收益分配，目前很多學(xué)術(shù)界人士都認(rèn)為我國的國有資本收益對(duì)于民生的支持力度太小，沒有體現(xiàn)國有資本收益應(yīng)該為全民受益的初衷。社科院財(cái)政研究室主任楊志勇就認(rèn)為央企上繳的紅利應(yīng)將相當(dāng)一部分投入到與民生直接相關(guān)的領(lǐng)域中。那到底怎樣決定國企內(nèi)部的福利、企業(yè)投資與對(duì)外分紅之問的比例關(guān)系呢？首先是要建立起完善、科學(xué)的國企利潤分紅指標(biāo)體系;其次是在再分配時(shí)能夠合理利用這些收益，使國有資本收益能發(fā)揮最大化的作用、全民福利最優(yōu)化。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的高效有序的運(yùn)行起到?jīng)Q定性的作用，因而投資方面要留足資金；同時(shí)，改革開放以前，國家對(duì)國企自留的那部分利潤的使用進(jìn)行過規(guī)制，這些相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)可以供我們借鑒，在今后的核定相關(guān)福利支出的最大額度時(shí)，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況酌情制定，并且要加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，以限制企業(yè)過度分紅。

通過對(duì)于我國企業(yè)收益分配制度的現(xiàn)狀解析，我們發(fā)現(xiàn)我國國有資本收益分配體制雖然在一定時(shí)期適應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的需要取得了一定的社會(huì)成績，但是由于沒有現(xiàn)有的模式可循現(xiàn)行的分配制度仍然存在著許多急需解決的問題，我們?nèi)匀恍枰^續(xù)努力，改革的步伐也要加快。目前，新的收益分配體制已初見雛形，但是十八大以后，我國的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出現(xiàn)了一些新的變化，產(chǎn)生了一些新的矛盾，在這種情況下，收益分配體制的建立也要適應(yīng)這些變化，進(jìn)而努力解決這些矛盾。

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[2]丁培.國有企業(yè)分配制度改革的一些思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012,22(76).

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（作者單位：中國電子科技集團(tuán)公司第二十四研究所）